财政支出分类

财政支出概论财政支出分类财政支出概论财政支出分类（一）财政支出分类的意义具体意义①优化财政结构③提高财政支出的效益财政支出分类，既是财政理论问题，也是实践问题，合理的分类对于经济分析和财政管理具有重要意义。②控制财政规模财政支出概论早期主要包括:经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他财政支出概论简要分析：中国财政支出中的经济建设费•具体包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造资金，科学技术三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费），简易建筑费支出，地质勘探费，增拨国有企业流动资金，支援农村生产支出，工业、交通、商业等部门的事业费支出，城市维护费支出，国家物资储备支出等。•建国以来我国财政中的该项支出一直占据各项费用支出的首位。财政支出概论政府收支分类改革（2007年）必要性：原有的预算分类方法与市场经济体制下的政府职能转变不相适应。1、原有的预算分类方法不能清晰地反映政府职能活动。2、原有的预算科目只反映过去的预算内收支，而没有包括应当纳入政府收支范围的预算外收支和社会保险收支，不利于财政管理和财政监督。3、原有的预算分类方法与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，既不利于财政经济分析与决策，也不利于国际比较与交流。财政支出概论一、有利于全面、准确、清晰的反映市场经济条件下政府的收支活动，合理把握财政调控力度，进一步优化财政收支结构，提高财政运行效率。二、有利于继续深化部门预算、国库集中收付、政府采购等各项改革，增加预算透明度，强化财政监督，从源头上防止腐败。三、有利于建立与国际接轨的、高效实用的财政统计分析体系，不断推进国际合作与交流。财政支出概论基本原则：第一、公开透明第二、借鉴国际经验，符合中国国情。第三、便于操作新的政府收支分类和科目设置基本可以“体系完整，反应全面，分类明细，口径可比，便于操作”的改革目标。财政支出概论我国政府收支分类改革的基本方法1、扩展政府预算收支分类的涵盖范围；2、采用国际通行的政府预算收支分类体系。财政支出概论政府收支分类完整反映政府收入的来源和性质。完整反映政府各项职能。如：国防、教育……明细反映各项支出具体用途。如：工资、会议费……改革的主要内容：支出功能分类支出经济分类收入分类财政支出概论税收收入非税收入……进口消费税……类（6）款（49）目（750）项（354）烟消费税酒及酒精消费税……增值税消费税……国内消费税一、收入分类财政支出概论收入分类特点一：扩展了涵盖范围原预算涵盖范围预算外收入社会保障预算收入一般预算收入基金预算收入债务预算收入原预算涵盖范围一般预算收入原预算涵盖范围一般预算收入原预算涵盖范围基金预算收入一般预算收入原预算涵盖范围基金预算收入一般预算收入原预算涵盖范围基金预算收入一般预算收入原预算涵盖范围债务预算收入基金预算收入一般预算收入原预算涵盖范围财政支出概论税收社会缴款赠予税收收入社会保险基金收入非税收入收入分类特点二：规范了分类标准国际(IMF)我国其他收入贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入财政支出概论二、财政支出分类财政支出概论①一般公共服务④保健⑦其他社区和社会服务⑤社会保障和福利②国防③教育⑨无法归类的其他支出⑧经济服务⑥住房和社区生活设施其中：第（1）、（2）主要为了实现政治职能第（3）、（4）、（5）、（6）、（7）主要为了实现社会职能第（8）主要为了实现经济职能1.按照财政支出功能（政府职能）分类（IMF）财政支出概论我国现行财政支出功能分类:按支出功能设置类、款、项三级科目①类级科目是综合反映政府的职能活动（国防、外交、科技、社会保障、环境保护）②款级科目是反映为完成政府某项活动的某一方面的工作（“教育”类下的“普通教育”）③项级科目是反映为完成某一方面工作所发生的具体事项（“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”）财政支出概论医疗卫生国防小学教育…………高等教育类（17）款（172）项（1152）（2007年）支出功能分类抗旱……水土保持普通教育水利农林水事务教育财政支出概论知识链接：《2014年政府收支分类科目》类级科目现行规定有25项包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保障基金支出、医疗卫生、节能环保、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务业等事务、金融支出、援助其他地区、国土资源气象等事务、住房保障支出、粮油储备支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出、转移性支出。财政支出概论新分类涵盖范围预算内支出社保基金支出预算外支出功能分类特点一：分类范围完整财政支出概论功能分类特点二：分类标准规范旧新旧：教育总支出＝A+B+C+D+E+F新：教育总支出＝AA.教育基建支出基本建设支出B.教育企业挖革改造企业挖革改造C.教育科技三项费用科技三项费用D.高等学校经费F.……教育事业费E.教育行政管理费行政管理费A教育教育管理事务职业教育普通教育成人教育留学教育……广播电视教育财政支出概论功能分类特点三：科目设置明细疾病预防控制医疗服务妇幼保健农村卫生医疗卫生类款项疾病预防控制运行重大疾病预防控制突发公共卫生事件应急处理财政支出概论一般公共服务国防公共秩序和安全一般公共服务国防公共安全功能分类特点四：便于比较交流国际(IMF)我国教育社会保护……教育社会保障和就业……财政支出概论一般公共服务基础科研医疗卫生研究与发展……科学技术经济事务交通运输农林水事务……功能分类特点五：充分考虑国情国际(IMF)我国财政支出概论2.按照经济类型分类按国际货币基金组织对支出的经济分类方法，实际上是按支出产生效益的时间分类可分为三类：①经常性支出②资本性支出③净贷款财政支出概论•定义：是指维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费及社会保障支出。