1-政府会计制度-报表

政府会计制度——行政事业单位报表编制政府会计制度报表编制相关文件政府会计制度《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知财会〔2018〕3号附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定《政府会计准则——基本准则》及具体会计准则1-6号目的政府会计制度适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量。适用范围政府会计制度制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。基本要求政府会计制度单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。单位实行；单位实行，国务院另有规定的，依照其规定。单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。基本要求政府会计制度单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：（一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。（四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。基本要求政府会计制度（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。（六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。（七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。报表格式政府会计制度编号报表名称编制期财务报表会政财01表资产负债表月度、年度会政财02表收入费用表月度、年度会政财03表净资产变动表年度会政财04表现金流量表年度报表附注年度预算报表会政预01表预算收入支出表年度会政预02表预算结转结余变动表年度会政预03表财政拨款预算收入支出表年度1资产负债表政府会计制度反映单位在全部资产、负债和净资产的情况。资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额。资产总计=负债合计+净资产合计1资产负债表政府会计制度流动资产是指预计在1年内（含1年）耗用或者可以变现的资产非流动资产是指流动资产以外的资产流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债非流动负债是指流动负债以外的负债资产总计=流动资产合计+非流动资产合计+受托代理资产负债合计=流动负债合计+非流动负债合计+受托代理负债1资产负债表政府会计制度流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、净资产合计为计算项目；资产负债表具体格式见附件；月度报表格式与年度报表格式稍有不同。资产负债表会政财01表编制单位：_______________年_____月_____日单位：元资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应交增值税财政应返还额度其他应交税费应收票据应缴财政款应收账款净额净额是针对事业单位应付职工薪酬预付账款应付票据应收股利应付账款应收利息应付政府补贴款其他应收款净额应付利息存货预收账款待摊费用其他应付款一年内到期的非流动资产预提费用其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计长期股权投资非流动负债：长期债券投资长期借款固定资产原值长期应付款减：固定资产累计折旧预计负债固定资产净值其他非流动负债工程物资非流动负债合计在建工程受托代理负债无形资产原值负债合计某一特定日期所讲表格红色字体为事业单位所用科目，行政单位可暂不考虑减：固定资产累计折旧预计负债固定资产净值其他非流动负债工程物资非流动负债合计在建工程受托代理负债无形资产原值负债合计减：无形资产累计摊销无形资产净值研发支出公共基础设施原值减：公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施净值政府储备物资文物文化资产保障性住房原值减：保障性住房累计折旧净资产：保障性住房净值累计盈余长期待摊费用专用基金待处理财产损溢权益法调整其他非流动资产无偿调拨净资产*——非流动资产合计本期盈余*——受托代理资产净资产合计资产总计负债和净资产总计1资产负债表政府会计制度“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的项目的名称与内容同上年度不一致，应当对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。1资产负债表政府会计制度1资产负债表政府会计制度1根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列货币资金：反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。若存在受托代理资产，则要扣减受托代理资产对应的明细科目余额。存货：反映单位期末存储的存货的实际成本。根据“在途物品”、“库存物品”、“加工物品”科目的期末余额的合计数填列。受托代理资产：反映单位期末受托代理资产的价值。本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额与“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额的合计数填列。