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农村集体资产清产核资实务操作2018年8⽉榆林市佳县农经站杨虎军主要内容一、整体部署二、工作要求三、清查办法及报表解读四、清产核资后续问题一、整体部署（一）意义•摸清集体资产家底，建立集体资产监管体系，防止集体资产流失。•查清集体资产底数，理清集体资产归属关系，为集体资产确权到户做好准备。•明确集体资产所有权，赋予农民集体资产股权，为激发集体经济发展活力奠定基础。1.习近平总书记在2018年中央农村工作会上强调“要加强对农村基层干部队伍的监督管理，严肃查处侵犯农民利益的”微腐败“，给老百姓一个公道清明的乡村，要把群众关心的突出问题作为纪检监察工作的重点，继续紧盯惠农项目资金、集体资产管理、土地征收等领域的突出问题，持之以恒正风肃纪。”2.《中共中央国务院关于实施乡村振兴战略的意见》(2018年中央一号文件)推行村级小微权力清单制度，加大基层小微权力腐败惩处力度。严厉整治惠农补贴、集体资产管理、土地征收等领域侵害农民利益的不正之风和腐败问题。2017年12月26日农业部等9部委《关于全面开展农村集体资产清产核资工作的通知》农经发【2017】11号2018年4月10日省农业厅等9部门《陕西省农村集体资产清产核资工作实施方案》陕农业发【2018】21号（二）文件依据2018年6月27日农业农村部办公厅、自然资源部办公厅《关于做好农村集体资产清产核资工作的补充通知》农办经【2018】10号（三）基本原则•实事求是，客观公正。•合理合法，有序推进。•群众参与，群众认可。1.准备阶段（2018年3月底）（1）成立领导小组、拟定实施方案（2）规范清理程序、明确审批流程（3）宣传培训（四）时间要求2.实施阶段（2018年12月底前完成）（1）各镇完成乡镇级清查工作，指导行政村组织村、组分别清理核实资产、明确产权归属，填写报表。（2）乡镇政府对《农村集体资产清产核资报表》进行校验核对，并形成工作总结报告，报送县级农业部门。（3）乡镇、村、组依据清产核资结果，建立健全集体资产台账和监督管理制度，录入农村集体资产监督管理信息平台。3.总结阶段（2019年3月底前完成）（1）县相关部门组织联合监督检查，对清产核资结果进行验收。（2）形成镇、村、组三级集体经济组织资产负债汇总表和资源性资产清查登记汇总表，形成清产核资总结报告，以政府名义报送上级农业部门。（五）组织实施1.县委、县政府统一安排，全面负责。成立领导小组、制定方案、组织实施。2.县农业部门牵头，联合财政、国土、水利、林业、教育、文化、卫计委和体育等部门组成指导机构，明确分工，落实责任。3.各镇办具体负责实施，党委、政府主要负责同志要亲自挂帅，落实主体责任。4.经费纳入同级财政预算。（一）清查对象和范围1、乡镇级集体经济组织。基本没有组织。实践中由乡镇政府负责，由辖区内各村两委负责人和历任老村长、老支书参与。重点查清乡镇政府代持的乡镇级集体资产和各村集体经济组织投资、平调形成资产资源。如：乡镇办企业、林场、农场等。二、工作要求2、村级集体经济组织基本没有组织，实践中由村三委会负责。客观处理好小村并大村并村不并账的问题。针对大多数行政村涉及并村的现实，涉及并村的村集体经济组织在清查时只登记并村后形成的集体资产。（一）清查对象和范围3、自然村和组级集体经济组织基本没有组织，实践中由对应行政村负责。小村并大村后的小村按自然村对待，与村民小组统称组级。组级集体资产量大面广，清查难度较大。在范围上，要注意防止和村集体资产重复登记。（一）清查对象和范围4、乡镇及村组所属企业一是对集体经济组织全资持有的企业，要对企业进行清产核资，将清查后生成的资产负债表（全资企业类），与集体经济组织的资产负债表（组织类）相关科目进行合并，同时集体经济组织与企业之间的债权和债务项目要相互抵消；并调减集体经济组织的长期投资和企业的所有者权益，差额计入公积公益金。