ERP12-成本管理概要

ERP原理:生产成本管理成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。同时通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平。工业企业成本管理工作的内容大致包括：成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析等几个环节。成本管理•企业成本概述•产品成本的计算•成本差异分析•ERP成本管理系统•成本管理与其他模块的关系成本管理•成本构成•标准成本体系1企业成本概述1)成本构成图1企业各种成本的构成直接材料费直接人工费（主要成本）直接成本变动制造间接费固定制造间接费（制造费用）间接成本（生产成本）产品成本管理费用财务费用销售费用（期间费用）经营费用（总成本）生产经营费用成本项目的分类一般可分为：•直接材料费•直接人工费•制造费•标准成本：企业在正常经营条件下所应达到的“目标成本”•目的：–辅助成本控制–促进和简化产品成本的计算–提供作为指导产品价格制订用的成本数据–便利企业预算的编制2标准成本体系•产品成本的计算方法•成本项目的分类•ERP的成本计算——滚加法2)产品成本的计算1产品成本的计算类型按其所包括的范围，可区分为•品种法•分批成本法•分步法2产品成本的计算过程•确定成本计算对象•确定成本计算期•在产成品和在制品之间分配产品成本•计算直接材料费•计算直接人工费•分配间接费用间接制造费用的分配•间接费用并不随着工票或凭证按物料分别实时记录，因而不象计算直接材料费与直接人工费可以由物料清单及工艺文件、工作中心直接而且准确地计算。•因此，间接制造费用要分配到工作中心。先根据工作中心、费用类型等确定分配依据，如照明根据覆盖面积、管理人员工资根据工人人数等；接着计算工作中心的间接费率；并以此分配产品的间接制造费用。间接制造费用的分配(续)•分配标准：1)生产工人工时2)机器工时3)耗用原材料的成本或数量4)产品产量不同分配标准会产生相应的分配方法，一经确定不得随意更改，需在会计报表中声明。间接制造费用的分配(续)•分配步骤：1)预计会计期间生产部门的产量、效率和能力水平，结合间接费类型确定分配依据2)将间接费分配给各生产部门的不同成本集3)计算工作中心的间接费率间接费率=预计某时期的间接费总额预计该时期应完成的工作小时变动间接费率取两个产量相差较大时期的变动间接费总额之差除以产量之差3)ERP的成本计算—滚加法•基本数据•成本滚加的依据•成本滚加的过程•制造费率的计算3-1基本数据•数量性数据——工时定额、材料定额•价格性数据——材料价格、各种费率•这些基本数据分别记录在–物料主文件–物料清单–工作中心–工艺路线3-2成本滚加的依据滚加的结构和依据就是产品的物料清单。从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计。成本的发生和累计与生产制造过程同步。3-3成本滚加的过程•处于物料清单各个不同层次的物料项目的成本=本层发生的成本+低层累计的成本•最底层的物料项目是外购件。–成本=材料费（采购件费）+采购间接费（采购部门的管理费、运输及保管费等）–其中采购间接费=采购件费×采购间接费率–材料费=材料实际耗用量×材料价格×产品用量3-3成本滚加的过程(续)•本层发生的成本=直接人工费+制造费–直接人工费=工作中心记录的人工费率×工艺路线记录的工时数–制造费=工作中心记录的制造费率×工艺路线记录的工时数–制造费率=预计某时期制造费总额/预计该时期预计该时期完成的工时数图2成本滚加示意图3-3成本滚加的过程(续)A产品B子件C材料D材料E材料材料费采购间接费累计成本=D,E材料费+D,E采购间接费累计成本=低层材料费+低层采购间接费+低层人工费+低层间接制造费材料费采购间接费材料费采购间接费增量成本=本层人工费+本层间接制造费增量成本=本层人工费+本层间接制造费3)成本差异分析•直接材料成本差异•直接人工成本差异•制造费差异ERP采用的是标准成本体系。