第五章营业税的核算一、单项选择题1．某餐饮企业在提供正常

第五章营业税的核算一、单项选择题1．某餐饮企业在提供正常业务外，提供部门外卖销售应缴纳（）。A．增值税B．营业税C．消费税D．个人所得税2．建筑企业分包工程的扣缴义务人为（）。A．总承包人B．分包人C．建设单位D．监理公司3．纳税人从事运输业务，其纳税地点为（）。A．机构所在地B．劳务发生地C．运输业务所经地D．以上任选一地4．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并运输所售货物的混合销售行为,应该征收（）。A．营业税B．增值税C．同时征收营业税和增值税D．根据业务量的大小确定征收的税种5.以下项目需要征收营业税的有（）。A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租房B.对个人按市场价格出租的居民住房C.个人购买并居住超过1年的普通住宅销售D.个人自建自用住房进行销售6.下列混合销售行为应当征收营业税的有（）。A．从事零售的个体经营者的混合销售行为B．从事运输业务的个人销售货物并负责运输的混合销售行为C．因转让著作所有权而发生的销售影母片的业务D．从事运输业务的单位销售货物并负责运输的混合销售行为7．营业税按期纳税的起征点为（）。A．0～1000元B．200～800元C．500～1000元D．5000～10000元8.下列各项中，应作为营业税计税依据的是：（）A．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B．广告代理企业向委托方收取的全部价款C．旅行团在国内旅游收取的全部旅游费用D．娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点在内的各项费用9.以下不属于代购代销行为中征收营业税而不征收增值税的必要条件是（）A．受托方不垫付资金B．销货方将增值税发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委托方C．受托方按代购实际发生的销售额和增值税税额与委托方计算款额，并另收手续费D．受托方收取低于3％的手续费10.按照营业税的规定，下列项目免征营业税的有（）A．科研单位从事技术咨询、技术培训业务B．从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务。C．残疾人福利企业为社会提供的劳务D．公园、动植物园的门票收入二、多项选择题：1.纳税义务人包括在中国境内：（）A．提供应税劳务B．转让无形资产C．销售不动产D．销售文化用品2.下列有些情况负有代扣代缴营业税义务的单位和个人有（）A.建筑业务实行分包或者转包的总承包人B.某专家出售专利技术，由其子代收专利费C.单位或者个人进行演出由他人售票的售票者；D.境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的代理者或直接购买服务者3.以下行业营业税税率是5％的有（）A.交通运输业B.服务业C.销售不动产D.建筑业4.营业税纳税义务发生时间为（）A.采取预收账款方式转让土地使用权的，收到预收账款的当天。B.采取预收账款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天。C.实行月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程项目，月份终了与发包单位进行已完工工程价款结算的当天。D.实行月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程项目，支付款项的当天。5.下列按全额征收营业税的是（）A.电影放映单位的票价收入B.电影发行单位的片租收入C.电影发行单位的发行收入D.电影院和票价一起收取的饮料收入6.下列经营活动应征收营业税的有（）A.电信公司为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入B.邮政局出售的邮寄物品包装纸箱C.保龄球馆出租球鞋收入D.建材商店销售建材并同时负责安装和装饰业务取得的收入7.营业税的纳税地点是（）A.纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税B.纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税C.纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生的申报纳税D.纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税8.下列混合销售行为应征收营业税的有（）A.运输公司卖货并负责运输收入B.商场卖货并负责安装调试收入C.火车上销售零食饮料D.OK厅供应点心等小吃9.下列属于营业税免税项目的有（）A.会计师事务所收取的咨询费、评估费收入B.残疾人员本人向社会提供的劳务C.科研单位取得的技术转让收入D.执法、行政单位按规定项目和标准的收费10.对于邮电业务，不应征收营业税的有（）A.集邮商品在市场上自由买卖B.邮政部门销售集邮商品C.个人发行报纸D.电信部门销售捆绑移动电话和手机卡三、判断题1．