（一）清查对象和范围4、乡镇及村组所属企业二是对集体经济组织直接或间接拥有半数以上表决权等能够控制的企业，在清产核资后，将所有者权益按投资比例对应调整集体经济组织的长期投资，差额计入公积公益金。（一）清查对象和范围资源性资产包括：集体所有的耕地、林地、草地、园地、养殖水面等农用地，工矿仓储商服、公共管理服务、农户宅基地等建设性用地、未利用地和“四荒”地（荒山、荒沟、荒丘、荒滩）。总之一句话，资源就是土地。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围经营性资产指用于生产经营，以盈利为目的的资产。包括：农业基础设施、机器设备、工具器具、用于经营的房屋、无形资产、长短期投资（核实确认表1）、存货、林木资产、牲畜（禽）资产和指定用于形成上述资产的资金（性质界定表2）。非经营性资产指用于公共服务的教育、科技、文化、卫生、体育等方面，不以盈利为目的，为村民提供公益服务的资产。包括：办公室、卫生室、学校、幸福园、文化活动广场、路灯、红白理事会等。（一）清查对象和范围特别注意有些资产具有两面性，在具体登记时要注意区分。比如道路：通村路属于非经营性，但生产道路或通往景区的道路就应该登记为经营性固定资产。电脑、办公桌、空调、电视等，根据具体使用情况确定。（一）清查对象和范围（二）清查工作流程1、建立工作班子县（市、区）、乡镇和行政村三级均要成立清产核资领导小组，必须由三级书记担任领导小组组长，可以由农村集体产权制度改革领导小组负责，但要以正式文件明确。1、建立工作班子县级和乡镇级清查小组由党政主要负责人、农业、财政、国土、林业、水务、文化、教育、农经等部门负责人组成，领导小组下设办公室负责综合协调工作。同时，还要分别成立业务指导组、问题处置组和督促检查组。（二）清查工作流程1、建立工作班子行政村级由支部书记组长，成员主要由村两委班子成员、监委员会全体成员、村民代表组成，人数一般不低于10人。代表着重吸收老党员、老干部、小组长及有文化懂电脑的年青人。（二）清查工作流程2、制定工作方案县、乡镇和行政村三级均要制定工作方案，自然村和村民小组级一般不制定，清查时按照所属行政村的方案执行。方案要确定清查范围、方法、程序、时间、人员和责任等内容。（二）清查工作流程2、制定工作方案行政村级方案要结合实际、开门见山，不说空话套话，明确时间结点，提出问题处理办法（如盘盈盘亏、评估等），落实好人员分工和责任，提交村民代表会议讨论通过，并报乡镇政府批准后实施。（二）清查工作流程3、宣传动员培训各级要定期召开专门的培训会，总结交流工作经验，研究解决遇到的困难和问题。重点要抓好乡镇级的业务培训和村级的宣传工作。目的是为提高群众的思想认识，动员群众参与，落实好群众的四权（知情、参与、表达、监督）。（二）清查工作流程4、清理核查资产将搜集整理乡镇代管账、经济合同等会计资料和据实登记资源资产、债权债务工作同步进行，分别按时间列出清单。然后将二者逐条对照，有账无物的找物，有物无账的补账，有债权债务无账的核实确认、落实责任。（二）清查工作流程4、清理核查资产有账有物但物已无法使用的妥善报废，然后对照填写清产核资明细表，最后根据明细表汇总填写汇总表后打印公示。对资源核查要落实部门责任，耕地由农业部门负责，要使用土地确权登记成果。（二）清查工作流程4、清理核查资产园地、林地（林业局）、草地、农田水利设施用地（沟渠）和养殖水面（坑塘）、建设用地由国土部门负责提供数据。填写耕地时，应该用耕地确权数减去园地数。建设用地国土部门无明细数据，可将总数填在其它建设用地中。商品林、公益林填体积，由林业部门负责。（二）清查工作流程5、评估资产价值一般情况只评估、不重估。三种情况：A、以前没有纳入账内核算或无法取得构建成本资料的资产进行价值评估。B、对清查出的账面价值与实际价值背离较大的资产。C、有交易需求的，可进行资产价值重估。（二）清查工作流程6、明晰产权归属依据清查核实所获得的数据和资料对所涉及的资产、资源权属进行确认，能过户的过户，不能过户的进行登记备案。对权属有争议的，除法律法规已有规定的外，可协商解决。