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东北财经大学会计系列教材审计刘明辉主编孙坤徐平副主编东北财经大学出版社课程内容第一编审计与注册会计师职业第二编审计程序与技术第三编交易循环审计第四编其他类型的审计与保证服务第一编审计与注册会计师职业第一章审计概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师职业准则体系第四章职业责任与法律责任第二编审计程序与技术第五章审计目标与审计范围第六章审计程序与审计证据第七章审计计划与初步审计策略第八章内部控制及其测试与评价第九章审计测试中的抽样技术第十章审计报告第三编交易循环审计第十一章销售与收款循环审计第十二章购货与付款循环审计第十三章生产与服务循环审计第十四章筹资与投资循环审计第十五章货币资金审计第十六章特殊项目审计第十七章终结审计第四编其他类型审计与保证服务第十八章其他类型的审计第十九章电算化审计第二十章保证服务第一章审计概论第一节独立审计的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节审计的动因与社会角色第四节审计的基本假设第一节独立审计的产生与发展独立审计的产生独立审计的发展第一节独立审计的产生与发展——独立审计的产生萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计师的法律地位（1844、1862）。职业的形成——1853年爱丁堡会计师协会的成立。第一节独立审计的产生与发展——独立审计的发展（一）外国独立审计的发展按审计对象划分按审计模式划分第一节独立审计的产生与发展——独立审计的发展（二）中国独立审计的发展恢复发展阶段以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。规范发展阶段以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。第二节审计的概念与种类审计的概念审计的种类审计人员的种类第二节审计的概念与种类——审计的概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。理解审计概念的关键词经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户第二节审计的概念与种类——审计的种类会计报表审计合规审计经营审计第二节审计的概念与种类——审计的种类会计报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是会计报表和相关信息审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见审计报告外发布第二节审计的概念与种类——审计的种类合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限第二节审计的概念与种类——审计的种类经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用第二节审计的概念与种类——审计人员的种类独立审计人员政府审计人员内部审计人员第三节审计的动因与社会角色——审计的动因概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。但对于审计的动因究竟是什么这一问题，理论界和职业界存在不同的观点，主要包括受托经济责任论、代理人学说、信息经济学说、保险论、冲突论等。第三节审计的动因与社会角色——审计人员的社会角色早期的审计人员曾被赋予警犬的功能，认为审计人员的价值在于履行差错防弊的职能。后来审计人员又被定位为“看门人”，职责是对会计报表的公允性发表意见。之后审计人员又被誉为“经济警察”，不仅要对会计报表的公允性负责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在通行的观点是，审计人员是信息风险的降低者或分摊者。第四节审计基本假设审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、大卫·费林特都对审计假设进行过研究。第四节审计基本假设——我国审计基本假设的内容信息不确定假设信息可验证假设审计主体独立性假设审计主体胜任性假设审计主体理性假设内部控制相关性假设风险可控性假设认同一贯性假设责任明确性假设第二章注册会计师管理第一节注册会计师第二节会计师事务所第三节注册会计师协会第四节注册会计师的行业管理第一节注册会计师注册会计师考试与注册制度注册会计师业务范围注册会计师职业后续教育第二节会计师事务所会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织结构会计师事务所的设立登记会计师事务所的业务承接第三节注册会计师协会中国注册会计师协会的职责中国注册会计师协会会员协会权力机构和常设办事机构外国会计师职业组织和国际会计职业组织介绍第四节注册会计师的行业管理注册会计师行业管理概述外国注册会计师的行业管理中国注册会计师的行业管理第三章注册会计师职业准则体系第一节注册会计师职业准则体系概述第二节独立审计准则第三节质量控制准则第四节职业道德准则第一节注册会计师职业准则体系概述注册会计师职业技术准则注册会计师职业道德准则注册会计师质量控制准则注册会计师后续教育准则第一节注册会计师职业准则体系概述——注册会计师职业准则体系内各部分的关系职业技术准则与职业道德准则的关系职业技术准则与质量控制准则的关系职业技术准则与后续教育准则的关系注册会计师职业准则体系注册会计师职业准则体系职业道德准则职业技术准则质量控制准则后续教育准则鉴证服