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1第七章账务处理程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的定义：会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。二、会计核算形式的意义会计核算形式，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。2第七章账务处理程序教学目的：账务处理程序意义和种类教学重点:科目汇总表账务处理程序教学难点:科目汇总表账务处理程序教学方法与手段:面授及多媒体教学及课堂讨论课外作业：科目汇总表账务处理程序记账练自学内容：记帐凭证账务处理程序的内容。教学内容如下3三、会计核算形式的种类各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要使用以下几种：一是、记账凭证核算形式二是、科目汇总表核算形式三是、汇总记账凭证核算形式。4第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证核算程序的意义在规模小、经济业务少的单位，一般采用记账凭证核算程序。记账凭证核算程序是根据记账凭证直接逐笔登记总账的一种核算程序，是最基本的会计核算程序。其它各种会计核算程序都是在此基础上，根据经济管理的需要发展起来的。采用这种核算程序，简化了记账手续，使用也较为方便，还可以减少明细账的设置，对于那些只使用货币计量的，并且是经济业务较少的账户，可以不设置明细账。5二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿1．记账凭证核算程序设置的会计凭证在记账凭证核算程序下，需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总账和明细账的依据。2．记账凭证核算程序设置的账簿在记账凭证核算程序下，需要设置现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。三、记账凭证核算程序流程6日记账总账明细账会计报表记账凭证原始凭证（1）（2）（3)(4)(6)(5)(5)7第三节科目汇总表处理程序一、科目汇总表核算程序的意义在规模较大、经济业务较多的大中型企业单位，一般采用科目汇总表核算程序。科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的一种核算程序。科目汇总表是一种汇总记账凭证。采用科目汇总表核算程序，简化记账手续。根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账。简化了按记账凭证核算程序时逐笔登记总账的手续，提高了登记总账的工作效率；定期编制的科目汇总表，可登记总账；又可将总账科目的不同时期的数据进行分析对比，考察资金运用的增减变化，加强资金管理。8二、科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。科目汇总表的格式如表8－1所示：三、科目汇总表核算程序的流程9原始凭证记账凭证科目汇总表日记账总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（6）（7）10第四节汇总记账凭证处理程序一、汇总记账凭证核算程序的意义汇总记账凭证核算程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总账的一种核算程序。采用汇总记账凭证核算程序应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，也应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总账的依据。定期编制汇总记账凭证将总账科目的不同时期的数字进行对比，便于分析资产、负债和所有者权益，以及资金运用的增减变化情况。二、汇总记账凭证的编制方法11汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1．汇总收款凭证及其编制方法汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。其格式如表8－2所示。2．汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如表8－3所示。123.汇总转账凭证及其编制方法汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。其格式如表8－4所示。三、汇总转账凭证核算程序流程13原始凭证记账凭证汇总记账凭证表日记账总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（6）（7）10.5日记总账核算组织程序日记总账核算组织是设置日记账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。具体说明如下：①根据原始凭证填制各种记账凭证。记账凭证多采用收款凭证、付款凭证、转账凭证的格式，也可以采用通用格式。②根据收、付款登记现金日记账和银行存款日记账。现金、银行存款日记账可以采用收、付、余三栏式的日记账，也可以采用收、付栏设有对方科目的多栏式日记账簿。③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。④根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登记日记账。⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。核对的内容包括：采用三栏式日记账的情况下，日记账月末的合计数与日记账总账核对，日记总账有关账户余额与其所属明细分类账余额的合计数核对，日记总账“发生额”栏的本月合计数与全部科目的借、贷方发生额合计数核对，日记总账中各账户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对。⑥根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。10.6分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序是将所有的经济业务按所有涉及的科目，以分录的形式记账，再根据日记账的记录登记总分类账的核算组织程序。具体说明如下：①根据原始凭证填制分录日记账。②据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账。③根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账。④根据分录日记账登记总分类账。⑤期末，将总分类账的余额和明细分类账有关的余额核对。⑥期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。