518章财政收入总论

•名言警句学问是苦根上长出的甜果——大加图知识是一种快乐，而好奇则是知识的萌芽•——培根财政收入篇•第八章财政收入总论•第九章税收原理•第十章税收制度•第十一章公共收费第八章财政收入总论•第一节财政收入概述•第二节财政收入规模•第三节财政收入结构第一节财政收入概述•一、财政收入的含义•二、财政收入的分类专家财政讲坛一、财政收入的含义•1、含义：财政收入是政府为实现其职能的需要（为满足其支出的需要），在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。它通常有两个含义：（1）财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。（2）财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。一、财政收入的含义•2、内容：社会物质财富•3、历史形态：力役—实物—货币••4、政府取得财政收入的依据•公共权力：包括政治管理权（核心）、公共资产所有权、公共信用权一、财政收入的含义•5、财政收入对经济有广泛的影响•M是财政收入的主要来源；V是财政收入的补充；C中的个别部分构成财政收入•财政收入占GDP的比例，会影响资源的有效配置；会影响经济结构的优化；既影响公共需求的满足，也影响私人需求的满足二、财政收入的分类•（一）按财政收入的形式分类–税收收入（政治权，财政收入的主要形式、基本形式，占财政收入的80%）–非税收入•国有资产收益（所有权）•公共收费（公共部门提供有偿服务）•债务收入（公共信用权）•其他收入–捐赠收入–罚没收入–……财政收入形式分类税收收入非税收入企业收入企业亏损补贴能源交通基金教育费附加其他收入排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入财政收入分项目构成（%）年份各项税收企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入198019851990199519961997199819992000200149.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.437.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.87.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.013.213.910.26.49.77.98.48.17.17.42008年全国税收总收入完成54219.62亿元，占财政收入61316.9亿元的88.4%，比上年同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。2009年政府收支分类改革的内容•经国务院批准，政府收支分类改革于2007年全面实施。《2009年政府收支分类科目》中,收入分类科目主要按财政收入的形式分类，主要反映政府收入的来源和性质。根据目前收入分类体系中我国政府收入构成情况，结合国际通行分类方法，政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置内容如下：•101税收–分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。2009年政府收支分类改革的内容–增值税款下设3项：国内增值税、进口货物增值税、出口货物退增值税•国内增值税项下设28目：国有企业增值税、集体企业增值税、股份制企业增值税、联营企业增值税、港澳台和外商投资企业增值税、私营企业增值税、其他增值税、增值税税款滞纳金、罚款收入、福利企业增值税退税、软件集成电路增值税退税、三线搬迁增值税退税、民贸企业增值税退税、宣传文化单位增值税退税、森工综合利用增值税退税、其他增值税退税、免抵调增增值税2009年政府收支分类改革的内容•102社会保险基金收入。–分设六款：基本养老保险基金收入（款下设3项：基本养老保险费收入、基本养老保险基金财政补贴收入、其他基本养老保险基金收入）、失业保险基金收入（款下设3项）、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。•103非税收入。–分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。2009年政府收支分类改革的内容•104贷款转贷回收本金收入。–分设四款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。•105债务收入。–分设二款：国内债务收入、国外债务收入。•110转移性收入。–分设九款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。（二）按财政收入的来源分类（三）按财政收入的管理要求分类•预算内收入：列入政府一般预算中；•预算外收入：置于政府一般预算以外单独管理的财政收入；•“制度外”财政收入：在性质上既不属于预算内也不属于预算外。按财政收入的管理要求分类示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收收费第二节财政收入规模•含义：财政收入规模是一定时期内（通常为一个财政年度）财政收入来源的总量。•一、衡量财政收入规模的指标•二、影响财政收入规模的因素2006年，全国财政收入达到39373.2亿元，比2005年（31650.5亿元）增长24.4%，完成预算的111.2%。2008年全国财政收入61316.9亿元。一、衡量财政收入规模的指标•绝对量——年度财政总收入•相对量——财政集中率（K）：反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（GDP）的集中程度。