务准则独立审计准则保证服务准则会计咨询与服务准则独立审计基本准则独立审计基本准则独立审计实务公告一般准则外勤准则报告准则第二节独立审计准则审计准则的作用国际审计准则美国独立审计准则中国独立审计准则体系第二节独立审计准则——审计准则的作用为评价审计工作提供依据为规范审计工作提供标准有助于审计界与外界沟通有助于维护审计组织和审计人员的正当权益有利于理论研究和人才培养第二节独立审计准则——基本准则一般准则外勤准则报告准则第二节独立审计准则——基本准则一般准则审计总目标胜任能力独立、客观、公正保密审计责任与会计责任审计意见的使用第二节独立审计准则——基本准则外勤准则签定约定书审计计划内部控制和管理建议书抽样审计可运用的审计程序审计工作底稿业务助理与专家期后事项、或有损失、持续经营能力电子数据处理环境重要性与审计风险第二节独立审计准则——基本准则报告准则形成审计意见、出具审计报告应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计程应序报告被审报表与既定标准的符合程度审计意见的类型第三节质量控制准则审计质量控制准则的意义国际审计质量控制准则美国注册会计师审计质量控制准则中国注册会计师质量控制基本准则第三节质量控制准则——审计质量控制准则的意义概念作用第三节质量控制准则——国际审计质量控制准则（一）单项质量控制准则委派工作指导监督检查与复核第三节质量控制准则——国际审计质量控制准则（二）全面质量控制准则人员质量专业技能委派工作指导和监督委托人的接受和续约检查第三节质量控制准则——美国注册会计师审计质量控制准则独立性委派审计人员咨询督导职工招聘专业发展晋升客户接受和续约检查第三节质量控制准则——中国注册会计师审计质量控制基本准则（一）全面质量控制职业道德专业胜任能力工作委派督导咨询业务承接监控第三节质量控制准则——中国注册会计师审计质量控制基本准则（二）审计项目的质量控制指导监督复核第四节职业道德准则职业道德准则的意义美国注册会计师协会职业道德规范国际会计师联合会职业道德规范中国注册会计师职业道德规范第四节职业道德准则——职业道德的含义与作用概念职业道德准则的作用第四节职业道德准则——美国注册会计师协会职业道德规范第一层次：职业道德原则第二层次：行为守则第三层次：行为守则解释第四层次：职业道德裁决第四节职业道德准则——国际会计师联合会职业道德规范第一层次：适用于所有执业会计师第二层次：适用于执行公共业务的注册会计师第三层次：适用于受雇执业会计师第四节职业道德准则——中国注册会计师职业道德规范职业道德基本准则的基本内容一般原则专业能力与技术标准对客户的责任对同行的责任其他责任职业道德规范指导意见的基本内容独立性专业胜任能力保密收费与佣金与执行鉴证业务不相容的工作接任前任注册会计师的工作广告、业务招揽和宣传第四章职业责任和法律责任第一节职业责任第二节法律责任第三节避免法律诉讼的对策第一节职业责任关于职业责任的几个概念财务报表审计中发现错误和舞弊的责任财务报表审计中关注法律行为的责任财务报表审计中关注持续经营情况的责任充分披露与保密的责任第一节职业责任——关于职业责任的几个概念会计责任审计责任审计失败经营失败审计风险第一节职业责任——会计报表审计中审计人员应负的职业责任发现错误与舞弊的责任关注违法行为的责任关注持续经营情况的责任充分披露与保密责任第二节法律责任变化中的法律环境法律用语的解释审计人员对客户的责任习惯法下审计人员对第三者的责任中国注册会计师的法律责任第二节法律责任——变化中的法律环境法律环境变化的主要表现针对注册会计师的法律诉讼大量增加扩大了注册会计师对第三方的责任扩充了注册会计师法律责任的内涵第二节法律责任——变化中的法律环境导致法律环境变化的主要原因已审会计报表的使用人对注册会计师责任的了解增加，“期望差”增大法律判例中注册会计师赔偿范围扩大证券管理部门保护投资人利益的意识增强会计和审计业务日趋复杂“深口袋”现象法庭对注册会计师的不利判决法律允许使用“集体诉讼”方式第二节法律责任——有关的法律用语过失普通过失重大过失。欺诈违约受益第三者其他第三者可以合理预期的第三者成文法和习惯法民事责任刑事责任行政责任第二节法律责任——审计人员的法律责任审计人员对客户的责任习惯法下审计人员对第三者的责任成文法下审计人员对第三者的责任第二节法律责任——中国注册会计师的法律责任（一）行政责任（二）民事责任（三）刑事责任第三节避免法律诉讼的对策可能导致审计人员法律责任的原因避免法律诉讼的对策第三节避免法律诉讼的对策——可能导致法律责任的原因审计人员职业道德素质低下审计人员专业胜任能力不够审计人员对客户了解不够审计程序不当没有保持应有的职业谨慎审计证据不充分没有恰当的审计工作底稿对查找舞弊不重视欺诈行为第三节避免法律诉讼的对策——避免法律责任的对策谨慎选择合伙人招收合格审计人员与正直的客户打交道恪守职业技术准则和职业道德准则深入了解客户的业务签定业务约定书，索要管理当局声明书正确运用分析性复核程序执行合格的审计保持应有的职业谨慎保持审计独立性建立健全质量控制制度提取风险基金或购买责任保险聘请熟悉注册会计师法律责任的律师第二编审计程序与技术第五章审计目标与审计范围第六章审计程序与审计证据第七章审计计划与初步审计策略第八章内部控制及其测试与评价第九章审计测试中的抽样技术第十章审计报告第五章审计目标与审计范围第一节审计目标第二节审计过程第三节审计范围与审计业务约定书第一节审计目标审计目标的含义审计目标的影响因素审计总目标具体审计目标第一节审计目标——审计目标的含义审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。第一节审计目标——影响审计目标的确立和变更的因素社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律