税务会计习题参考答案 机械工业出版社唐晓税务会计

制作：唐晓基础知识与技能训练题参考答案•第一章总论•第二章增值税会计•第三章消费税会计•第四章营业税会计•第五章出口退（免）税会计•第六章关税会计•第七章企业所得税会计•第八章个人所得税会计•第九章其他税种会计•第十章纳税调整与税收筹划制作：唐晓第一章总论一、名词解释纳税主体：是指税务会计为之服务的、按税法规定直接负有纳税义务并能够独立承担纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。税务会计凭证：是记载纳税人有关税务活动，具有法律效力并据以登记账薄的书面文件。应征凭证：是税务机关用以核定纳税人应缴税金发生情况的证明，也是税务会计核算应征税金的原始凭证。制作：唐晓第一章总论征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证。税务会计核算方法：是指对企业交纳税款的形成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计算，提供纳税信息所应用的方法。主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制审核税务会计凭证，登记账薄，填制纳税申报表等。制作：唐晓第一章总论二、简答题1．答：税务会计是以纳税人为主体，以国家现行税收法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳所引起的税务资金运动进行反映和监督的一门专业会计。税务会计与会计类的其他学科相比，主要有税法导向性、税务筹划性、“财”、“税”方法同一性、信息专一性四个特点。制作：唐晓第一章总论2．答：税务会计的主要职能是：核算职能、监督职能、提供咨询服务职能。3．答：税务会计与财务会计的区别表现在：目标不同。业务处理依据不同。核算基础不同。核算范围不同。制作：唐晓第一章总论4．答：税务会计核算对象是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。具体包括：（１）生产经营收入（2）生产经营的成本费用及损失（３）经营成果分配（4）税额的计算与纳税申报（5）缴纳罚金和税收减免5．答：纳税基本程序是指纳税人在履行纳税义务过程中所必须遵守的各项制度的总称。从纳税人角度而言，主要包括税务登记、纳税申报、税款征缴等。制作：唐晓第一章总论三、单项选择1．A2.C3.A4.A5.C6.D7.B8.D9.D10.B四、多项选择1．ABCD2.ABCDE3.ABCD4.ACE5.ABC6.ABCD7ABCD8.ABD9.ABC10.BCDE制作：唐晓第二章增值税会计一、名词解释1.增值税：是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。2.进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。制作：唐晓第二章增值税会计3.销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。4.混合销售行为：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。制作：唐晓第二章增值税会计二、简答题1．简述增值税的基本税率、低税率的税率及确定范围。增值税的基本税率为17%、低税率为13%、小规模纳税人适用的征收率为3%。增值税一般纳税人销售、进口下列货物的适用13%的低税率：（1）自来水、粮食、食用植物油。（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。（5）食用盐。（6）音像制品。（7）电子出版物。（8）国务院规定的其他货物。增值税一般纳税人销售、进口除上述货物外的其他货物适用17%的税率。制作：唐晓第二章增值税会计2．列举不得从销项税额中抵扣的进项税额：1）购进房屋、建筑物等不动产及其在建工程，以及购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇。2）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。3）用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务。4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。7）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。8）第1）项至第4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。9）专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备制作：唐晓第二章增值税会计3．写出本期应纳增值税额的计算公式与计算方法：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额－上期留抵税额小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率制作：唐晓第二章增值税会计4．写出“应交税费——应交增值税”明细帐的项目及其核算内容：（1）“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。（2）“应交税费——应交增值税（已交税金）”，核算企业当月上缴本月增值税额。（3）“应交税费——应交增值税（减免税款）”反映企业按规定减免的增值税款。（4）“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。（5）“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。制作：唐晓第二章增值税会计6）“应交税费——应交增值税（销项税额）”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。（7）“应交税费——应交增值税（出口退税）”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。（8）“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不能应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。（9）“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”，核算一般纳税企业月终转出多缴的增值税。制作：唐晓第二章增值税会计三、单项选择1.A2.D3.C4.D5.C6.A7.A8.A9.C10.A四、多项选择1.BDE2.ACD3.ABD4.ABCD5.ABD6.AC7.ABCD8.ABCD9.ABCDE10.ABCD制作：唐晓第二章增值税会计五、业务题根据经济业务情况和税法规定解析如下：会计分录：（1）借：原材料——甲50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷；应付账款58500取得5张专用发票制作：唐晓第二章增值税会计（2）借：原材料——煤炭10353.98应交税费——应交增值税（进项税额）1346.02贷：银行存款11700借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700开具、索取专用发票各1张.会计制作：唐晓第二章增值税会计（3）借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（4）借：制造费用1250应交税费——应交增值税（进项税额）212.5贷：银行存款1462.5取得增值税专用发票1张.制作：唐晓第二章增值税会计（5）借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550制作：唐晓第二章增值税会计（6）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：应交税费——应交增值税（已交税金）6800贷：银行存款6800制作：唐晓（7）①外购甲材料用于单位基建工程,其进项税额不得抵扣，所以应将其从进项税额转出.调账：借：在建工程850贷：应交税费---增值税检查调整850②专用发票不符合规定不能抵扣增值税调账：借：原材料425贷：应交税费---增值税检查调整425③补缴增值税：借：应交税费---增值税检查调整1275贷：银行存款1275制作：唐晓第二章增值税会计（8）借：银行存款503100贷：主营业务收入430000应交税费——应交增值税（销项税额）73100开增值税发票15份，开普通发票8份。（9）借：在途物资25000应交税费——应交增值税(进项税额)4250贷：银行存款29250制作：唐晓第二章增值税会计本月销项税额=（2）1700－（5）2550＋(6）17000＋（8）73100＝89250（元）本月进项税额＝（1）8500＋1346.02＋(4）212.5+(9)4250＝14308.52（元）本月预缴税额＝（6）6800（元）本月应纳增值税额＝89250－14308.52－6800－上期留抵1000＝67141.48（元）制作：唐晓第三章消费税会计一、名词解释消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。消费税的纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。销售额：销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用,是消费税的计税依据。制作：唐晓第三章消费税会计委托加工的应税消费品：是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。同类消费品的销售价格：是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品的各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。制作：唐晓第三章消费税会计一、简答题1.答：包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、游艇、高档手表、木制一次性筷子、实木地板。在烟、酒、成品油和小汽车四个税目中还进一步划分了若干子目。制作：唐晓第三章消费税会计2.答：（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为：（1）、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生的时间，为发出应税消费品的当天。（3）、纳税人采取托收承付结算方式，其纳税义务发生的时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生的时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。制作：唐晓第三章消费税会计（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为移送使用的当天。（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为报关进口的当天。制作：唐晓第三章消费税会计3.答：（1）如果委托方将委托加工应税消费品收回后直接用于销售，应将受托方代收代缴的消费税和支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本——委托外部加工自制半成品”、“生产成本——委托加工产品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。制作：唐晓第三章消费税会计（2）委托方收回后用于连续生产应税消费品的会计处理如果委托方将委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，则应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，在最终应税消费品计算缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费应负担的增值税税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目；待加工成最终应税消费品销售时，按最终应税消费品应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目