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二级综合医院评审标准讲解（财务与价格管理）1是医院各项业务工作顺利进行的重要保证是提高医院社会效益与经济效益的重要手段是提高医院管理水平的有效途径是增强医院的自我改造和自我发展能力的有效工具财务管理的重要性2《标准》中财务管理的单项否决项目:1.对外出租、承包科室，存在院中院。2.有财务违纪、违法事件（包括设立小金库、帐外帐、开单提成等）。3.将国有资产自行处理、转移、出租或变更国有资产用途。3卫生部印发《关于加强医疗机构财务部门管理职能、规范经济核算与分配管理的规定》的通知（卫规财发[2004]410号）4《山西省卫生厅关于进一步加强医疗机构财务管理的通知》（晋卫计[2005]37号）规定：医疗机构的一切财务收支、核算工作必须纳入财务部门统一管理。其他任何部门、科室不得设立帐外帐、“小金库”。医疗机构要坚决取消科室承包、开单提成、医务人员奖金分配与所在科室收入直接挂钩的分配办法。5通过违规收费、罚款及摊派等形式取得的资金各类资产的处置收入、出租收入未入单位账而形成的资金以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金，未入医院账，私下运作的资金正常经营收入未纳入单位规定账簿核算的资金“小金库”的表现形式：6“小金库”的表现形式：虚列支出转出的资金以假发票等非法票据骗取的资金上下级单位之间采取相互转移资金，改变资金用途等方式而形成的小金库各种赞助、捐赠等收入7行政事业单位对外出租、出借国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准，不得对外出租、出借。行政事业单位利用国有资产对外出租、出借应当按照公开、公正、公平的原则进行。对批准出租的国有资产，要经评估后采取公开招标的方式确定承租对象。事业单位利用国有资产出租、出借等取得的收入要纳入单位预算，统一核算、统一管理。山西省财政厅关于印发《省级行政事业单位国有资产出租出借管理暂行办法》的通知8行政事业单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。国有资产拍卖、转让、置换应当进行资产评估。国有资产处置应当遵循公开、公正、公平的原则。行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。9财务与价格管理主要内容：1、相关法规制度2、经济活动决策机制和可实行总会计师制3、成本核算及资产管理4、价格管理5、招标、采购管理6、内部控制及审计7、预算管理8、内部分配10财务与价格管理主要内容：一、执行《会计法》、《预算法》、《审计法》、《医院会计制度》和《医院财务制度》等相关法律法规，财务机构设置合理、人员配置到位，财务管理体制、经济核算规范，财务制度健全，财务管理部门集中统一管理经济活动。11评审要点：【Ｃ】1．根据相关法律法规的要求，制订健全医院财务管理制度，并根据政策法规变动情况及时更新。2．实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，医院财务活动在院长及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。3．有内部监督制度和经济责任制。（一）执行相关法律法规，财务管理制度健全，财务管理体制和机构设置合理。124.有月度、季度、年度财务报告。5.年度财务报告按规定经过注册会计师审计。6.相关人员知晓本部门、本岗位的制度要求。7.依法设置会计科目，建立账簿，进行会计核算，编制会计报表，要求做到帐表相符，帐帐相符，帐实相符。评审要点：13评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并1．定期开展财务管理制度的培训与教育，对更新后财务管理制度有培训的记录。2．财务监督实行事前、事中、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，并接受上级有关部门监督。14财务监督：财务监督的主要内容包括：预算管理的监督、收入管理的监督、支出管理的监督、资产管理的监督和负债管理的监督等。医院的财务机构履行财务监督职责。医院应当建立健全内部监督制度和经济责任制。15评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并1．无违法违规案件，无“小金库”。2．有定期财务管理总结分析报告，持续改进财务工作。16（二）财务管理人员配置合理，岗位职责明确。评审要点：【Ｃ】1．财务人员配置到位，会计人员持证上岗。2．各级各类人员有明确的岗位职责。3．相关人员知晓本部门、本岗位的履职要求。17评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并1．财务部门负责人有会计师以上专业技术职务资格或至少从事会计工作5年以上经历。2．有人员业务培训计划和执行记录。18评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并重要岗位有轮转机制，转岗前进行新岗位上岗培训。19二、有规范的经济活动决策机制和程序，实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。有条件的医院可实行总会计师制。20（一）公立医院应有规范的经济活动决策机制和程序，实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。评审要点：【Ｃ】1．有经济活动决策机制和程序。2．有重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。21重大经济事项重点：单位各项发展目标的确定或调整。单位年度各项工作计划和方案的确定或调整。单位年度财务收支预算的确定或调整，以及大额资金的安排。重大经济事项涉及的资金应根据单位实际情况确定。单位重大建设项目的确定或调整。单位重大投资项目的确定或调整。与单位多数职工切身利益密切相关的经济事项。22集体研究和决策：重大经济事项的集体决策形式为“院务会议”或“管理委员会”等。医疗机构决定重大经济事项，实行负责人负责制，集体议事，并以“院务会”的形式体现集体意志，不得以传阅、会签或个别征求意见等形式代替集体议事和会议决定。决定医疗机构重大经济事项的会议，须在领导班子全体成员都到会的情况下举行，分管该项工作的领导和事项提出部门的负责人必须到会。重大突发事件和紧急情况下，难以召开会议的，可由医疗机构负责人或主管院长审查决定，但事后应及时召开会议予以确认。23责任追究管理：决策人未按决策程序进行决策。决策人超越法定职权实施决策。决策人违反法律、法规以及有关政策进行决策。对应由本人做出的决策进行推诿或拖延决策。24评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并1．