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会计核算制度设计北京建工集团会计电算化核算制度设计（一）企业背景北京建工集团是以工程建设、房地产开发为主业，集建筑设计、建筑科研、设备安装、装饰装修、市政路桥、环保节能、物流配送等为一体的大型企业集团，具有房屋建筑工程施工总承包特级，市政公用工程施工总承包一级，房地产开发经营一级，机电设备安装施工总承包一级，地基与基础、装修装饰、钢结构等专业承包一级资质及国际工程承包、对外贸易资格。集团公司所属全资、控股、参股企业70家，员工约1.8万人，拥有专业技术人才近1.3万名。北京建工集团作为首都建设的中坚力量，自1953年成立到2010年底，共完成各类建筑1.1779亿平方米，相当于北京解放时所有建筑面积的5.7倍。北京建工集团承建了北京市绝大多数标志性工程，在各个年代评选出的40项“十大建筑”中，建工集团入选22项；在“建国60年百项经典暨精品工程”评选中，建工集团入选8项，包括天安门广场建筑群、国家图书馆、民族文化宫、北京饭店、北京首都机场航空港、北京地铁1号线等等。建工集团还建设了绝大多数外国驻华使馆及大批外交公寓，建设了北京各主要工业区及大型科研、医疗、教育、服务设施，建设了多个成片居民住宅小区，为首都的城市化、现代化建设做出了突出贡献。在国际工程总承包、劳务技术服务、进出口贸易等方面也创造了良好的业绩，1994年以来连续被评为全球最大的225家国际工程承包商之一。北京建工集团在50多年的发展中，形成了讲诚信、重合同、守信誉的光荣传统，工程质量合格率多年保持百分之百，优良率保持在80%以上。自80年代国家和北京市开展工程质量创优评奖活动以来，已获得建筑业最高奖—鲁班奖54项，国家优质工程奖31项，中国土木工程詹天佑大奖23项，获奖数量居全国同行业前列。集团重视科技创新，累计获得科技进步奖306项，其中国家级39项，省部级58项，拥有国家级工法37项。近年来，北京建工集团以解放思想、转变观念为先导，积极适应市场，转换经营机制，加快调整产业产品结构、产权结构和市场结构，取得明显效果。加大对房地产、市政地铁、环保节能等领域的开拓力度，形成了“双主业、多板块”的产业格局；集团经营地域遍布中国国内以及世界各地，工程遍布国内近30个省（自治区、直辖市）、港澳地区，在全球20个国家（地区）设立区域分公司或办事机构；主要经济指标连续十年保持两位数增长，2010年新签合同额突破500亿元，综合经营额近400亿元。北京建工集团的综合实力和品牌影响力大幅提升，正在向建设具有国际竞争力的新型企业集团迈进！（二）会计制度（1）会计凭证的设置会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。各个单位每发生一笔经纪业务时，都应该按照规定程序和要求填制会计凭证。在具体会计工作中，有执行和完成该项经纪业务的有关部门或人员取得或填制等证明经纪业务内容、数量和金额的凭证，并在凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和正确性负责。一切会计凭证还必须由有关人员严格审核，经凭证无误后才能作为登记账簿的依据。1.原始凭证的设置北京建工集团的原始凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种，在原始凭证的设置上，主要考虑外来原始凭证的设计。设计时遵循以下四点原则：1.全面、详细的反映经纪业务发生情况。2.充分满足内部控制制度的要求。3.有利于加快凭证传递，提高工作效率。4.原始凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。2.记账凭证的设置记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录，并作为记账凭证的会计依据。它的主要作用有：1.是连接原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带。2.有利于会计监督。3.有利于会计人员内部牵制。记账凭证根据填制方式不同，可以分为复式记账凭证、单式记账凭证。建工集团主要采用复式记账，其优点是填制简单，便于从一张凭证上了解经纪业务的全貌，掌握资金变化的来龙去脉；其缺点是不利于编制汇总记账凭证。（2）会计科目的设置建工集团的会计科目依据工业企业会计制度的规定设置会计科目表见表1。会计科目表表1序号科目编码科目名称序号科目编码科目名称一、资产类34203应付账款1101库存现金35204预收账款2102银行存款36209其他应付款3109其他货币资金37211应付工资4111短期投资38214应付福利费5112应收票据39221应交税金6113应收账款40223应付利润7114坏账准备41229其他应交款8115预付账款42231预提费用9117内部往来43241长期借款10118备用金44251应付债券11119其他应付款45261长期应付款12121物资采购三、所有者权益类13122采购保管费46301实收资本14123库存材料47305上级拨入资金15124周转材料48311资本公积16129低值易耗品49313盈余公积17132材料成本差异50321本年利润18133委托加工物资51322利润分配19137库存产成品四、成本类20139待摊费用52401工程施工21141长期投资53411工业生产22145拨付所属资金54421机械作业23151固定资产55431辅助生产24155累计折旧五、损益类25156固定资产清理56501工程结算收入26157临时设施57502工程结算成本27158临时设施摊销58504工程结算税金及附加28159专项工程支出59511其他业务收入29161无形资产60512其他业务支出30171递延资产61521管理费用31181待处理财产损益62522财务费用二、负债类63531投资收益32201短期借款64541营业外收入33201应付票据65542营业外支出会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记账”进行明细核算。第102号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、企业将款项存人银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币，设置“银行存款日记账”，进行明细核算。企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。五、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，记入增设的“外汇价差”科目。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买人的外币购买物资、支付费用，按国家外汇牌价折合为人民币，借记有关物资、费用科目，贷记本科目(××外币户)，同时，将应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合为人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。企业如在外汇调剂市场购入外汇额度所支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入的外汇额度在备查簿中登记。以购入的外汇额度和配套人民币金额，借记本科目(××外币户)，按该外汇额度的账面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记本科目(人民币户)。企业因发生销售业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。第109号科目其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票、账单等报销凭证时，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原四、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。第111号科目短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。二、企业购入的各种债券和股票，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业购人股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但尚未支取的股利，应作为其他应收款处理，按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款––––应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。企业支取的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款–––应收股利”科目。企业转让、出售股票和债券，