201610行政事业单位内部控制讲解

行政事业单位内部控制贯彻实施和评价2016年10月1目录文件最终成果内控操作步骤附录2文件关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知财会〔2012〕21号自2014年1月1日起施行关于加强财政内部控制工作的若干意见财监〔2015〕86号财政系统内部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见财会[2015]24号必须于2016年底前《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号）3文件关于印发《关于本市贯彻执行行政事业单位内部控制规范的实施意见》的通知沪财会[2013]52号市财政局、市监察局、市审计局共同制发关于转发《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的通知沪财会[2016]43号2016年11月30日前报送内控基础性评价工作总结报告4最终成果内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法合规合理保证资产安全和使用有效合理保证财务信息真实完整有效防范舞弊和预防腐败提高公共服务的效率和效果5最终成果有效设计：一本内控操作指引一套内控制度一套系统有效执行：6《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构内部控制规范（试行）总则风险评估和控制方法内部控制基本原理内部控制实际应用单位层面内部控制业务层面内部控制评价与监督组织、机制、关键岗位和人员、信息技术预算业务收支业务政采业务资产管理建设项目合同内部监督外部监督7一本内控操作指引引言风险识别与分析单位层面内控：•组织、机制、关键岗位和人员、信息技术预算业务控制业务分析业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产管理业务控制建设项目控制合同业务控制自我评价和内部监督8一本内控操作指引细分六大业务单个业务控制：业务描述业务的主要风险控制要求主要控制环节和关键岗位业务流程控制措施9一套内控制度不是法律法规的堆砌是本单位内部控制制度有关的集合非经济类制度不要含在里面10内控步骤1.划清范围2.确立执行人3.确立组织架构和责任体系4.梳理法规5.梳理业务流程6.明确业务环节7.梳理经济活动岗位8.分析经济活动，确定风险点9.确定控制点10.确定控制措施11.编制操作指引12.建立一套管理制度13.执行并不断优化14.自我评价和内部审计基础性评价11划清范围内部控制定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。12划清范围针对行政事业单位的经济活动进行风险管控行政事业单位业务活动经济活动非经济活动—专业业务活动经济活动是行政事业单位共有的业务活动《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、国有资源预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同管理等6项业务13划清范围总结：控经济活动太复杂经济活动：单位层面业务层面：预算、收支、政府采购、资产、建设、合同14划清范围固定资产业务流程流程控制简要说明固定资产业务控制风险点及控制措施15确立执行人内控的适用范围单位内控的执行主体16内控的适用范围适用主体：各级各类行政事业单位1、党的机关2、人大机关3、行政机关4、政协机关5、审判机关6、检察机关7、各民主党派机关8、人民团体9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位）17单位内控的执行主体单位负责人：第六条规定：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。领导小组：一般由单位负责人任组长、分管财务工作的领导任副组长领导小组成员：《内控规范》第十三条规定：单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用牵头部门一般设在纪检部、办公室、财务部或内控部18单位内控的执行主体风险评估工作小组：由单位领导任组长由内控职能部门或牵头部门的负责人任副组长由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专家作为工作组成员其他人员：全员参与19确立组织架构和责任体系组织架构和工作机制组织架构重大事项的议事机制制度建设和流程控制信息化管理单位内部责任体系部门设置内部控制不相容岗位设置岗位职责与分工岗位职责授权审批人员管理20了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。21建立内部控制的组织架构3个方面（一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门牵头部门？财务部门？《内控规范》第十三条规定：单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用22单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门单位负责人在内部控制中应当发挥的作用单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行、内部监督管理三个方面发挥领导作用，承担总责任但并不意味着要求单位负责人做到亲力亲为，而是通过建立工作机制和内部授权等不同方式，具体由其他工作人员落实《会计法》第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”23单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用理由：内控实施应遵循全面性原则全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。