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11、I利息、F本息和、P本金、i利率、CQ流出资金、CI流入资金A年存入资金、(CI-CQ)净现金流量1-1、计算及应用2、资金时间价值的有关关系：资金数量多少；使用时间长短；周转速度；资金投入和回收的特点（前期投资负效益大）一、经济效果评价内容（盈利能力、偿债能力、财务生存能力等）。评价方法：确定性分析、不确定性分析；定量分析、定性分析。静态分析、动态分析。评价程序：熟悉方案，收集整理计算基础数据资料和参数，编制基本财务报表，计算各经济效果分析指标值，分析。评价方案：独立性方案，互斥型方案。技术方案计算期：建设期和运营期（投产期和达产期）。二、经济效果评价指标体系。（确定性分析，不确定性分析）。1、确定性（盈利能力分析、偿债能力分析）。盈利能力分静态分析（总投资收益率、资本金净利润率、静态投资回收期）和动态分析（财务内部收益率、财务净现值）1-2、技术方案经济效偿债能力分析：利息备付金、偿债备付金、借款偿还期、资产负债率、流动比率、速动比率。果评价2、不确定分析（盈亏平衡分析、敏感性分析）。三、投资收益率（衡量技术方案获利水平评价指标）分析。四、投资回收期分析。静态投资回收期（通常用）、动态投资回收期。五、财务净现值分析。不足：①必确定一基准收益率②在互斥方案评价时慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；③财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；④不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；⑤不能反映技资的回收速度。六、财务内部收益率分析。七、基准收益率分析。八、偿债能力分析。一般情况下，偿债备付率不宜低于1.3一般情况下，利息备付率不宜低于2对于完全由投资者自有资金投资的技术方案，确定基准收益率的基础是投资机会成本;根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括：（1）可用于归还借款的利润——未分配利润（2）固定资产折旧（3）无形资产及其他资产摊销费（4）其他还款资金tPttCOCI00)(2产生原因：基本数据不足、统计偏差；预测方法局限、预测假设不准确；未来经济形势变化；技术进步；无法定量来表示的定性因素；其他外部因素。1-3、技术方案不确定盈亏平衡分析：性分析局限性：盈亏平衡分析虽然能从市场适应性方面说明技术方案风险的大小，但不能揭示产生项目风险的根源。敏感性分析：（单因素敏感性分析、多因素敏感性分析）通过计算敏感系数和临界点分析。盈亏平衡分析只适用于项目的财务评价，而敏感性分析则可同时用于财务评价和国民经济评价固定成本指：工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费等可变成本指：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。进行建设项目敏感性分析时，如果主要分析方案状态和参数变化对投资回收快慢，与对方案超额净收益的影响，应选取的分析指标为投资回收期与财务净现值1、技术方案现金流量表：投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。1-4、技术方案现金流量表的编制2、技术方案现金流量表的构成要素：营业收入、投资（建设投资建设期利息；流动资金；技术方案资本金；投资借款的处理；维持运营投资)、经营成本、税金（营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加、增值税、关税、所得税）。经营成本=总成本费用—折旧费—摊销费—利息支出财务计划现金流量表用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力；财务计划现金流量表用主要包括：经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、累计盈余资金。流动资产的构成要素一般包括①存货、②库存现金、③应收账款和④预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑①应付账款和②预收账款。技术方案资本金的出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额的20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上）总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋财务费用（利息支出）＋其他费用经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用1-5设备更新分析3设备的三种寿命，自然寿命、技术寿命、经济寿命1Z101060设备租赁与购买的比选分析设备租赁与设备购买相比的优越性：①较少资金，引进先进设备；②技术服务；③资金的流动；④避免通胀和利率波动，减少投资风险；⑤税费上的利益。1Z101061设备租赁与购买的影响因素1Z101062设备租赁与购买方案的比选分析设备租赁与购置方案分析步骤设备租赁方案的净现金流租金的计算设备购买方案的净现金流设备租赁与购置方案的经济比选设备租赁概述影响设备租赁与购买的因素附加率法期末支付年金期初支付年金1Z101051设备磨损与补偿1Z101052设备更新方案的比选原则设备磨损类型——2大类4种形式设备磨损补偿方式——2类3种形式设备更新概念设备更新策略（新增内容）设备更新方案比选原则1Z101053设备更新方案的比选方法设备寿命的概念——3种寿命设备经济寿命的估算设备更新方案比选——静态模式经济寿命确定原则静态模式确定N04设备租赁的不足之处：①无所有权只有使用权——无权改造；不能处置；不能用于担保、抵押贷款；②租金总额费用高；③长期负债；④毁约罚款较多。影响设备租赁与购买的主要因素（1）影响设备投资的因素①项目寿命期；是否长期占有设备；②设备技术性能和生产效率；③对工程（产品）质量的保证程度；④生产安全性；⑤设备性能；⑥设备经济寿命；⑦技术过时风险；⑧设备资本预算计划等。（2）影响设备租赁的因素①租赁期长短；②租金额；③租金支付方式；④成本费用关系及租赁节税优惠；⑤定金、保证金、担保费用；⑥维修费方式；⑦资产处理方式；⑧租赁机构的信誉。