•特点：它的消耗会使社会直接受益或当期受益。经常性支出直接构成当期公共物品的成本。例如，公务员的工资、办公费、差旅费等。•成本补偿方式：税收。财政支出概论•定义：是指用于购买或生产使用年限一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑厂房、购买机器设备等生产性支出，也有用于建筑办公楼和复印机等办公用品等非生产性支出。•特点：它们的耗费的结果将形成供一年以上的长期使用的固定资产。资本性支出不能全部视为当期公共物品的成本。•成本补偿方式：税收、国债财政支出概论•我国的支出经济分类主要是全面和规范的反映政府各项支出的具体用途，对原来的支出目级科目做了扩充和完善。支出经济分类科目仅设置类、款两级，款级科目是对类级科目的细化，主要体现部门预算编制和单位财务管理等有关方面的要求。支出经济分类的类级科目现行规定有12项。财政支出概论房屋建筑物购建……专用设备购置类（12）款（98）（2007）支出经济分类工资福利资本性支出对个人和家庭的补助转移支付……财政支出概论302商品和服务支出301工资福利309基本建设支出303对个人和家庭的补助399其他支出307债务利息支出人员支出公用支出原目级科目经济分类经济分类特点一：自成体系财政支出概论邮电费办公费水电费会议费租赁费差旅费……维修费公务费经济分类特点二：充分细化财政支出概论经济分类特点三：运用广泛……基建支出项目行政事业单位部分经费支出工资福利……资本性支出……债务支出……财政支出概论《2011年政府收支分类科目》类级科目现行规定有12项包括：工资福利支出、办公费、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。财政支出概论工资福利商品和服务支出对个人和家庭的补助对企业的补贴资本性支出……合计一般公共服务50100150200150100750外交50100150200150100750国防50100150200150100750公共安全50100150200150100750教育50100150200150100750科学技术50100150200150100750医疗卫生50100150200150100750……50100150200150100750合计4008001200160012008006000经济分类功能分类支出功能分类、经济分类交叉表(图1)财政支出概论单位编码功能分类科目名称项目分类经济分类合计类款项工资福利支出资本性支出…331××农业局213农林水事务01农业24灾害救助163271…670××救助1235…230××重建4380…210………………………支出分类与部门分类、项目分类的联用(图2)财政支出概论国际分类方法•一类是用于理论和经验分析的理论分类。从理论分类来看，根据分析的目的不同，可按政府职能、支出目的、组织单位、支出利益等标准分类另一类是用于编制国家预算的统计分类从统计分类来看，按照国际货币基金组织的分类方法，有两种：1.职能分类法2.经济分类法（如下图）财政支出概论1．一般公共服务1．经常性支出2．国防(1)商品和服务支出3．教育1)工资、薪金以及其他有关项目4．保健2)商品和服务的其他购买5．社会保障和福利(2)利息支付6．住房和社区生活设施(3)补贴和其他经常性转让7．其他社区和社会服务1)对公共企业8．经济服务2)对下级政府(1)农业3)对家庭(2)采矿业4)对其他居民(3)制造业5)国外转让(4)电业2．资本性支出(5)(1)(6)水输送(2)存货购买(7)铁路(3)土地和无形资产购买(8)通信(4)资本转让(9)其他经济服务3．净贷款9．无法归类的其他支出(1)公债利息(2)其他经济分类职能分类财政支出概论三、按财政支出与经济活动的关系分类——购买性支出与转移性支出财政支出概论（1）购买性支出购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。财政支出概论政府是一个市场主体，一手交钱，一手接货（商品或者劳务）①对购买性支出的分析:等价交换：双方竞价，对政府和商家都是预算硬约束。②间接干预收入分配。④直接干预经济的资源配置，和私人购买是一种替代作用。③财政支出概论财政转移支出指政府单方面把一部分收入无偿地转移出去的支出，包括财政补贴支出和社会保障支出等。转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经济增长具有间接的影响，即对生产和就业的影响是间接的，但对分配产生直接影响。转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。（2）转移性支出财政支出概论财政支出概论3.按照财政支出与经济活动的关系分类政府是一个“慈善家”（非市场主体）（和李嘉诚的区别在于收入来源不同）①②直接干预收入分配，受益人收入提高。③间接干预经济的资源配置，政府控制不了受益人怎么花这些钱（是买猪肉，还是买青菜；买别墅，还是买经济适用房？）。④对转移性支出的分析非等价交换：受益人向政府游说获得，对政府和受益人都是预算软约束。财政支出概论购买性支出与转移性支出的本质区别转移性支出的共同点是什么？财政付出了资金，却无任何所得，不存在商品和服务交换的问题。购买性支出的共同点是什么？财政一手付出了资金，另一手相应的购得了商品和服务，发生了商品和服务的交换。财政支出概论转移性支出则是通过支出过程，将财力从政府转移到受领者手中，支出结果是资金所有权的转移（购买力转移），对收入分配有直接影响，但对社会生产和就业以及社会总供需状况的影响，则是间接的，是要通过资金接受者的反应来实现的。购买性支出所起的作用：是通过支出使政府所拥有的资金与市场上企业和个人提供的商品与劳务相交换，直接增加了社会购买力，从而对社会生产、就业以及社会供给与社会需求的总量与结构均衡有着直接的影响，并对收入分配产生间接的影响。（3）购买性支出和转移性支出各自的作用财政支出概论（4）购买性支出与转移性支出的关系购买性支出比重大一些，财政对生产和就业的直接影响就大一些，通过财政所配置的资源的规模就大一些，财政偏重效率；转移性支