1资产负债表政府会计制度2根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列(注意：行政单位不计提坏账准备，根据相关会计科目余额直接填列)应收账款净额：反映单位期末尚未收回的应收账款减去已计提的坏账准备后的净额。根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。其他应收款净额：反映单位期末尚未收回的其他应收款减去已计提的坏账准备后的净额。根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。1资产负债表政府会计制度3根据有关明细账科目的余额计算填列一年内到期的非流动资产：反映单位期末非流动资产项目中将在1年内（含1年）到期的金额，如事业单位将在1年内（含1年）到期的长期债券投资金额。本项目应当根据“长期债券投资”等科目的明细科目的期末余额分析填列。长期债券投资：反映事业单位期末持有的长期债券投资的账面余额。本项目应当根据“长期债券投资”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。1资产负债表政府会计制度4按照对应会计科目总账科目余额填列短期投资、财政应返还额度、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、待摊费用等流动资产项目长期股权投资、固定资产原值、固定资产累计折旧、工程物资、在建工程、无形资产原值、无形资产累计摊销、研发支出、公共基础设施原值、公共基础设施累计折旧（摊销）、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房原值、保障性住房累计折旧、长期待摊费用、待处理财产损溢等非流动资产项目。1资产负债表政府会计制度固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧无形资产净值=无形资产原值-无形资产累计摊销公共基础设施净值=公共基础设施原值-公共基础设施累计折旧（摊销）保障性住房净值=保障性住房-保障性住房累计折旧1资产负债表政府会计制度5综合运用上述填列方法分析填列其他流动资产：反映单位期末除本表中上述各项之外的其他流动资产的合计金额。本项目应当根据有关科目期末余额的合计数填列。其他非流动资产：反映单位期末除本表中上述各项之外的其他非流动资产的合计数。本项目应当根据有关科目的期末余额合计数填列。1资产负债表政府会计制度1资产负债表政府会计制度1根据总账科目的余额填列短期借款、应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款、其他应付款、预提费用等流动负债项目预计负债、受托代理负债等项目。1资产负债表政府会计制度2根据有关明细账科目的余额计算填列一年内到期的非流动负债：反映单位期末将于1年内（含1年）偿还的非流动负债的余额。根据“长期应付款”、“长期借款”等科目的明细科目的期末余额分析填列。长期借款：反映事业单位期末长期借款的余额。根据“长期借款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列。长期应付款：反映单位期末长期应付款的余额。根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列。1资产负债表政府会计制度3综合运用上述填列方法分析填列其他流动负债：反映单位期末除本表中上述各项之外的其他流动资产的合计金额。本项目应当根据有关科目期末余额的合计数填列。其他非流动负债：反映单位期末除本表中上述各项之外的其他非流动资产的合计数。本项目应当根据有关科目的期末余额合计数填列。1资产负债表政府会计制度1资产负债表政府会计制度项目名称列示内容备注累计盈余单位期末未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累计数根据“累计盈余”科目的期末余额填列，期末借方余额，以“-”号填列。专用基金事业单位期末累计提取或设置但尚未使用的专用基金余额根据“专用基金”科目的期末余额填列。权益法调整事业单位期末在被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动中累积享有的份额根据“权益法调整”科目的期末余额填列。如“权益法调整”科目期末为借方余额，以“-”号填列。无偿调拨净资产单位本年度截至报告期期末无偿调入的非现金资产价值扣减无偿调出的非现金资产价值后的净值月度报表中根据“无偿调拨净资产”科目的期末余额填列；“无偿调拨净资产”科目期末为借方余额时，以“-”号填列本期盈余单位本年度截至报告期期末实现的累计盈余或亏损月度报表中根据“本期盈余”科目的期末余额填列；“本期盈余”科目期末为借方余额时，以“-”号填列。2收入费用表政府会计制度反映单位在内发生的收入、费用及当期盈余情况。收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入。费用是指报告期内导致政府会计主体净资产减少的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流出。本期盈余2收入费用表政府会计制度收入、费用及本期盈余均列示对应期间的实际发生额月度报表：列示“本月数”和“本年累计数”年度报表：列示“本年数”和“上年数”2收入费用表政府会计制度“上年数”栏应当根据上年度收入费用表中的“本年数”填列。如果本年度收入费用表规定的项目名称和内容同上年度不一致，应当对上年末收入费用表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字填入本表“上年数”。如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对年度收入费用表中“上年数”栏中的有关项目金额进行相应调整。2收入费用表政府会计制度本期收入=所有收入项目的合计数，反映单位本期收入总额本期费用=所有费用项目的合计数，反映单位本期费用总额本期盈余=本期收入-本期费用