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银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2第二章吸收存款业务核算•第一节吸收存款业务概述•第二节单位存款业务核算•第三节个人存款业务核算•第四节财政存款业务核算•教学目标通过本章教学，使学生了解存款种类、存款业务程序、存款业务核算要求，熟悉单位、个人、财政存款业务核算程序，掌握单位、个人、财政存款业务核算方法。教学重点单位、个人、财政存款核算程序和方法，存款利息计算和核算方法。教学难点单位、个人、财政存款账务处理方法。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2第一节存款业务概述•一、存款的意义•（一）定义•存款是商业银行接受存款人（单位、个人）存入的、承诺可以随时或按照约定时间支取本金和利息的信用资金。••教材P51存款人是指在商业银行开立账户，存取、结算资金的单位和个人。包括机关、企业、事业单位、社会团体、军队、个体工商户、个人等。开户银行是指为存款人开立账户，办理存取资金、转账结算等业务的商业银行。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（二）意义•1.银行信贷资金的重要来源。银行通过吸收存款，聚集大量社会闲散资金，为发放贷款提供稳定的资金来源。•2.银行支付结算的前提条件。银行通过吸收存款，保持经济往来中转账结算有足够存款余额，为组织支付结算提供基础的前提条件。•3.调节货币流通的重要手段。银行通过吸收存款，不仅直接减少市场上现金流通量，而且又将存款用于生产建设和商品流通，实现社会供求关系平衡，保持正常货币流通秩序。•4.个人投资理财的基本形式。银行通过吸收存款，实现个人财产的安全保管，获得稳定的利息收入。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•二、存款的种类•（一）按照存款对象划分••••（二）按照存款性质划分•1.单位存款，又称对公存款，是企业、事业、机关、部队、团体等组织机构存入商业银行的存款。2.个人存款，又称储蓄存款，是城乡居民个人存入商业银行的存款。1.财政性存款，是财政部门代表政府所掌管和支配的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。2.一般性存款，包括单位存款和个人存款。教材P51-52银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（三）按照存款期限划分••••1.活期存款，是指不约定存款期限，存款人可以随时存取现金的存款。2.定期存款，是指存款人同银行约定存款期限，到期支取本金和利息的存款。包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。短期存款，单位、个人存入的1年(包含1年)以内的定期存款。长期存款，单位、个人存入的1年(不含1年)以上的定期存款。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（四）按照存款币种划分•1.本币存款，是指单位、个人以本国货币存入商业银行的各类存款。2.外币存款，是指单位、个人以可兑换外国货币存入指定外汇银行的各类存款。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•三、存款业务的程序•（一）开户•存款人填写开户申请书，提供相关证件和资料。银行人员审核、同意开立账户的，编列账号、设置密码，收存首笔（起点）存款，建立存款人分户账，登记开销户登记簿，办好存折或者银行卡交给存款人。•单位开立基本账户，须报中国人民银行备案。•单位开户材料：开立银行账号申请书，营业执照、组织机构代码证、税务登记证正本原件及复印件，法人及单位负责人、经办人身份证原件及复印件，公章、私章、财务专章等预留印鉴，账户管理协议。个人开户材料：开立银行账号申请书，身份证原件及复印件，户口簿，账户管理协议。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（二）存款•存款人填写存款凭单，提交相关证件和资料、现金，银行人员核实凭单、证件、现金无误，先收款、后记账，将存折或者银行卡交给存款人。•（三）取款•存款人填写取款凭单，提供相关证件和资料，银行人员核实凭单、证件、现金无误，先记账、后付款，将现金、存折或者银行卡交给取款人。••个人可持银行卡在自助银行机上存款、取款。•银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（四）结清•存款人填写销户申请书，提供相关证件和资料，银行人员核实、同意销户的，登记开销户登记簿，结清账户余额，将存折或者银行卡收回处理。•单位注销基本账户，须报中国人民银行备案。•在实际工作中，商业银行提供营业网点、自助银行、网上银行、电话银行、银企直联等多种存款服务渠道和方式。•银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•四、存款业务的核算方式•（一）业务处理方式•按照业务处理和会计核算手续不同，分为卡折业务和支票业务。••1.卡折业务，是指存款人在银行开立存款账户，利用存折、银行卡办理存款、取款、转账等业务。适用于规模较小、业务较少、金额较小的单位和个人企业，以及城乡居民个人。2.支票业务，是指存款人在银行开立支票账户，利用支票和解款单办理存款、取款、转账等业务。适用于规模较大、业务较多、金额较大、财务制度健全的单位和个人企业，以及城乡居民个人。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（二）存款取款方式•按照存款取款方式不同，分为现金业务和转账业务。••1.现金业务，是指存款人通过银行业务系统存入现金和提取现金的业务。单位和个人在经济活动中，应当按照国家《现金管理条例》规定办理相关现金业务。2.转账业务，是指存款人通过银行业务系统办理现金到账户、账户到账户的资金划转业务。单位和个人在经济活动中，应当按照国家《支付结算办法》规定办理相关转账业务。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•五、存款业务的核算要求•（一）维护存款人合法权益•银行应当保证存款本金和利息的支付，不得拖延、拒绝支付。对存款人的存款，银行有权拒绝任何单位和个人查询、冻结和扣划（法律另有规定除外）。银行有依法保护存款人存款的安全的责任，同时有依法协助司法、执法机关执行经过裁决的事项的义务。•（二）严格账户管理•严格执行账户管理规定，正确开立和使用账户，真实反映存款收支情况。