即：“两个全面”范围上：全面流程上：全过程人员上：全员参与24单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用学习内控规定制定内控管理制度落实单位负责人的内控指示通过信息系统执行内控要求遵循内控制度和程序，严格执行内控要求，全员参与内控机制25建立内部控制的组织架构3个方面（一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门（二）建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的职能作用财会、政府采购、基建管理、资产管理、合同管理等部门（三）充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用26建立内部控制的工作机制3个方面（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离过程分离岗位分离审核监督办理业务授权审批27建立内部控制的工作机制3个方面（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离岗位分离不相容岗位：是指从相互牵制的角度出发，不能由一人兼任，否则可能发生弄虚作假，且能掩盖舞弊行为的岗位28岗位分离不相容岗位分离机制的设计原理两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性内部牵制核心思想：经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程内容：人员牵制、记录牵制、物理牵制、程序牵制方式：横向牵制、纵向牵制29岗位分离一是合理设置内部控制关键岗位，二是明确划分职责权限，三是实施相应的分离措施，四是形成相互制约、相互监督的工作机制。行政事业单位的各项经济活动通常可分为事项申请、审核审批，业务执行（经办），信息记录，以及内部监督（稽核检查）等岗位30确立组织架构和责任体系组织架构和工作机制组织架构重大事项的议事机制制度建设和流程控制信息化管理单位内部责任体系部门设置内部控制不相容岗位设置岗位职责与分工岗位职责授权审批人员管理31梳理法规适用于本单位业务的所有相关法规经济类业务类32梳理业务流程根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容33梳理业务流程内控目标：（一）合理保证单位经济活动合法合规（二）合理保证资产安全和使用有效（三）合理保证财务信息真实完整（四）有效防范舞弊和预防腐败（五）提高公共服务的效率和效果结论：各项业务目标≠内控目标34梳理业务流程预算编制业务的控制目标1．程序规范：预算编制程序要遵循集体决策的原则2．内容完整：涉及收入支出的各个层面；3．项目细化：将所有收入、支出因素都考虑进来，编制科学、合理、清晰、量化的项目绩效目标；4．数据准确：预算所涉及的项目数据应真实准确；5．方法科学：在考虑预算编制因素时，需要进行科学的测算；6．编制及时：在预算年度开始前，形成预算草稿。预算编制过程中内部各处室间沟通协调充分，实现预算与资产配置相结合、与具体工作相对应，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制科学性。35预算控制目标流程环节控制目标目标属性相关法规预算编制程序规范：预算编制程序要遵循集体决策的原则。合法性《行政事业单位内部控制规范》第二十条方法科学：在考虑预算编制因素时，需要进行科学的测算合理性编制及时：在预算年度开始前，形成预算草稿。及时性内容完整：涉及收入支出的各个层面。完整性项目细化：将所有收入支出因素都考虑进来。完整性数据准确：预算所涉及的项目数据应真实准确。准确性预算执行密切关注和监控预算的执行情况，对预算执行中发现的问题及时进行解决和改进。有效性《行政事业单位内部控制规范》二十一条、第二十二条36预算控制目标流程环节控制目标目标属性相关法规预算调整预算调整与预算编制类似，应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化以及数据准确。合法性、合理性、及时性、完整性、准确性《行政事业单位内部控制规范》第二十一条决算管理预算执行的结果，要求做到预算执行情况的真实、完整反映，对预算执行情况作出及时且合理的分析，为下一年度的预算编制提供参考。真实性、完整性、准确性、及时性、有效性《行政事业单位内部控制规范》第二十三条预算考核预算考核所针对的是预算管理全过程的评价和估算，预算考核必须是科学合理、准确完整。完整性、准确性、有效性《行政事业单位内部控制规范》第二十四条37资金收支控制目标流程环节控制目标目标属性相关法规资金收入资金收入由统一的部门归口管理；保证相关收入单据的真实有效；确保资金收入的准确，避免资金被挪用或截留。合法性、真实性、准确性、及时性《行政事业单位内部控制规范》第二十六条资金支出资金支出申请必须符合国家和单位的相关法律法规；资金的支出应当经过科学合理的测算，金额准确；资金使用过程中应当进行跟踪。合法性、合理性、真实性、准确性、有效性《行政事业单位内部控制规范》第二十九条、三十条债务管理重大举债和偿还等经济事项应当进行充分的讨论决策；对债务实时监督；对债务准确进行会计核算以及对账检查工作。合理性、准确性、有效性《行政事业单位内部控制规范》第三十一条38政府采购控制目标流程环节控制目标目标属性相关法规采购预算编制时需要内容完整、数据准确、方法科学，保证资源分配的有效性并控制政府采购成本，避免出现重复购置、浪费资金，或出现未予购置、影响业务工作的情形。完整性、准确性、合理性《行政事业单位内部控制规范》第三十四条采购计划采购计划是根据采购预算的编制情况而进行安排的，所以其应该完整的反映政府采购预算的落实情况，并且，采购计划的安排必须经过相应的审核和审批，注意采购的规模效益以及科学合理。完整性、准确性、合理性、有效性《行政事业单位内部控制规范》第三十四条采购实施主要包括采购的招投标管理、供应商选择以及采购实施等流程，其中招投标以及供应商的选择必须符合国家相关采购法律和法规。合法性《行政事业单位内部控制规范》第三十五条39政府采购控制目标流程环节控制目标目标属性相关法规采购验收与付款采购过程完成之后的结果管理，所能体现的是整