某艺术团在演出时，共收到购票款10万元，支付场租、经纪人费用共2万元，营业税计税依据为8万元。()2．从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业税计税营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。()3．纳税人兼有不同税目行为的应分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高确定适用税率。()4．境外某民间服装表演队来我国A市演出、展销在境内未设立经营机构，也没有代理者，其税款应由税务机关负责代扣代缴。()5．外汇、期货、有价证券买卖业务，以买入价减卖出价的余额为计算营业税的依据。()6．营业税和增值税、消费税一样，都是按商品来设计税目、税率的。()四、业务题1.善云建筑安装公司总承包某高速公路项目，工程总收入16900000元，其中900000分包给水电安装建筑公司，使用税率3％。要求计算两家公司的应纳税额和给出相应会计分录。2.运河集团出售专利权一项，该无形资产账面价值800000元，取得营业收入1000000元，营业税率为5％，要求就该业务计算应交税费和做出相关会计分录。3.某信托投资公司受A企业委托，2007年4月1日委托放款400万元，月利率4.5‰，按月支付利息。要求计算营业数并做出相关会计分录。五、案例分析题：华兴饭庄是集住宿、饮食、旅游、娱乐为一体的服务企业。2007年8月份发生的有关收入业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。1．客房部本月收入600000元，已全部存入银行。餐饮部本月收入135000元。2．歌舞厅送来本月收入清单：门票收入400000元，烟酒饮料收入50000元，点歌费收入50000元，收入款已存入银行。（营业税税率为14％）3．预收旅游费用700000元，其中300000元支付给境外旅行社接团费。4．该饭店本月出售一处附属建筑物，原价5000000元，已使用10年，提取折旧1000000元，出售价格为4500000元。5.该饭店将一食品只做专利出售，收入400000元，原购买时花费300000元，此专利尚未开始摊消。要求计算本月应交营业税,并作出相应会计处理。答案：一、单项选择题1．B2．A3．C4．B5．B6．C7．B8.D9.D10．B二、多项选择题1．ABC2．ACD3．BC4．AC5．ABD6．ABC7．AC8．CD9．ＢＣＤ１０．ＢＤ三、判断题1、√2、√3、√4、×5、√6、×四、业务题1．（1）善云公司结算工程收入借：银行存款——工程结算款16900000贷：应收账款——工程计算价款16000000应付账款——水电分包款900000应纳和代扣代缴营业税借：主营业务税金及附加480000应付账款27000贷：应交税费——应交营业税507000缴纳税款借：应交税费——应交营业税507000贷：银行存款507000（2）水电安装公司结算工程收入借：应收账款900000贷：营业收入900000借：主营业务税金及附加27000贷：应交税费——应交营业税27000善云公司结算税款借：应交税费——应交营业税27000贷：应收账款27000收到善云公司工程款借：银行存款873000贷：应收账款8730002．取得营业收入借：银行存款1000000贷：其他业务收入1000000借：其他业务支出50000贷:应交税费——应交营业税50000结转无形资产成本借：其他业务支出800000贷：无形资产——专利权800000计算应交所得税应交所得税＝（1000000-50000-800000）×25％＝37500元借：所得税37500贷：应交税费——应交所得税375003．（1）信托公司的会计处理月末收到委托贷款利息400×4.5‰＝1.8万元借：银行存款18000贷：应付账款——应付委托贷款利息18000计算带扣营业税（从应付委托贷款利息重直接抵扣）18000×6％＝1080元借：应付账款——应付委托贷款利息1080贷：应交税费——应交营业税1080银行上交营业税借：应交税费——应交营业税1080贷：银行存款1080(2)A企业会计处理反映信托公司收到的利息借:委托贷款——利息18000贷：其他应付款——应付贷款利息税1080投资收益16920实际收到投资公司划来的利息借：银行存款16920其他应付款——应付贷款利息营业税1080贷：委托贷款——利息18000五、案例分析题解答：（1）客房收入营业税额＝6000000×5％＝300000元餐饮收入营业税额＝1350000×5％＝67500元歌舞厅收入营业税额＝500000×14％＝70000元旅游收入营业税额＝（700000－300000）×5％＝20000元借：主营业务税金及附加457500贷：应交税费——应交营业税457500（2）出售建筑物营业税额＝4500000×5％＝225000借：固定资产清理4000000累计折旧1000000贷：固定资产5000000收到转让收入借：银行存款4500000贷：固定资产清理4500000计提应交税费借：固定资产清理225000贷：应交税费——应交营业税225000结转清理净收益借：固定资产清理275000贷：营业外收入275000（3）出售专利营业税额＝400000×5％＝20000借：银行存款400000贷：其他业务收入400000计提营业税借：其他业务支出20000贷：应交税费——应交营业税20000