标准成本体系是20世纪早期产生并被广泛应用的一种成本管理制度。标准成本体系的特点是事前计划，事中控制，事后分析。4ERP成本管理1)ERP的成本类型ERP软件中通常设置的基本成本类型：•标准成本（StandardCost）•现行标准成本（CurrentStandardCost）•模拟成本（SimulatedCost）•实际成本（ActualCost）1-1标准成本•标准成本是成本管理中的计划成本，反映了在一定时期内要达到的成本水平，在计划期（如会计年度）内保持不变。•制定标准成本时，应充分考虑到在有效作业状态下所需要的材料和人工数量，预期支付的材料和人工费用，以及在正常生产情况下所应分摊的制造费等因素。•标准成本的制定，应有销售、生产、计划、采购、物料、劳动工资、工艺、车间、会计等有关部门的人员参加，共同商定。标准成本制定后，企业要定期进行评价和维护。1-2现行标准成本•现行标准成本也称为现行成本，类似于人们常说的定额成本，是标准成本的执行成本。反映生产计划期内某一时期的成本标准。为了使标准成本数据尽量接近实际，可对现行标准成本定期（如3至6个月）进行调整，而标准成本保持不变。•现行标准成本的制定方式与标准成本类似，只是有些数据采用的是现行的成本数据。1-3模拟成本•为了在成本模拟或预定过程中不影响现行数据，所以设置模拟成本。•在制定下一个会计年度的标准成本之前，先把修订的成本项目输入模拟成本系统，经过多次模拟运行比较，审定后再转换到标准成本系统。1-4实际成本•实际成本是在生产过程中实际发生的成本，主要来自各部门的反馈信息，如工票、领料单、采购发票等等。2)ERP成本管理功能ERP软件中的成本管理功能有：•成本中心会计•订单和项目会计•产品成本核算•获利能力分析•利润中心会计•辅助管理决策的执行信息系统5成本管理与其他模块的关系图4成本子系统与其他子系统的关系成本管理JIT管理质量管理财务管理采购管理销售管理分销资源计划设备管理车间管理人力资源管理•系统概述•产品接口•系统选项•主要功能成本管理1、系统概述•本系统支持“单用户”或“多用户”应用模式。•本系统支持品种法（分步法）、完全分批法、部分分批法、分类法等多种成本计算方法，提供多级成本核算，提供成本预测功能，加强成本分析，促使企业不断降低成本。•本系统既可独立使用，又可与生产制造系统、总账系统、薪资管理系统、固定资产系统、存货核算系统、UFO报表系统集成，实现各类工业企业对成本的全面的掌控和核算。成本管理系统的构成成本会计管理系统图成本管理目标制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本决策成本预算成本核算成本控制成本责任成本考核成本分析成本事先预测成本事中控制成本事后分析成本预测成本报告反馈反馈事前预测—计划成本、成本预测事中核算—实际成本事后分析—成本分析成本系统管理体系1、成本核算基本概念3W＋1H成本中心－在什么范围内核算WHERE成本对象－核算谁的成本WHO成本费用项目－核算什么成本WHAT费用分配率－如何算HOW2、成本中心•指企业内部可以归集成本费用的末级部门或工作中心，是基本的成本核算单位3、成本对象•广义上成本可以是任何事物，如产品、顾客、服务、项目、作业等。U8管理系统中指产品。4、成本费用项目成本计量成本分配记录成本成本分类分配到成本对象直接材料产品1产品2直接人工其他费用制造费用材料和半成品直接人工费用其他费用管理者的工资折旧费用其他制造费用辅助费用成本归集辅助费用实际成本主要应用原理•选择相应的计算及分配方法把归集好的费用项目分配到成本中心下的成本对象中去（料工费归集分配）•准确计算的重点：计算方法及核算方法的选择共用材料（成本对象）产品1产品2直接人工辅助费用制造费用成本中心1成本中心2成本中心4成本中心3产品接口关系成本管理总账薪资管理固定资产UFO报表存货核算生产制造各种成本费用凭证工资分摊折旧应用函数生产订单完工产量工时数据材料成本入库数量产成品成本废品成本和制造的接口1成本和制造的接口2成本和制造的接口8成本和制造的接口9成本和制造的接口10成本和制造的接口11成本和制造的接口12•成本管理系统的初始设置主要是完成基础资料设置、系统参数设置、初始数据录入工作，提供成本业务处理所需的各种要素。