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工程项目管理单元5工程项目成本管理Page2任务5.1工程项目成本计划编制5.1.1建筑安装工程费项目组成•建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成，如图5-1所示。直接费由直接工程费和措施费组成，间接费由规费和企业管理费组成。5.1.1建筑安装工程费项目组成•5.1.1.1直接费•1．直接工程费的组成•（1）人工费•人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括以下内容：Page5基本工资工资性补贴生产工人辅助工资职工福利费生产工人劳动保护费5.1.1建筑安装工程费项目组成•（2）材料费•材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。包括以下内容：材料原价（或供应价格）材料运杂费运输损耗费采购及保管费检验试验费5.1.1建筑安装工程费项目组成•（3）施工机械使用费•施工机械使用费，是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。5.1.1建筑安装工程费项目组成5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。7）车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费等。5.1.1建筑安装工程费项目组成•2.措施费的组成•措施费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。一般包括下列项目：（1）环境保护费（2）文明施工费（3）安全施工费（4）临时设施费（5）夜间施工增加费（6）二次搬运费（7）大型机械设备进出场及安拆费（8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费5.1.1建筑安装工程费项目组成•2.措施费的组成•措施费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括下列项目：（1）环境保护费（2）文明施工费（3）安全施工费（4）临时设施费（5）夜间施工增加费（6）二次搬运费（7）大型机械设备进出场及安拆费（8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费（9）脚手架费（10）已完工程及设备保护费（11）施工排水、降水费5.1.1建筑安装工程费项目组成•5.1.1.2间接费的组成•间接费包括规费和企业管理费•1．规费•规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。Page111•工程排污费2•社会保障费3•住房公积金4•工伤保险费5.1.1建筑安装工程费项目组成•2、企业管理费•（1）企业管理费的内容•企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括:1）管理人员工资2）办公费3）差旅交通费4）固定资产使用费5）工具用具使用费6）劳动保险费7）工会经费8）职工教育经费9）财产保险费10）财务费11）税金12）其他5.1.1建筑安装工程费项目组成•（2）企业管理费的计算•1）公式计算法Page13①以直接费为计算基数②以人工费和机械费合计为计算基数③以人工费为计算基数5.1.1建筑安装工程费项目组成•（2）企业管理费的计算•2）费用分析法•企业管理费＝管理人员工资＋办公费＋差旅交通费＋固定资产使用费＋工具用具使用费＋劳动保险费＋工会经费＋职工教育经费＋财产保险费＋财务费＋税金＋其他5.1.1建筑安装工程费项目组成•5.1.1.3利润•利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。包括不同的计价程序，利润的计算方法有所不同。•计算公式为：•利润=计算基数×利润率•计算基数可采用：Page151.以直接费和间接费合计为计算基数2.以人工费和机械费合计为计算基数3.以人工费为计算基数5.1.1建筑安装工程费项目组成•5.1.1.4税金•建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。1.营业税营业税的税额为营业额的3%。2.城市维护建设税城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，按营业税的7%征收；所在地为县镇的，按营业税的5%征收；所在地为农村的，按营业税的1%征收。3.教育费附加教育费附加税额为营业税的3%。5.1.1建筑安装工程费项目组成•5.1.1.4税金•为了计算上的方便，可将营业税、城市维护建设税、教育费附加合并在一起计算，以工程成本加利润为基数计算税金。即：Page17税金＝（直接费＋间接费＋利润）×税率税率＝{1/[1-营业税税率×（1＋城市维护建设税税率＋教育费附加费率）]-1}×100%5.1.1建筑安装工程费项目组成•如果纳税人所在地为市区的，则•如果纳税人所在地为县镇的，则•如果纳税人所在地为农村的，则Page185.1.2工程项目成本计划类型•5.1.2.1竞争性成本计划•即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。•5.1.2.2指导性成本计划•即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。•5.1.2.3实施性成本计划•即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。5.1.3工程项目成本计划的编制依据1．投标报价文件；2．企业定额、施工预算；3．施工组织设计或施工方案；4．人工、材料、机械台班的市场价；5．企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；6．周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；7．