5-1 记账方法概述

第五章复式记账§5-1记账方法概述§5-2借贷记账法2020/1/30第5章复式记账法2第一节记账方法概述一、记账方法的概念记账方法是按照一定的规则，使用特定的记账符号，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。2020/1/30第5章复式记账法3第一节记账方法概述二、记账方法的种类复式记账单式记账2020/1/30第5章复式记账法4单式记账法对每项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法。复式记账法是对发生的每一项经济业务都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。2020/1/30第5章复式记账法5企业只设置现金、银行存款、应收款和应付款等账户对于发生经济业务通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务除对于有关应收应付款的现金收付业务需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记经营的损益由前后两期财产结存数比较求得单式记账法特征2020/1/30第5章复式记账法6复式记账的特征设置有完整的账户体系全面记录企业的经济业务每项经济业务要同时在两个或两个以上的账户中进行等额记录复式记账的理论依据是会计等式2020/1/30第5章复式记账法7复式记账法借贷记账法收付记账法增减记账法三、复式记账法的种类2020/1/30第5章复式记账法8第二节借贷记账法一、借贷记账法的生产与演进借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动的一种复式记账方法。形成标志：卢卡.巴其阿勒《算术、几何及比例概要》2020/1/30第5章复式记账法9二、借贷记账法的特点借贷1、以“借”和“贷”作为记账符号2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则3、根据记账规则和会计等式进行试算平衡。4、可以设置和运用双重性质账户试算平衡是指运用借贷记账规则和会计等式的原理检查验证各个账户记录是否正确的一种方法根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：应注意的问题★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。银行存款（1）存入1000（2）支付500发生额平衡2020/1/30第5章复式记账法14三、借贷记账法下的账户结构1、资产类账户的结构2、权益类账户的结构3、收入类账户的结构4、成本类账户的结构2020/1/30第5章复式记账法15资产类账户的结构资产类账户借方账户名称贷方期初余额资产增加额资产减少额本期发生额本期发生额期末余额2020/1/30第5章复式记账法16权益类账户的结构权益类账户借方账户名称贷方期初余额权益减少额权益增加额本期发生额本期发生额期末余额2020/1/30第5章复式记账法17成本类账户的结构成本类账户借方账户名称贷方期初余额成本增加额成本减少额或转销额本期发生额本期发生额期末余额2020/1/30第5章复式记账法18损益类账户的结构收入类账户借方账户名称贷方收入减少额收入增加额或转销额本期发生额本期发生额费用类账户借方账户名称贷方费用、支出费用、支出增加额减少额或转销额本期发生额本期发生额2020/1/30第5章复式记账法19账户的结构（综合）借方账户名称贷方期初余额资产增加额成本、费用增加额负债、所有者权益减少额收入减少额或转销额期初余额资产减少额成本、费用减少额或转销额负债、所有者权益增加额收入增加额本期发生额期末余额本期发生额期末余额各类账户的余额计算可总结为下列两个公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额2020/1/30第5章复式记账法20相关概念本期发生额：每个账户的借方和贷方在一定时期（如月、季、年度）内所登记的金额的合计，称为本期发生额。账户借方金额合计，称为借方本期发生额；贷方的金额合计为贷方本期发生额。期末余额：各个会计主体在一定时期末（如月、季、年度）结出的账户余额，称为期末余额。本期的期末余额转入下期时，即为下期的期初余额。2020/1/30第5章复式记账法21就是对每一项经济业务指出其应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。（一）会计分录的意义四、会计分录和账户对应关系会计分录教学中会计分录的内容、格式及书写要求800000800000编制会计分录的基本方法【例1】甲公司签发现金支票从银行提取现金6000元。第一、分析设计要素资产资产第二、确定登记账户库存现金银行存款第三、分析增减变化增加减少第四、确定记账方向借方贷方第五、确定登记金额60006000第六、写出完整会计分录借：库存现金6000贷：银行存款6000（二）会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。会计分录：借：应付账款45200贷：银行存款45000贷：银行存款200【例2】甲公司归还欠乙公司货款45200元，其中200元通过现金支付，45000元通过银行转账支付复合会计分录的分解【例3】甲公司收回A单位所欠货款5000元，其中4000元存入银行，1000元为现金。复合会计分录借：库存现金1000银行存款4000贷：应收账款5000分解简单分录借：库存现金1000贷：应收账款1000借：银行存款4000贷：应收账款4000两个重要名词◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。