•初始设置功能有：进行成本中心、成本对象、成本费用项目、分配率的定义。•成本核算方法选择-选项•明确成本中心-部门档案、定义成本中心•设置成本对象-产品结构(或物料清单)、定义产品属性•定义成本费用项目来源-选项、定义费用明细与总账接口•选择费用分配方法-定义分配率•其他设置-定额管理、建账期初余额、重新初始化。应用准备初始设置流程•初始设置准备工作–部门档案–产品结构（或物料清单）•初始设置流程选项－＞定义成本中心－＞定义产品属性－＞定义费用明细与总账接口－＞定义分配率－＞定额管理－＞建账期初余额制造成本核算方法项目方法成本计算的对象成本计算周期完工产品与在产品间是否需要分配费用适用范围简单法（品种法）各种产品按月定期根据生产特点确定是否需要单一生产如：发电、供水、供气、采掘等分批法每批或每件产品不定期通常不需要产品复杂的单件、小批生产类型如：重型机床制造分步法产成品及其各生产阶段的成本按月定期需要产品复杂的大批量生产类型如：汽车、发动机、拖拉机等定额法事先制定好产品及零部件的定额成本在费用发生时随时计算实际成本与定额之间的差异需要有条件的大批大量生产企业分类法各类别产品按月定期利用定额比例分配产品和在产品的成本•需要定义的成本系统选项包括：成本核算方法、数据精度、人工费用来源、制造费用来源、折旧费用来源、存货数据来源、其他费用来源。选项设置说明存货数据来源存货数据来源（启用生产制造数据来源）材料出库单要必输且要注意的地方：•出库部门必需为成本系统中定义为成本核算的基本部门。•材料出库出库单据日期必须与成本的取数期间一致。•出库类别与成本设置时存货来源选项中定义的出库类别一致。产成品入库单•入库部门必需为成本系统中定义为成本核算的基本部门。•产品入库单单据日期必须与成本的取数期间一致。•产品入库类别与成本设置时存货来源选项中定义的入库类别一致。•必须对应生产订单号信息（启用库存系统）。人工费用来源人工费用来源•如果总账系统未启用，则来源于总账系统的选项为暗，不能选择，您需要先启用总账系统并重新启动本系统后，才可以选择。•如果已经选择“制造费用无明细”选框，则“记入制造费用的人员类别”选项为暗，不可激活。从总账系统取数的条件•总账为成本核算提供的人工费用数据，必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。从薪资管理系统取数的条件•为了避免工资多次分摊造成工资最终分摊数据与成本读取的数据不符的情况，所以只有在工资分摊并生成分摊凭证后，成本系统才能从薪资管理系统提取人工费用数据。由于取数的逻辑关系牵扯到其他系统的操作完整性，建议选择手工输入制造费用数据来源制造费用数据来源•如果选择制造费用无明细选框，则页签人工费用来源页中的记入制造费用的人员类别，以及折旧费用来源页签为暗，不可激活。•如果总账系统未启用，则“来源于总账系统”的选项为暗，不能选择，您需要先启用总账系统并重新启动本系统后，才可以选择。•如果存在产品完全报废业务，可选择产品完全报废时是否按制造费用摊销。选择是，系统自动在制造费用明细中增加废品分摊项目，并且按制造费用所定义的分配率在报废产品所在成本中心内分摊报废成本到此项目中；选择否，计算检查及计算时进行提示控制。从总账系统取数的条件•总账为成本核算提供的制造费用数据，必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。建议：设为手工输入便于核对和调整折旧费用来源折旧费用来源从总账系统取数的条件•总账为成本核算提供的折旧费用数据，必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。从固定资产系统取数的条件•固定资产系统计提折旧后就可以向成本系统提供数据，且成本系统取数后即在数据库做好取数标志，如固定资产系统需要再次计提折旧，系统则提示成本系统