（3）影响设备购买的因素除考虑设备投资因素外，还应考虑：[1]购置价格、设备价款的支付方式；[2]年运转费用、维修方式和维修费用；[3]保险费，包括运输保险费和财产保险费。总之，企业是否做出租赁与购买决定的关键在于技术经济可行性分析。净现金流量＝营业收入—租赁费用—经营成本—与营业有关的税金—所得税率×（营业收入—租赁费用—经营成本—与营业有关的税金）每期租金租金附加率法rPNiNPR)1(，每期年末租金年金法净现金流量＝营业收入—设备购置费—经营成本—贷款利息—与营业收入有关税金—所得税率×（营业收入—经营成本—折旧—贷款利息—与营业相关的税金）租赁设备的租金允许计入成本；购买设备每期计提的折旧费也允许计入成本；每期支付的利息也可以计入成本。计入成本越多，则利润总额越少，企业交纳的所得税也越少。111NNaiiiPR5价值工程三个基本要素包括：价值、功能和寿命周期成本。产品的寿命周期成本由生产成本（产品的卖价）和使用及维护成本（能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等）组成。价值工程实施阶段应做到四个落实：组织落实、经费落实、物质落实、时间落实。（新增内容）价值工程的核心，是对产品进行功能分析1-7、价值工程在工程为有效提高建设项目的经济效果，在项目建设过程中进行价值工程活动的重点应放在设计阶段。建设中的应用价值工程分析阶段的工作步骤是功能定义—功能整理—功能成本分析—功能评价—确定改进范围价值工程对象选择常用的方法有因素分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。功能定义的目的：明确对象功能；便于功能评价、便于构思方案。确定价值工程对象的改进范围（重点）①Fi/Ci值低的功能——Vi1的功能区域都应改进，特别是比1小得多的。②成本降低期望值△Ci=（Ci-Fi）值大的功能③复杂的功能④问题多的功能——靠近功能系统图前端改进可能更大。应作为价值工程重点对象的是:功能价值低改进期望值大复杂程度高功能。运用价值工程的目的是提高研究对象的比较价值，价值工程的核心是对研究对象进行功能分析，价值工程是一门分析研究对象效益与费用之间关系的管理技术。技术上先进、可靠、适用、合理主要表现在：降低物质消耗，缩短工艺流程，提高劳动生产率，有利于保证和提高产品质量，提高自动化程度，益于人身安全，减轻工人的劳动强度。减少污染、消除公害，有助于改善环境，有利于缩小与国外先进水平的差距。经济上合理一般地说，在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理应是主要原则1-8、新技术、新工艺常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法。和新材料应用方案的技术经济分析62-1企业经营活动：核算、反映、预测、控制。一、内容：财务会计和管理会计师是现代会计两大基本内容；财务会计师对过去的报告型会计；管理会计师跨越过去、现在、未来的经营性会计二、财务会计职能：核算职能（建立在会计假设基础之上的会计核算，具有完整性、连续性、和系统性的特点）。监督职能。1、会计要素计量属性：历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值。三、会计核算原则：2、会计信息质量要求：信息可靠，内容完整等财务会计主体假设会计会计持续经营假设1、会计核算基本假设会计分期假设会计货币计量假设四、会计核算的基本前提：2、会计核算基础：会计核算的处理是基础，分为收付实现制和权责发生制1、会计要素的组成：静态（资产；负债；所有者权益）；动态（收入；费用；利润）。五、会计要素的组成和会计等式的应用：2、会计等式的应用：静态会计等式的应用资产＝负债＋所有者权益动态会计等式的应用收入－费用＝利润备注：资产＝负债＋（所有者权益＋收入－费用）72-21、费用特点：从经济利益出发，非偶然性；引起所有者权益减少；包括经济利益的流出；表现为资产的减少等1、费用与成本2、费用与成本区别和联系区别和联系：的关系划分；联系；区别3、工程成本和费用：工程成本（计入产品成本的部分费用）；期间费用（主要包括管理费用、财务费用、营业费用）1、成本费用的确认：2、工程成本的确认与计算方法2、成本费用的计量：3、工程成本的计算方法：工程成本竣工结算法成本工程成本月份结算法与费工程成本分段结算法用1、工程成本核算及其内容：直接费用（耗用的人工费用；耗用的材料费用；耗用的机械使用费；其他直接费）间接费用(为完成工程所花费的）2、工程成本核算对象：3、工程成本核算3、工程成本核算的任务和基本要求：4、工程成本核算的程序：（1）确定成本核算对象、开设成本明细账（2）根据成本对象汇总分配材料、工资及计提福利费等生产费用（即人工费、材料费）（3）机械使用费（4）其他直接费（5）间接费用的核算（6）计算月度施工费用（7）计算年度合同费用（8）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算1、管理费用：管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；劳动保险费工会经费；职工教育经费；财产保险费；税金；其他。4、期间费用的核算2、财务费用：利息支出；汇兑损失；相关手续费；其他财务费用。备注：无形资产包括：专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。工程成本的计算方法一般应根据工程价款的结算方式来确定，建设工程价款结算，可以采取按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或约定的其他结算方式。3．工程成本核算的任务和基本要求（1）工程成本核算的任务（新增）[1]先决前提、首要任务：执行国家有关成本开支范围、费用开支标准，工程预算定额和企业施工定额，成本计划的有关规定，控制费用，促使项目合8理、节约地使用人力、物力和财力。[2]主体、中心任务：正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。[3]根本目的：反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测，为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促进项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。（2）施工项目成本核算的要求1）划清成本、费用支出和非成