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消费税消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税的特点征税项目具有选择性征税环节具有单一性征收方法具有多样性税收调节具有特殊性消费税具有转嫁性消费税的立法精神体现消费政策，调整产业结构正确引导消费，抑制超前消费稳定财政收入，保持原有负担调节支付能力，缓解分配不公消费税根据消费税现行规定，下列表述正确（）。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度『正确答案』AD纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。单位，个人中华人民共和国境内：指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。纳税义务人下列属于消费税纳税人的有（）A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位征税范围过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎征税范围——税目烟酒及酒精化妆品贵重首饰和珠宝玉石鞭炮、焰火成品油汽车轮胎摩托车小汽车高尔夫球及球具高档手表游艇木质一次性筷子实木地板征税范围——税目依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒征税范围——税目根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车D.车身12米并且有25座的大客车『正确答案』C征税范围——税目纳税人生产销售下列轮胎（非子午线轮胎）不缴纳消费税的是（）A.翻新轮胎B.公共汽车轮胎C.摩托车轮胎D.汽车与农用拖拉机通用轮胎税率比例税率定额税率啤酒、黄酒、成品油比例+定额卷烟、白酒税率最高税率的运用纳税人兼营不同税率的应税消费品纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的税率适用税率的特殊规定卷烟的适用税率酒的适用税率若干征税项目的税率减免及相关规定税率卷烟的适用税率纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格纳税人自产自用的卷烟委托加工的卷烟最高税率适用的三种情况进口卷烟税率若干征税项目的税率减免及相关规定金银首饰的优惠税率2001.1.1起对香皂停止征收消费税2006.4.1起取消护肤护发品税目2001.1.1起对“汽车轮胎”税目中的子午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税对增值税、消费税、营业税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税税率纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征税率某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。税率下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（）A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率税率下列表述不正确的是（）A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征收计税依据消费税的征收采用从价和从量两种计税办法即：销售数量和销售额都是消费税的计税依据计税依据下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒计税依据销售数量的确定销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量计税依据销售额的确定应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。销售额不包括应向购买方收取的增值税额计税依据下列说法正确的是（）A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含增值税计税依据包装物的处理作价销售包装物租金包装物押金计税依据某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。计算增值税销项税及消费税。计税依据例：某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额。•此业务酒厂应计算的消费税额为：•应纳消费税税额=（93600＋2000）÷1.17×10%＝8170.94（元）计税依据例：某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是？计税依据的若干规定（一）计税价格的核定应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。应税消费品计税价格的核定权限规定如下：计税依据的若干规定（1）卷烟：国家税务总局核定；消费税的计税价格的核定的公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格＝该牌号卷烟市场零售价÷（1＋45%）不进入烟草交易会，没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局按照下列公式核定：某牌号规格卷烟计税价格＝该牌号卷烟市场零售价÷（1＋35%）（2）其他应税消费品：各省、自治区、直辖市税务机关核定；（3）进口的应税消费品：海关核定；（4）实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格或核定价格征税。计税依据（二）白酒消费税最低计税价格核定管理办法自2009年8月1日起，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。3.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。4.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。计税依据（三）自设非独立核算门市部计税的规定纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税计税依据•某橡胶厂系增值税一般纳税人，8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）万元。计税依据（四）应税消费品用于其他方面的规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计税依据按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品E.对外投资入股的应税消费品计税依据例：某酒厂8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。计算增值税及消费税。计税依据（五）关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理应纳税额三种计税方法三种计税方法计税公式1.从价定率计税应纳税额＝销售额×比例税率销售额（含消费税、不含增值税）2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额＝销售数量×单位税额3.复合计税（白酒、卷烟）应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额应纳税额例：甲企业的销售业务如下:（1）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。（2）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的贷款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。自产自用应税消费品应纳税额用于连续生产应税消费品的——不再征税用于其他方面的——于移送使用时缴纳消费税自产自用应税消费品应纳税额用于其它方面是指：生产非应税消费品在建工程、管理部门、非生产机构馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励自产自用应税消费品应纳税额下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工自产自用应税消费品应纳税额某汽车厂为增值税一般纳税人，主要用于小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。2007年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究做破坏性碰撞试验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税？自产自用应税消费品应纳税额某石化厂2005年10月份销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升用于本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油使用税率为税额0.1元/升。计算该石化厂2005年10月份应纳消费税额。自产自用应税消费品应纳税额组成计税价格：有同类消费品的销售价格的——按照纳税人生产的同类消费品价格计算价格没有同类消费品销售价格的——组成计税价格自产自用应税消费品应纳税额从价计税：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）=成本*（1+成本利润率）/