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Tax（第十版）中国人民大学出版社Accounting教育部经济管理类主干课程教材盖地编著第1章税务会计概论【学习目标】掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计处理程序理解税务会计的目标和基本前提了解税务会计的产生及其发展第1节税务会计概述第2节税务会计对象与目标第3节税务会计基本前提第4节税务会计原则第5节税务会计要素第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序本章目录税务会计所得税……增值税第1节税务会计概述目录一、税务会计的产生本节现代企业会计税务会计财务会计管理会计第1节税务会计概述【现代企业会计的构成】目录本节第1节税务会计概述【课堂测试】对税务会计的产生和发展影响最大的是（）A.个人所得税B.增值税C.关税D.企业所得税D现代企业会计分为（）A.财务会计B.税务会计C.预算会计D.管理会计ABD目录本节第1节税务会计概述二、税务会计的概念税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。目录本节第1节税务会计概述【课堂测试】以下关于税务会计叙述正确的有（）A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表BC目录本节项目非立法会计立法会计实施国家英国、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等德国、法国、瑞士、大部分拉美国家会计实务公认会计原则指导广泛立法规范导向投资者（股东）税法第1节税务会计概述三、税务会计模式表1立法会计模式与非立法会计模式目录本节表2财务会计与税务会计关系模式项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需满足多方需要账簿财务会计与税务会计分设“两套账”财务会计与税务会计为“一套账”财务会计与税务会计合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求各自进行会计处理对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整在会计记录环节混合，其他环节各自处理优点会计信息质量较高无须纳税调整居于折中缺陷比较复杂影响财务会计信息质量居于折中目录本节第1节税务会计概述3.税务会计的类型(1)以所得税会计为主体的税务会计(2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计(3)流转税与所得税并重的税务会计目录本节第1节税务会计概述【课堂测试】以下关于会计模式叙述正确的有（）A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式AD目录本节第1节税务会计概述【课堂测试】财务会计与税务会计关系模式包括（）A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式ABC目录本节目录本节第1节税务会计概述【课堂测试】以下叙述正确的有（）A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式BD目录本节第1节税务会计概述四、税务会计的特点1.税法导向性（法定性）2.税务筹划性3.协调性4.广泛性目录本节第1节税务会计概述【课堂测试】税务会计最显著的特征是（）A.税法导向性B.税务筹划性C.协调性D.广泛性A目录本节第1节税务会计概述五、税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系（二）税务会计与财务会计的区别1.目标不同2.对象不同3.核算基础、处理依据不同4.计算损益的程序不同目录本节D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。第1节税务会计概述【课堂测试】以下叙述正确的有（）A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则BCD目录本节第2节税务会计对象与目标一、税务会计的对象纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动。目录本节税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业务活动。（）第2节税务会计对象与目标【课堂测试】请判断以下说法是否正确：错误预约定价安排属于税务会计对象。（）错误目录本节第2节税务会计对象与目标二、税务会计的任务税务会计的主要任务税法遵从正确计算应缴税款纳税申报缴纳税款税务分析税务筹划目录本节第2节税务会计对象与目标三、税务会计的目标（一）基本目标（二）最终目标（三）特定目标1.各级税务机关2.经营者、投资者、债权人3.社会公众目录本节税务会计基本前提纳税会计主体持续经营货币时间价值纳税会计期间年度会计核算第3节税务会计基本前提目录本节D.纳税权利人不一定是会计主体A.纳税会计主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人第3节税务会计基本前提【课堂测试】以下叙述正确的有（）B.会计主体一定是纳税会计主体C.纳税会计主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的ACD目录本节第3节税务会计基本前提关于税务会计基本前提以下叙述正确的有（）A.纳税会计主体必然是法律主体B.持续经营这一前提为使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配提供了理论依据C.货币时间价值基本前提为税务筹划提供了一定空间D.纳税会计期间等同于纳税期限BC目录本节第4节税务会计原则一、税法导向原则二、以财务会计核算为基础原则三、应计制原则与实现制原则四、历史（实际）成本计价原则五、相关性原则六、配比原则七、确定性原则目录本节第4节税务会计原则八、合理性原则九、划分营业收益与资本收益原则十、税款支付能力原则十一、筹划性原则目录本节第4节税务会计原则【课堂测试】以下各项属于税务会计原则的有（）A.税法导向原则B.历史成本计价原则C.谨慎性原则D.划分营业收益与资本收益原则ABD目录本节第4节税务会计原则判断以下说法是否正确：（1）以财务会计核算为基础原则只适用于税务会计与财务会计混合的会计模式。（）（2）考虑到税款支付能力，税务会计采用的是收付实现制原则。（）正确错误目录本节第4节税务会计原则判断以下说法是否正确：（3）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提供的信息应当与信息使用者决策相关。（）（4）目前，我国税法尚未对营业收益和资本收益进行具体界定。（）错误正确目录本节第4节税务会计原则超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，这主要体现了税务会计的（）A.相关性原则B.配比性原则C.确定性原则D.合理性原则D会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣除，这主要体现了税务会计的（）A.相关性原则B.配比性原则C.确定性原则D.合理性原则C目录本节计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额应税收入－扣除费用＝应税所得第5节税务会计要素一、计税依据（税基）二、应税收入三、扣除费用四、应税所得（亏损）五、应纳税额六、税务会计等式目录本节第5节税务会计要素【课堂测试】以下各项叙述正确的有（）A.“应税收入－扣除费用＝应税所得”只适用于所得税B.税率体现征税的深度，各税种一般都有其特定的税率C.如果账面利润是负数，则为应税亏损D.应税收入与会计收入所包含的内容不同ABD目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序一、税务会计计量属性税务会计计量属性重置成本现行市价公允价值历史成本目录本节D.盘盈资产的计量应当采用重置成本第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序【课堂测试】以下各项叙述正确的有（）A.公允价值计量只适用于非关联方B.在一般情况下，各项资产均以历史成本为计税基础C.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础BCD目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序二、税务会计处理程序确认计量记录申报（报表）目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序【课堂测试】判断以下说法是否正确：（1）税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。（）正确（2）税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。（）正确目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序【课堂测试】判断以下说法是否正确：（3）在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。（）（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。（）错误正确目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序三、税务会计记录方法1.应交税金的会计记录（１）应交增值税的会计记录（２）应交消费税、土地增值税、资源税、关税、企业所得税等的会计记录（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的会计记录目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序2.上缴税金的会计记录3.退税的会计记录（包括多缴税款的退回、先征后退和出口退税等类型）4.代扣（收）代缴的会计记录5.支付滞纳金、罚款、罚金的会计记录目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序四、纳税会计信息与涉税会计信息1.纳税会计信息纳税会计信息是由税务会计提供的企业纳税申报信息、税款缴纳信息等。2.涉税会计信息财务会计提供的税金及附加、所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债、应交税费余额等涉税会计信息；管理会计报表、其他专题也提供部分涉税会计信息。目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序企业支付的税款滞纳金应当借记（）账户【课堂测试】A.相关费用B.营业外支出C.应交税费D.相关成本B能够提供涉税会计信息的会计系统有（）A.税务会计B.管理会计C.财务会计D.其他专题会计BCD目录本节第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序【课堂测试】企业收到的先征后退税款时应当贷记（）账户A.相关费用B.营业外收入C.应交税费D.相关成本B目录本节