•银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（三）贯彻存款原则•坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”原则，执行“先存后用，存大于支”规定，强化柜面监督。•（四）规范操作规程•严格执行存款管理规定，规范操作规程，改善服务环境，提高服务质量。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2第二节单位存款业务核算•一、单位存款的管理•（一）存款品种•1.活期存款，是指不约定存款期限，可以随时存取现金、转账的单位存款。起存金额、存期由存款单位自定，按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。银行给存款单位出具存折，存款单位凭存折存取现金，这种业务通常称为存折存款。•支票存款是指存款单位在银行开立支票账户，通过支票办理存入、支出、汇款、透支等业务的一种活期存款。起存金额1000元，存期、利率与活期存款相同。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•2.定期存款，是指约定存款期限，一次存入本金，到期支取本息的单位存款。通常只有整存整取一种存款。•整存整取存款是指一次存入整额本金，到期一次支取本息的定期存款。起存点1万元，多存不限，存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次，按存入日挂牌公告的定期存款利率计息，遇利率调整不分段计息。银行出具“单位定期存款开户证实书”（通称存单），存款单位凭存单支取存款。支取定期存款时，只能以转账方式将存款转入基本存款账户，不能提取现金或者用于结算。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•3.通知存款，是指不约定存款期限，一次存入本金，一次或分次支取本息，在支取前通知银行，约定支取日期和金额的单位存款。•起存点50万元，每次最低支取10万元，存期分为1天、7天两个档次，按支取日挂牌公告的通知存款利率计息。•4.协定存款，是指约定存款期限，商定结算账户的基本存款额度，超过额度的部分转入协定账户的单位存款。•起存点50万元，一般合同期限最长1年，若到期时任何一方未提出终止或修改，则自动延期。对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过额度的部分按结息日或支取日挂牌公告的协定存款利率计息。•银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（二）存款账户管理•1.基本存款账户，是指存款人在银行开立的、用于办理日常现金收付和转账结算业务的账户。基本账户是一个单位的主办账户。•基本账户开户对象是实行独立经济核算或者独立预算的会计单位。例如企业、事业单位、机关、部队、社会团体、村民（居民、社区）委员会、个体工商企业等。存款人可以自主选择银行开户，一个存款人只能在一家银行开立一个基本账户。基本账户使用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。教材P52-53银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•2.一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。主要用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取。•3.专用存款账户，是指存款人对特定资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。例如基本建设资金、更新改造资金、粮棉油收购资金、社会保障资金等，可以申请开立专用存款账户,只能专款专用。•银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•4.临时存款账户，是指存款单位因临时需要并在两年期内使用而开立的银行结算账户。例如注册验资、设立临时机构、异地临时经营活动等。临时存款账户可以办理转账结算和符合国家现金管理规定的现金收付。•任何单位和个人不得出租、出借、转让帐户，不得签发空头支票，不得恶意透支，不得非法存取账款。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•商业银行的账户管理职责：•（1）负责审查、管理、监督、检查所属营业机构银行结算账户的开立和使用；确保存款人以实名开户；纠正违规开立和使用银行账户的行为。•（2）按照规定的条件把好开户关，建立健全开销户登记制度，建立账户管理档案，定期和存款人对账。•（3）实行存款账户年检制度，检查合规性。•（4）不得为存款人多头开立存款户；不得明知是单位资金而允许以自然人名称开户存储。•（5）建立存款人异常支付申报（向人民银行）制度，对异常支付进行分析和监控。•（6）存款人开立一般存款户、专用存款户和临时存款户，要在基本存款户上登记存款人账户信息；其他三种存款账户的开立、撤消、变更均必须凭基本存款户办理。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•存款单位的账户管理职责：•（1）不得出租、出借、转让本单位账户；不得利用银行账户逃废银行债务。•（2）不得伪造、变造证明文件欺骗银行；对于不用账户，不得违反规定不去及时撤消账户。•（3）实行生效日制度，单位存款人开立的存款户必须自正式开立日起3天后才能对外办理支付。•（4）加强对预留银行签章的管理，不得违反规定使用预留印章。•（5）存款人尚未归还银行债务的，不得申请撤消和变更银行存款户。•（6）单位转账支付给个人的款项，必须向银行提供合法依据。银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•（三）存款管理规定•1.强制交存。存款单位的现金收入，除开户银行核定的库存现金限额以外，必须存入开户银行，不得自行保存和擅自“坐支”。•2.限制使用。存款单位支取存款，必须在有关凭证上注明用途，除开户银行核定的现金开支范围和限额以外，必须采用转账结算方式。•3.监督管理。存款单位根据资金的不同性质和用途分别开设账户，严格遵守国家的现金管理条例和支付结算办法，自觉接受银行监督管理。•银行会计存款核算重庆文理学院谢君伙2020/2/2•4.保守秘密。商业银行应当为存款单位的存款保密，不得向任何单位或者个人泄露存款单位的存款信息，有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划单位存款，法律另有规定除外（例如公安、检察、法院、海关、安全、税务等机关执行公务）。••存款单位机构变更(合并或分立)、人事变动(法定代表人或财会人员)等，必须持单位公函、营业执照、个人印章及经办人身份证件，向开户银行办理变