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2020/2/2主讲人：窦霁云2010年7月15日预防职务犯罪的审计建议青白江区审计局一、当前职务犯罪的特点及动因二、预防职务犯罪的审计建议三、正确对待审计监督预防职务犯罪的审计建议一、当前职务犯罪的特点及动因（一）职务犯罪及其分类（二）当前职务犯罪的特点（三）职务犯罪的动因（一）职务犯罪及其分类职务犯罪的概念既是历史的，也是国际的。不同的历史时期对职务犯罪的认识有所不同，世界各国和国际组织对职务犯罪的认识也不尽一致。有的国家称其为“公务员犯罪”，有的称为“白领犯罪”。简单地讲，职务犯罪是指与职务有关的一类犯罪的总称。“职务”是构成职务犯罪的前提和基础，离开职务就谈不上职务犯罪。现代意义上的职务犯罪有广义和狭义之分：广义上的职务犯罪是指有职务的人利用职务进行的犯罪。狭义上的职务犯罪是指国家工作人员的职务犯罪。我们现在所讲的职务犯罪，多数指的是国家工作人员的职务犯罪。修订后的刑法将国家工作人员的职务犯罪划分为三大类：贪污贿赂犯罪。渎职罪。侵犯公民人身权利民主权利的犯罪。（二）当前职务犯罪的特点（三）职务犯罪的动因从国体上讲，我国是属于人民民主专政的社会主义国家，国家的一切权力属于人民，人民的权力主要是授权给国家公职人员代行的。在国际上，我们的党纪、政纪、法纪的规定都是很严的。在一个社会当中，对人的行为的规范，有道德和法律两种，道德是自律，法律是它律。对一个社会来说，当道德无效时，法律必须补位。二、预防职务犯罪的审计建议（一）加强学习，提高素质（二）健全制度，执行到位（三）完善内部审计，强化日常监管（四）重视会计人员的配置和会计机构建设（五）下大力气，出“致命招”杜绝“小金库”的发生（六）保持一颗平常心（一）加强学习，提高素质一是要加强财会知识的学习。在我国，部分领导没有接受过系统的财会知识教育，这与西方一些发达国家形成了鲜明的对比。二是要加强财经法规的学习。修订后的《会计法》在很多条款中都明确规定了单位负责人的会计法律责任。《会计法》第四条规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第五十条规定，单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、法规规定代表单位行使职权的主要负责人。各项内部控制制度对一个单位来说非常重要。内控的实质有两个:一是牵制，即任何一个单位的任何一项业务活动，必须分配给具有相互制约的两个或两个以上的部门或人分别完成；内控的另外一个实质是授权，即实行岗位责任制，不同层次的岗位授予相应的批准权力，做到权责清晰。内控的目标是通过“没有人不被控制，没有业务不被控制”最终来保障一个单位运营的安全。（二）健全制度，执行到位（三）完善内部审计，强化日常监管内部审计和政府审计、社会中介机构审计一样，都是现代经济管理的重要组成部分，对一个单位加强内部管理，提高办事效率，最大限度地发挥资金的使用效益都具有十分重要的作用。单位负责人只有正视内部审计监督的重要地位，把内审工作当作一项“永不竣工的工程”，才能做到严格自律。（四）重视会计人员的配置和会计机构建设平时，我们谈到职务犯罪，通常想到的是领导干部，尤其是“一把手”，对国家机关普通工作人员职务犯罪认识都非常不足，而事实上普通工作人员利用职权犯罪的案例占了较大比例，要引起高度重视。（五）下大力气，出“致命招”杜绝“小金库”的发生从发生的职务犯罪的案件来看，多数职务犯罪，大都经历了违纪——违法——犯罪这样一个“三部曲”，即行为人首先实施了违反财经纪律的行为，未被及时查处而发展成为违法行为，若继续无人问津，他的胆子就会越来越大，侥幸心理愈加强烈，守法意识愈加淡化，以至于无视刑法规定，堕落为重大犯罪分子。（六）保持一颗平常心三、正确对待审计监督一个社会主体的运行，不能自我保证永远驶于正轨。所以，社会需要一套严密而有力的监督机制。审计监督是国家宪法明文规定的一项重要的经济监督制度。青白江区审计局：窦霁云2010年7月15日