协商不成的，列为待界定资产。（二）清查工作流程7、编制清产核资报告对清查中发现的问题，要查明原因、提出处理意见，并按程序召开会议予以确认。然后依据清理核查、资产评估和所有权确权结果和填好的《农村集体资产清产核资报表》，编制清产核资报告。（二）清查工作流程7、编制清产核资报告报告要详细说明清查时间、人员、方法、过程和清查结果。同时还要将清产核资过程中发现的问题、形成原因、核实情况和处理意见一并撰写并进行公示。（二）清查工作流程8、公开公示结果对清产核资报告、《农村集体资产清产核资报表》、问题处理意见进行公示，原则上要进行两轮公示，每榜公示时间不少于7天。公示期间，要安排人员受理群众咨询和反映。群众对清查和权属界定结果有异议的，要认真组织复查复核。（二）清查工作流程8、公开公示结果一轮公示无异议的可以不进行第二轮公示，公示期满无异议或异议问题已解决的，召开村民代表会议，对清产核资结果进行确认。公示要借助信息平台（如微信），应对村里没人的现状。（二）清查工作流程注意：代表按照《村民委员会组织法》“每五户至十五户推选一人，或者由各村民小组推选若干人。”建议：按家门自己，一大家子出一至两个代表。8、公开公示结果建议采用西安市的“四屏”（LED屏、电视屏、电脑屏、手机屏）模式，切实起到公示的目的。另外一定要做好公示和成员代表会议审议的相关记录，如照片、视频、会议记录等，会议记录让参会代表签字按印。（二）清查工作流程9、审查上报数据村组级清查结果由乡镇政府组织监察、农业、财政、国土、林业等相关人员对行政村提交的本级、辖区内自然村、村民小组级的清产核资报告、报表、资产财务处置意见等进行审查，并出具审查意见（审查意见表7、审查明细表8）。（二）清查工作流程9、审查上报数据乡镇级集体经济组织清产核资结果由县级清产核资领导小组负责组织相关人员进行审查。审查合格后，由乡镇政府负责将清产核资报表数据录入清产核资信息系统，提交上报。（二）清查工作流程10、健全管理制度清产核资结果验收合格后，各级集体经济组织要及时调整账目。该项工作是本次清产核资最重要、最复杂、难度最大的工作，建议聘请第三方专业会计（审计）单位，将账务一次性整理到位，为2018年记账和今后每年开展清产核资奠定坚实的基础。（二）清查工作流程10、健全管理制度同时要规范资金管理日记账，分类建立健全资产资源台账，建立健全资产登记、保管、使用和处置制度，重要制度要上墙，所有制度均要严格执行。（二）清查工作流程11、验收清查结果将清产核资工作中形成的文字、图表、图像等资料整理归档。验收工作由县级清产核资工作领导小组组织成员单位和专业机构（审计事务所、会计专家）进行检查验收。（二）清查工作流程11、验收清查结果验收采取看档案资料和实地调查农户的方式进行随机抽查验收，抽查比例不得低于行政村总数的30%。个人观点，验收的重点是群众认可和账务整理的规范程度。（二）清查工作流程（三）清查时点2017年12月31日以登记时点为基点，在清查日采取倒轧的方式对清查核实结果进行调整。•2017年12月31日资产负债表账面数为账面数。•清查日开始进行清产核资，得到清查时点数。•将清查时点数按照倒轧法，得到核实数。•核实数=清查时点数-登记时点后新增数+登记时点后减少数。倒轧法：期初数+本期增加数—期末数=本期减少数（四）基本方法以账找物以物对账账据账物账账账款账实五相符1总则2集体资产清查3负债和所有者权益清查4资产估价和价值重估5资产所有权确权6账目调整与资产监管7附则《农村集体资产清产核资办法》共7章33条三、办法及报表解读1工作机制2对象及范围3程序及要求4工作方法5问题处置6附则《陕西省农村集体资产清产核资工作细则》共6章32条1.资源性资产清查登记报表的指标说明（2条）2.资源性资产清查登记报表的格式调整（4条）3.其它需要调整的事项（5条）《关于做好农村集体资产清产核资工作的补充通知》共3项11条农村集体经济组织填报——20张明细表、2张汇总表明细表货币资金、短期投资、应收款项、库存物资、牲畜（禽