账户对应关系的作用可以了解经济业务的内容可以发现对经济业务的处理是否符合有关的经济法规和财务会计制度2020/1/30第5章复式记账法28五、借贷记账法应用举例（一）会计分录编制假设甲企业2008年1月31日的资产、负债及所有者权益的简要情况如下表所示：资产金额负债及所有者权益金额库存现金银行存款应收账款其他应收款库存商品固定资产37006850020000300100000500000短期借款应付账款应付职工薪酬应付股利实收资本2000030000250006000611500合计692500合计6925002020/1/30第5章复式记账法29借贷记账法应用举例（1）公司签发现金支票从银行提取现金25000元，准备发放工资。借：现金25000贷：银行存款25000（2）以现金发放工资，共计25000元。借：应付职工薪酬25000贷：现金250002020/1/30第5章复式记账法30借贷记账法应用举例（3）收到某企业转账支票以前所欠货款10000元借：银行存款10000贷：应收账款10000（4）某行政管理人员出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收会500贷：库存现金5002020/1/30第5章复式记账法31借贷记账法应用举例（5）支以现金支付行政部门办公费用1200元借：管理费用1200贷：库存现金1200（6）购买设备一台，价值6000元，通过银行转账支付。借：固定资产6000贷：银行存款60002020/1/30第5章复式记账法32借贷记账法应用举例（7）以银行存款归还到期短期借款10000元。借：短期借款10000贷：银行存款10000（8）归还欠某单位的货款20000元，通过银行转账支付。借：应付账款20000贷：银行存款200002020/1/30第5章复式记账法33借贷记账法应用举例（9）某企业对本企业投入资金50000元，存入银行。借：银行存款50000贷：实收资本50000（二）过账把会计分录的内容过入有关的账户，这一过程称为过帐。库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000业务1：公司签发现金支票从银行提取现金25000元，准备发放工资。库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000业务2：以现金发放工资，共计25000元。(2)25000(2)25000库存现金银行存款其他应收款款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬入(1)25000(1)25000业务3：收到某企业转账支票以前所欠货款10000元。(2)25000(2)25000(3)10000(3)10000库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000业务4：某行政管理人员出差，预借差旅费500元，以现金支付。(2)25000(2)25000(3)10000(3)10000(4)500(4)500库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000业务5：支以现金支付行政部门办公费用1200元(2)25000(2)25000(3)10000(3)10000(4)500(4)500(5)1200(5)1200库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000业务6：购买设备一台，价值6000元，通过银行转账支付息。(2)25000(2)25000(3)10000(3)10000(4)500(4)500(5)1200(5)1200(6)6000(6)6000库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000业务7：以银行存款归还到期短期借款10000元(2)25000(2)25000(3)10000(3)10000(4)500(4)500(5)1200(5)1200(6)6000(6)6000(7)10000(7)10000库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000业务8：归还欠某单位的货款20000元，通过银行转账支付。(2)25000(2)125000(3)10000(3)10000(4)500(4)500(5)1200(5)1200(6)6000(6)6000(7)10000(7)10000(8)20000(8)20000银行存款实收资本（9）50000业务9：某企业对本企业投入资金50000元，存入银行(1)25000(3)10000(6)6000(8)20000(7)10000(9)50000库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25000(1)25000(2)25000(2)25000(3)100000(3)10000(4)500(4)500(5)1200(5)1200(6)6000(6)6000(7)10000(7)10000(8)20000(8)200002500026700200060000610006750010000—50080012001200—600050600010000－1000020000—10000－—－(9)50000余额：3700余额：68500余额：20000(3)10000余额：30010000余额：－余额：500000余额：20000——余额：30000余额：25000—库存商品应付股利实收资本余额6000余额611500余额100000－－100000－－6000—50000611500(9)500002020/1/30第5章复式记账法461.试算平衡的含义◆试算平衡是指运用借贷记账规则和会计等式的原理检查验证各个账户记录是否正确的一种方法（三）试算平衡◆平衡原理1：借贷记账法的记账规则——有借