重要 复议

2020/2/21行政复议2020/2/23授课依据：《中华人民共和国行政复议法》《中华人民共和国行政复议法实施条例》《中华人民共和国行政诉讼法》《税务行政复议规则》《中华人民共和国税收征收管理法》其他相关法律法规2020/2/24一、我国税务行政复议的现状-了解（一）税务行政复议案件总量较少，维持率较低。（二）税务行政复议发展不平衡。（三）税务行政复议案件种类呈现多样化趋势2020/2/25二、行政复议概述—了解行政复议中主要依据的是一部法律、一个条例和一个规章。1、《中华人民共和国行政复议法》于1999年4月29日由第九届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，自1999年10月1日起施行。共7章，43条。它在行政复议中具有较高的法律效力。2、《行政复议实施条例》于2007年5月23日经国务院177次常务会议通过，自2007年8月1日起施行。共7章，66条。它的法律效力低于《行政复议法》。3、《税务行政复议规则》于2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，自2010年4月1日起施行。共12章，105条。它的法律效力低于《行政复议实施条例》。2020/2/26三、行政复议法的立法依据--了解1、《宪法》第5条规定，一切国家机关都必须遵守宪法和法律，一切违反宪法和法律的行为都必须予以追究。2、《宪法》第二章第41条规定，中华人民共和国公民对于任何国家机关和国家工作人员的违法失责行为，有向有关国家机关提出申诉、控告或检举的权利，对于公民的申诉、控告或检举，有关国家机关必须查清事实，负责处理。该条规定是制定《行政复议法》最直接的宪法依据。2020/2/27四、行政复议的概念—了解公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，行政复议机关依照法定程序对被申请复议的具体行政行为进行合法性、适当性审查,并作出行政复议决定的活动。2020/2/28五、法律名词--了解行政行为具体行政行为抽象行政行为2020/2/29六、行政复议的特征—掌握1、行政复议以申请为前提。2、行政复议只能由法定机关行使。3、行政复议的审查对象是行政主体做出的具体行政行为，同时附带审查抽象行政行为。2020/2/210七、行政复议基本原则--了解行政复议应当遵循（一）合法原则（二）公正原则（三）公开原则（四）及时原则（五）便民原则2020/2/211八、税务行政复议的范围-掌握（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（二）行政许可、行政审批行为。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（四）税收保全措施、强制执行措施。（五）行政处罚行为：1.罚款；2.没收财物和违法所得；3.停止出口退税权。（六）不依法履行下列职责的行为：1.颁发税务登记；2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；3.行政赔偿；4.行政奖励；5.其他不依法履行职责的行为。（七）资格认定行为。（八）不依法确认纳税担保行为。（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。（十）纳税信用等级评定行为。（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为。（十二）其他具体行政行为。注意：(一）要复议前置，（二）至(十二）可选择复议。2020/2/212九、行政复议的申请方式--掌握书面形式申请口头方式申请2020/2/213十、行政复议的申请期限-掌握公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。2020/2/214十一、行政复议与行政诉讼的关系--掌握行政复议----行政诉讼↓↓内部外部↓↓行政救济----司法救济↓↓行政监督行为----司法监督行为↓具有自由选择制度和复议前置制度2020/2/215十二、案例个体工商户李某在A县经营蔬菜、水果类商品。自2008年5月开业，一直未申报纳税。A县地方税务局在调查之后，经过告知、听证程序，于2008年12月1日向李某下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处2000元罚款，并执行了税收保全措施，扣押了部分货物。李某在缴纳了税款、滞纳金和罚款之后，由于A县地方税务局未及时解除税收保全措施，致使被扣押的部分货物腐烂变质，李某要求A县地方税务局赔偿，该地税局未予理睬。李某向县人民法院提起行政诉讼，要求A县地方税务局赔偿其经济损失。问：李某未经行政复议是否可以直接向县人民法院提起行政诉讼，为什么？2020/2/216十三、案例2008年某县地税局接到群众来信，举报该县公民李某偷逃个人所得税问题，县地税局立即组织人员进行调查取证，查明李某2006年取得多项收入，在没有扣缴义务人的情况下，没有申报缴纳个人所得税。在经过告知、听证程序后，县地税局于2008年1月10日送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以2倍罚款。李某按规定缴纳，但李某对税务处罚决定不服，于2008年1月13日，向市地税局申请行政复议。但是，直至2008年3月20日市地税局仍未作出复议决定，李某决定向人民法院提起行政诉讼。问:李某是否可以向人民法院提起行政诉讼？为什么？2020/2/217十四、行政复议的参加人-了解申请人被申请人第三人2020/2/218十五、税务行政复议管辖--掌握1、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。2、对地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。3、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。4、对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：2020/2/219对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：（一）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。（二）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。（三）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。（四）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。（五）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。2020/2/220十六、行政复议受理--掌握行政复议机关接到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对于符合复议申请条件的，依法应当决定受理。对不符合本法规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合本法规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。行政复议机关收到行政复议申请以后，未按照规定期限（5日内）审查并作出不予受理决定的，视为受理。2020/2/221十七、行政复议的审理—掌握（一）审理期限（二）审理依据（三）审理方式（四）行政复议决定2020/2/222（一）审理期限5日内审查，复议机关决定是否受理。7日内将资料送达被申请人。l0日内被申请人提出书面答复。60日内复议机关作出行政复议决定。2020/2/223（二）审理依据行政复议机关审理复议案件，要以法律、法规、规章以及上级行政机关依法指定的和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。2020/2/224（三）审理方式税务行政复议可以采用书面审查、实地调查、公开听证等方式审理案件。2020/2/225（四）行政复议决定1.决定维持原具体行政行为。2.决定被申请人履行法定职责。3、决定撤销、变更被申请人的具体行政行为或者确认该具体行政行为违法。4、被申请人不按规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，行政复议机关可以决定撤销该具体行政行为。2020/2/226十八、行政复议决定的执行--了解行政复议决定书一经送达，即发生法律效力，被申请人应当履行行政复议决定。A、.被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。B、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，行政机关有权请求法院强制执行或者依法强制执行。2020/2/227十九、综合例题2007年12月16日，某市A县地税局发现一外地公司分支机构在该县从事经营活动，该分支机构未在当地税务机关办理税务登记。县地税局责令该分支机构补缴税款4万元，并从该分支机构的负责人李某的个人存折中扣缴了该笔税款。李某不服，以本人不是纳税主体为由申请复议。问：（1）李某是否有权提起复议申请，如有，该向哪一级税务机关提起？（2）复议机关对该复议案件应作出何种处理决定？（3）李某能否直接向人民法院提起诉讼？试说明理由。2020/2/228二十、税务行政复议的和解与调解—掌握（一）税务行政复议和解与调解的范围。（二）税务行政复议调解要求。（三）行政复议机关的调解程序。2020/2/229（一）和解与调解的范围1、行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。2、行政赔偿。3、行政奖励。4、存在其他合理性问题的具体行政行为。2020/2/230（二）税务行政复议调解要求（一）尊重申请人和被申请人的意愿。（二）在查明案件事实的基础上进行。（三）遵循客观、公正和合理原则。（四）不得损害社会公共利益和他人合法权益。2020/2/231（三）行政复议机关的调解程序（一）征得申请人和被申请人同意。（二）听取申请人和被申请人的意见。（三）提出调解方案。（四）达成调解协议。（五）制作行政复议调解书。