对重大经济事项决策实行权限管理、分级负责。2．重大经济项目有详实、合理的立项论证报告。25评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并1、对重大经济项目有跟踪评价、成本效益分析和审计，向职代会报告。2、医院实行总会计师制。26医院实行总会计师制。《会计法》第三十六条规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师.新《医院财务制度》第六条规定：三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置.27总会计师职责：协助院长完成组织的总体目标督促和监督财务部门履行职责协调各部门认真执行各项财务规定参与医院重大经济事项的分析、建议和决策28财务人员角色的转换要求知识结构的变化：帐房先生大出纳管理型人才复合型人才29三、实行成本核算，降低运行成本。控制医院债务规模，降低财务风险，加强资产管理，提高资产使用效益。30评审要点：【Ｃ】1．有成本管理相关制度。2．加强成本控制，建立健全成本定额管理、费用审核等相关制度，采取有效措施，控制成本费用支出。3．有专职成本核算人员负责成本核算工作，有岗位职责。31（一）实现成本核算，降低运行成本。成本管理：成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。32成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程成本核算的意义在于：成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据；成本核算工作是医院科学管理的重要手段；成本核算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提。成本核算：33医院加强成本管理的外部要求：新医改的要求。改革公立医院内部运行机制的要求。改革公立医院补偿机制的要求。完善基本医疗保障费用支付方式的要求。加大政府投入的要求。34医院加强成本管理的内部要求：医院的生存和发展需要收支动态平衡，应获取并有效使用资金以最大限度的实现医院的社会使命。成本核算使得成本对象和成本流变得透明，从而使管理者可以更加客观和科学地控制成本、考评绩效、分析流程、支持决策。35评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并1．建立科学、精细的科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。2．按时完成成本核算月报表，有季度、半年和年度成本分析报告。36成本分析：医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。37评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并根据成本分析报告，向医院管理层提交相关建议，控制成本费用支出，提高医院成本效益。38（二）控制医院债务规模，加强资产管理，提高国有资产使用效益。评审要点：【Ｃ】1．有收支结余管理、流动资产和固定资产管理制度。2．严格控制对外投资，对医疗服务相关领域的对外投资经过充分论证并获上级有关部门批准，并进行专项监督管理。3．有流动资产、固定资产和无形资产管理以及负债管理等相关制度，非流动负债按规定审批。39《医院财务制度》规定：医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。40评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并有对医院资产管理的监管机制，定期分析评价，保障国有资产保值增值。41评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并有根据监管评价建议，持续改进资产管理工作，资产负债率、流动比率、速动比率等指标控制在合理范围内。42四、全面落实价格公示制度，提高收费透明度；完善医药收费复核制度；确保医药价格计算机管理系统信息准确。43（一）按照有关政策规定，合理配置医院价格管理部门和人员。评审要点：【Ｃ】1．有价格管理部门，制订和落实相应制度。2．有价格管理专（兼）职人员和相应的岗位职责，能够正确掌握医药价格政策。44评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并合理配置价格管理人员，满足工作需要【Ａ】符合“Ｂ”，并有价格管理人员考核相关制度和记录。45（二）健全、完善的医院内部医药价格管理机制和医药价格管理制度。评审要点：【Ｃ】1．全面落实价格公示制度，提高收费透明度。2．有明确的价格管理工作流程。3．有医院内部医药价格管理机制和价格管理制度。4．有医药收费复核制度与监管措施。46评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并不断完善医院内部医药价格管理机制和医药价格管理制度，持续改进和优化价格管理工作质量与流程。47评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并定期对各部门、各科室的价格执行情况进行监管，监管结果纳入科室考核。48（三）积极开展并不断改进医院内部价格管理工作。评审要点：【Ｃ】1．根据国家有关规定调整价格，准确维护医药价格数据库信息。2．有保障医药价格信息管理系统价格信息真实、准确的措施。提供价格咨询服务。3．有价格投诉处置机制和处理程序，有专人负责价格投诉处置工作，处理及时。49评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并1．开展医院内部价格监督自查，出院患者医药费用复核落实到位，及时纠正不规范收费行为。2．有价格投诉分析报告，提出整改意见。50评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并落实整改措施，持续改进价格管理工作，无违规收费。51五、执行《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招投标法》及政府采购相关规定，执行药品、高值耗材集中采购制度和相关价格政策。52评审要点：【Ｃ】1．按照规定建立药品及高值耗材采购制度和流程。2．所有招标药品及高值耗材全部纳入集中招标采购，做到公开、公正、透明。3．对政府采购目录外药品及高值耗材采购有严格管理和审批程序。53评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并有主管部门对招标采购工作进行全程监督管理。【Ａ】符合“Ｂ”，并无相关违规违纪违法事件。54六、建立与完善医院内部控制，实施内部和外部审计制度，有工作制度与计划，对医院经济运行进行定期评价与监控，审计结果对