记账凭证科目汇总表

第十二章核算程序记账凭证核算组织程序12.2科目汇总表核算组织程序12.3会计核算组织程序概述12.1汇总记账凭证核算组织程序12.4日记总账核算组织程序12.512.1会计核算组织程序概述会计凭证账簿会计报表经济业务(交易事项)会计循环确认计量记录报告记账程序会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。1.会计循环会计主体在一定会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，经确认和计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一系列处理程序。调整前试算表③账项调整分录④⑤损益结转分录★④、⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节经济业务(交易事项)记账凭证①账簿②⑦原始凭证会计报表⑥调整后试算表确认计量记录报告2.记账程序在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。会计凭证账簿会计报表经济业务(交易事项)专用记账凭证原始凭证通用记账凭证汇总记账凭证科目汇总表一次凭证累计凭证汇总凭证记账编制凭证所有者权益变动表现金流量表利润表资产负债表日记账明细账总账采用哪一种记账凭证？采用哪一种账簿格式？采用哪一种报表格式？•有利于规范会计核算组织工作•有利于保证会计核算工作质量•有利于提高会计核算工作效率•有利于节约会计核算工作成本•有利于发挥会计核算工作作用3.会计核算组织程序的意义4.会计核算组织程序的原则•结合实际，满足需要•保证质量，提高效率•力求简化，降低成本5.会计核算组织程序的种类•记账凭证核算组织程序；•科目汇总表核算组织程序；•汇总记账凭证核算组织程序等格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余（或：收、付、余）三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式会计账簿总账日记账明细账★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再赘述。12.2记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。记账凭证专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤通用记账凭证（或）1.记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤2.记账凭证核算组织程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。3.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围（1）优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。（2）缺点：◆总账登记工作量过大；◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式会计账簿总账日记账明细账★各种核算程序的报表种类及格式相同科目汇总表专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证(通用记账凭证)记账凭证科目汇总表12.3科目汇总表核算组织程序根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。1.科目汇总表账务处理程序的一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6.根据科目汇总表登记总分类账。7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。2.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围（1）优点：▲汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡；▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；▲可大大减少了登记总账的工作量；▲适用性强。（3）适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。（2）缺点：◆编制科目汇总表的工作量较大；◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦通用记账凭证（或）④科目汇总表总账⑤⑥⑥格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式会计账簿总账日记账明细账★各种核算程序的报表种类及格式相同专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证12.4汇总记账凭证表核算组织程序根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.汇总记账凭证的编制方法（1）汇总收款凭证的编制：汇总收款凭证，是按现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。（2）汇总付款凭证的编制：汇总会付款凭证，是按现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”、“银行存款”总分类账户的贷方；根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数记入相应总分类账户的借方。（3）汇总转账凭证的编制：汇总转账凭证，通常是指每一科目的贷方分别设置，定期将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000应交税费40004000固定资产5320053200短期借款30003000合计717002500600080200按贷方科目设置按借方科目汇总月终合计合计借方贷方记入总账汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350按借方科目设置按贷方科目汇总记入“库存现金”总账合计借方贷方月终合计，记入有关总账汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200销售费用200200管理费用400400合计73004500600017800按贷方科目设置按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方(1)优点：▲在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲可大大减少登记总账的工作量。(2)缺点：◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。(3)适用范围：规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦④汇总记账凭证总账⑤⑥⑥2.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围格式：按会计科目分设借、贷方的分栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式；格式2：数量金额式；格式3：多栏式会计账簿总账日记账明细账专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证通用记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证12.5日记总账核算组织程序设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤通用记账凭证（或）⑤日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围（1）优点：▲可简化总分类账的登记手续（与科目汇总表等程序比较）。▲在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。（2）缺点：◆大大增加了登记总账的工作量。◆账页过大，不便于记账分工和查阅。（3）适用范围：规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。