•中央、地方财政收入占国家财政收入的比重•财政收入增长率%100GDPFRKFR表示一定时期内（一年）的财政收入总额表1：改革前财政收入及相关指标财政收入年份总额（R）增长速度(%)国内生产总值(GDP)R/GDP(%)1952183.7238.0679.0027.11958387.6025.01307.0029.71960572.2917.51457.0039.31966558.7118.01868.0029.91968361.25-13.91723.1021.01974783.14-3.32789.9028.11975815.614.12997.3027.21976776.58-4.82943.7026.41977874.4612.63201.9027.319781132.2629.53629.0431.2表2：改革开放后的财政收入及相关指标财政收入年份总额（R）增长速度(%)国内生产总值(GDP)R/GDP(%)19791146.381.24038.2028.419801159.931.24517.8025.719811175.791.44862.2024.219821212.333.15294.7022.919831366.9512.85934.5023.019841642.8620.27170.0022.919852004.8222.08964.4022.419862122.015.810202.2020.819872199.353.611962.5018.419882357.247.214928.3015.819892664.9013.116909.2015.819902937.1010.218547.9015.819913149.487.221617.8014.619923483.3710.626638.1013.119934348.9524.834634.4012.619945218.1020.046759.4011.219956242.2019.658478.1010.719967407.9918.767884.6010.919978651.1416.874772.4011.619989875.9514.279644.7912.419991137715.281848.9213.9年份财政收入总额增长速度%GDPR/GDP（%）20001.339517.79.921413.520011.638622.310.965514.9420021.890315.412.033215.720032.171514.913.582215.9820042.63964721.613.6519.3420053.1650519.918.716.9520063.8760222.520.9418.822007.1-31-5月1-6月1-9月1-12月1.182.1723532.611784接近2006年32.4%5.132008.1-71-12月4.0882同比增长30.5%6.13169同比增长19.5%计划目标14%单位：万亿元图1中国财政收入变化趋势01000200030004000500060007000800090001000011000197819791980198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998年份财政收入（亿元）图2财政收入占GDP的比重28.425.724.222.92322.922.420.818.415.815.815.814.613.112.611.210.710.911.612.405101520253019791980198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998年份R/GDP(%)我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图051015202530351978198019821984198619881990199219941996199820002002年度比上年增长%占GDP比重%•改革开放以前的财政收入•改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增。•在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要由国家预算集中安排和使用。•这一时期财政收入占国民收入的比重平均为34·3%，财政收入对国民收入的弹性值为1.111。这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度。放权让利阶段的财政收入•在1979年—1993年间，财政收入的绝对额仍然逐年递增。但各年的增长速度有较大差别。•从1978年开始，政府多次对企业放权让利。•通过改革部门的财务管理体制，扩大了部门财务自主权，形成了大量的预算外管理资金。•放权让利造成了财政预算内收入相对规模的持续下降，预算内收入的增长未能赶上经济增长的步伐。转制阶段的财政收入•1992年，开始建立社会主义市场经济体制。•1994年，中国进行了根本性的税收制度改革。•1996年，强化了对预算外资金的管理和“费改税”。财政收入占国内生产总值的比重开始出现止跌回升的态势。从世界各国的现实情况看：低收入国家中等收入国家高收入国家英国法国意大利荷兰中央财政收入占GDP的比重%15.424.037.940.936.751.6二、影响财政收入规模的因素•（一）经济技术因素–经济发展水平（包括规模、速度和经济效益等方面，这是决定因素）–技术进步•（二）收入分配政策和体制因素•不同体制下的政府职能和财政职能不同•（三）其他因素–价格因素–特定时期的社会政治环境因素点评•技术进步对财政收入规模有直接的影响作用。技术进步是增加财政收入的有效途径。•中国目前财政收入占GDP的比重仍然偏低，这制约了政府职能的发挥。•市场经济发展要求有统一和规范财政收入体系。•制度变迁对财政收入规模有着较深层次的影响。财政收入三原则•1、发展经济，广开财源原则•2、兼顾三者（国家、企业和个人）和两级（中央与地方）利益原则•3、“合理负担”原则•财政收入规模的确定：效率与公平第三节财政收入结构•一、财政收入的