10旅游饭店、旅游景区经营业务的核算

10旅游饭店、旅游景区经营业务的核算【学习目标】了解一次性结账系统与宾客账务管理相关知识，掌握客房营业收入、营业费用核算，了解餐饮收入管理的“三线两点”控制法，掌握餐饮营业收入、营业成本、营业费用的核算及餐饮制品售价的制定方法，饭店商品购进、销售、已销商品进销差价的计算、结转和核算，客房部、餐饮部和餐厅部门主营业务利润和利润率的计算。10.1旅游饭店经营业务的核算10.1.1旅游饭店营业收入概述10.1.1.1旅游饭店营业收入的概述及内容(1)客房收入，来源于客房租金收入，包括内外宾房费收入。(2)餐饮收入，包括食品、饮料收入，包括内外宾餐费收入。(3)商品销售收入，指自销商品取得的收入，还包括代销商品的手续费收入。(4)洗衣收入，为住店宾客、外单位及个人洗涤棉织品等而收取的费用。(5)康乐收人，包括保龄球、桌球、网球、游泳池、健身房、棋牌室、美容美发等娱乐健身服务项目的收入。(6)商务收入，包括打字、复印、电话、传真、网络服务等收入。(7)车队收入，指饭店出租经营性汽车为宾客、社会服务而获取的收入。(8)其他收入，如会场及舞厅租金收入、电话手续费收入等。10.1.2客房部经营业务的核算10.1.2.1客房部帐务管理根据《中华人民共和国旅游饭店星级标准》的规定，三星级以上旅游饭店：应对住店宾客提供一次性结账服务(商品除外)。一次性结账，是指宾客在饭：店内消费(除购买商品外)可凭宾客签单进行记账，在离店时一次结算的办法。10.1.2.2客房部营业收入业务的核算1)应收制应收制是指客人入住酒店后，先不支付房费，在酒店为客人提供服务后，定期或离店时一次性向客人结清账款。采用这种收款方式，每天应根据总台结账处编制的“客房营业日报表”按实际应收客房租金记入“主营业务收入”账户，即借记“应收账款—客房欠款”账户，贷记“主营业务收入—客房收入”账户。待实际结算房费时，核销应收账款，即借记“银行存款”、“现金”账户，贷记“应收账款—客房欠款”账户。例1.东方酒店财务部2月5日收到总台结账处转来的“客房营业日报表”，当日应收房费60000元，当日已收款：现金40000元，支票10000元。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：借：应收账款—客房欠款60000贷：主营业务收入—客房收入60000借：现金40000银行存款10000贷：应收账款—客房欠款500002)预收制预收制是指为客人提供服务前，根据客人预期的住店天数，预收部分或全部房费。当财务部门根据总台结账处报来的“营业收入日报表”及有关凭证，并按预收金额和银行进账单回单作账时，借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“预收账款”或“应收账款”账户；将日报表中属于客人每天应付房费部分列作当日营业收入，并核销预收款时，借记“预收账款”或“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。如果客人已住满预订天数尚不离店时，应由其续付房费。例2.春天大酒店财务部12月5日预收房费20000元，其中现金12400元，支票7600元。12月6日的营业收入日报表中显示，当日的应收房费为20000元。根据有关凭证编制如下会计分录：预收房费时借：现金12400银行存款7600贷：预收账款—预收房费20000根据当日（6日）应收房费作营业收入处理时借：预收账款—预收房费20000贷：主营业务收入—客房收入2000010.1.2.3客房营业费用的核算1．客房部营业费用的内容。客房部的营业费用核算范围是客房部经营业务过程中所发生的各项费用，主要有工资费用、维修费用、低值易耗品摊销、物料用品消耗、洗涤费用、客用消耗品等。2．客房部营业费用核算。旅游饭店应设置“销售费用”总分类账户对营业费用进行核算，并在“销售费用”总分类账户下，按部门设立“客房部营业费用”、“餐饮部营业费用”等明细账户。“销售费用”账户是损益类账户，借方登记营业部门发生的各项费用，贷方登记期末转入“本年利润”的数额，结转后该账户无余额。10.1.3餐饮部经营业务的核算10.1.3.1餐饮业务的特点旅游饭店的餐饮部通过直接生产饮食制品，随时随地供给旅游者和一般客人就地消费。其经营业务与工业、商业和其他服务业的业务相比较，具有以下特点：1．餐饮业务具有餐饮制品生产、销售和提供就餐服务等三项职能。2．餐饮业务的生产、销售、消费三个环节是同时进行的。餐饮制品的生产一般是先有买主，而后生产，边生产边销售，生产、销售、消费整个过程时间很短，三个环节几乎同时进行。因此，资金周转快，需用资金少，其生产费用与销售费用划分不清。10.1.3.2餐饮部营业收入管理物品餐单传递线货币取菜单开菜单收款审核厨房出品汇总整理送财务部现金编制收银员柜台稽核餐饮收入日报表核对点总出纳员柜台银行回单送存银行交出纳员核对点10.2旅游景区（点）经营业务的核算10.2.1旅游景区（点）经营业务的概述10.2.1.1旅游景区(点)产品的特点1.