已签订的工程合同、分包含同(或估价书)；8．结构件外加工计划和合同；9．有关财务成本核算制度和财务历史资料；10．施工成本预测资料；11．拟采取的降低施工成本的措施；12．其他相关资料。5.1.4工程项目成本计划的编制方法•5.1.4.1按施工成本组成编制施工成本计划的方法•编制按施工成本组成分解的施工成本计划。5.1.4工程项目成本计划的编制方法•5.1.4.2按项目组成编制施工成本计划的方法•把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解为分部工程和分项工程。5.1.4工程项目成本计划的编制方法•5.1.4.2按项目组成编制施工成本计划的方法•完成施工项目成本目标分解之后，接下来就要具体的分配成本，编制分项工程的成本支出计划。从而得到详细的成本计划表5.1.4工程项目成本计划的编制方法•5.1.4.3按工程进度编制施工成本计划的方法•通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图，并在此基础上编制成本计划。其表示方式有两种：一种是在时标网络图上按月编制的成本计划；另一种是利用时间一成本累积曲线（S形曲线）表示。5.1.4工程项目成本计划的编制方法•时间一成本累积曲线的绘制步骤如下。Page25确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间成本，编制成本支出计划计算规定时间t计划累计支出的成本额按各规定时间的Qt值，绘制S形曲线5.1.4工程项目成本计划的编制方法Page27任务5.2工程项目成本控制5.2.1工程项目成本控制的依据Page28工程承包合同施工成本计划进度报告工程变更5.2.2工程项目成本控制的步骤•在确定了施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠偏措施，以确保施工成本控制目标的实现。其步骤如下。Page2912345比较分析预测纠偏检查5.2.3工程项目成本控制的措施•1.组织措施•组织措施是从工程项目成本管理的组织方面采取的措施。•2.技术措施施工过程中降低成本的技术措施是指进行技术经济分析，确定最佳的施工方案。结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用。确定最合适的施工机械、设备使用方案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本。5.2.3工程项目成本控制的措施•3.经济措施•4.合同措施采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解成本管理目标。对工程项目成本管理目标进行风险分析，并制订防范性对策。5.2.4工程项目成本控制的方法•5.2.4.1施工成本的过程控制方法施工阶段是控制建设工程项目成本发生的主要阶段，它通过确定成本目标并按计划成本进行施工资源配置，对施工现场发生的各种成本费用进行有效控制，其具体的控制方法如下：5.2.4工程项目成本控制的方法•5.2.4.1施工成本的过程控制方法•1.人工费的控制•2.材料费的控制•（1）材料用量的控制•（2）材料价格的控制材料价格主要由材料采购部门控制。由买价、运杂费、运输中的合理损耗等所组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。1）定额控制。2）指标控制。3）计量控制。4）包干控制。5.2.4工程项目成本控制的方法•3.施工机械使用费的控制（1）合理安排施工生产，加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置；（2）加强机械设备的调度工作，尽量避免窝工，提高现场设备利用率；（3）加强现场设备的维修保养，避免因不正确使用造成机械设备的停置；（4）做好机上人员与辅助生产人员的协调与配合，提高施工机械台班产量。5.2.4工程项目成本控制的方法•4.施工分包费用的控制分包工程价格的高低，必然对项目经理部的施工项目成本产生一定的影响。因此，施工项目成本控制的重要工作之一是对分包价格的控制。项目经理部应在确定施工方案的初期就要确定需要分包的工程范围。决定分包范围的因素主要是施工项目的专业性和项目规模。对分包费用的控制，主要是要做好分包工程的询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算等工作。5.2.4工程项目成本控制的方法•5.2.4.2赢得值（挣值）法•1.赢得值法的三个基本参数赢得值法（EVM）作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。（1）已完工作预算费用（2）计划工作预算费用（3）已完工作实际费用5.2.4工程项目成本控制的方法•2.赢得值法的四个评价指标Page37费用偏差（CV）进度偏差（SV）费用绩效指数（CPI）进度绩效指数（SPI）5.2.4工程项目成本控制的方法•3.偏差分析的表达方法•（1）横道图法•（2）表格法表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各费用参数以及费用偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表格中进行比较。用表格法进行偏差分析具有如下优点：1）灵活、适用性强。可根据实际需要设计表格，进行增减项。2）信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而有利于费用控制人员及时采取针对性措施，加强控制。3）表格处理可借助于计算机，从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。5.2.4工程项目成本控制的方法5.2.4工程项目成本控制的方法5.2.4工程项目成本控制的方法•（3）曲线法在项目实施过程中，用三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）、已完工作实际费用（ACWP）