游景区(点)产品是一种体验和经历。2．旅游景区(点)产品是一种服务产品。3．旅游景区(点)产品是旅游产品。10.2.1.2旅游景区(点)的经营业务1．门票销售业务。2．商品销售业务。3．餐饮销售业务。4．客房销售业务。5．游乐设施销售业务。6．导游服务业务。7．出租用具和场所业务。10.2.2旅游景区（点）主营业收入的核算10.2.2.1旅游景区(点)的主营业收入的内容1．门票收入，包括正门票收入、小景点门票收入，是旅游景区(点)主要收入来源。2．商品收入，是指向旅游者出售旅游纪念品和其他商品销售的收入。3．餐饮收入，是指向旅游者提供餐饮制品的收入。4．客房收入，是指向旅游者提供住宿条件的收入。5．游乐设施收入，是指向旅游者出售游乐设施使用权的收入。6．导游服务收入，是指向旅游者提供导游服务的收入。7．出租用具和场所收入，是指出租用具和场所业务的收入。8．出租经营场所收入，是指向经营者出租营业用房(场地)收入和出租特许(租地)经营权收入。10.2.2.2旅游景区(点)账户设置旅游景区(点)主营业务收入应设置“主营业务收入”总分类账户进行核算。该账户属于损益类账户，主要核算各项主营业务收入。旅游景区(点)本月实现的主营业务收入，记入该账户的贷方；月份终了，本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。10.2.2.3主营业务收入的核算1．门票收入的核算。每日营业终了，售票人员按各种票价种类填制门票收入日报表，并清点现金、信用卡结算单据和应收账款单据后，上交出纳人员。会计人员根据门票收入日报表进行账务处理。【例6】某旅游景点门票收入为1万元。其中，山水旅行社应收款为2000元，现金结算金额为6000元，信用卡结算金额为2000元。信用卡手续费率为2．5％。根据门票收入日报表编制会计分录如下：借：库存现金6000应收账款——山水旅行社2000银行存款——信用卡1950财务费用50贷：主营业务收入——门票收入100002．游乐设施收入核算。I【例7】某景区儿童游乐设施收入5000元，景观缆车收入1万元。|根据收入日报表编制会计分录如下：|借：库存现金15000贷：主营业务收入——游乐设施收入——儿童游乐设施5000——景观缆车100003．导游服务收入核算【例8】某景点5月1日导游服务费收入5000元，其中现金收入3000元，应收账款2000元。根据有关收款凭证编制会计分录如下：借：库存现金3000应收账款2000贷：主营业务收入——导游服务费收入500010.2.3旅游景区（点）营业成本和期间费用的核算10.2.3.1营业成本的核算旅游景区(点)的产品主要是旅游服务产品，除了餐饮部门食品原材料耗费和商品部门的商品成本支出核算营业成本，此外各项经营支出和其他经营部门的各项支出作为营业费用核算。10.2.3.2期间费用的核算旅游景区(点)的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。(一)销售费用核算1．销售费用的主要内容，包括：物料消耗、维修费用、经营人员工资、职工福利费、服装费、洗涤费、工作餐费(指营业部门人员的工作餐费)和洗涤工作服发生的费用、动物性生物资产的饲料费、旅游景区(点)观赏性动物饲料费、保险费、燃料费、水电费、邮电费、差旅费、低值易耗品摊销、固定资产的折旧、生物资产折旧、无形资产摊销等。2．销售费用核算的账户设置。旅游景区(点)营业费用在“销售费用”总分类账户下核算，并在“销售费用”总分类账户下按营业部门设立明细账户。“销售费用”账户是损益类账户，借方登记营业部门发生的各项费用，贷方登记期末账户余额转入“本年利润”的数额，结转后该账户无余额。3．销售费用核算。【例12】某动物园2009年3月购进一只观赏动物，该动物人账生产性生物资产，价值5万元，预计可使用年限10年，净残值率5％，5月份饲料费200元。计算5月末该动物生物资产的月折旧额并作会计处理如下：年折旧率=(1—5％)／10=9．5％月折旧率=9．5％／12=0．79％月折旧额=50000×0．79％=395(元)借：销售费用——生产性生物资产折旧95贷：累计折旧955月份饲料费用结转会计分录借：销售费用——动物馆——饲料费200贷：原材料200(二)管理费用的核算管理费用的内容。游景区(点)的管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的名种费用，以及难于在各部门划分、由旅游景区(点)统一负担的费用。管理费用按其经济内容划分，主要包括公司经费、工会经费、职工教育经费、保险费、董事会费、外事费(指出国展览、推销、考察、实习培训和接待外宾费用)、审计费、诉讼费、，税金、燃料费、水电费、固定资产折旧费、生物性资产折旧、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏及毁损、上级管理费等。