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餐饮业财税管理策略和方法餐饮业财税管理策略和方法王景江中国注册会计师北京托众管理咨询公司总经理北京同道会计师事务所合伙人中国企业联合会客座教授国家会计学院客座教授世界税收联合会财税研究员中国税务通网络客座教授首都经济研究会理事餐饮业财税管理策略和方法总经理首席管理咨询顾问中国注册会计师王景江教授Email:wjjcpa@163.com著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师。现任北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问。现任世界税收联合会中国财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授，和君创业、华点通、亚美信、迅通诚信、上海益德等管理咨询机构高级培训师，十几家大型企业常年管理咨询顾问。曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理。主持／指导／参与数十项管理咨询项目，撰写财务、管理等方面著作及论文数百万字，主持实施几十个重点培训项目，在全国进行上百场有影响的专题演讲。餐饮业财税管理策略和方法目录餐饮业业财税管理面临问题和转型餐饮业财务控制的关键餐饮业税改动态和纳税筹划餐饮业财务规划和预算管理餐饮业财税管理策略和方法国情发达国家经济全球化市场经济信息化革命工业革命经济全球化信息化革命工业革命半封建半殖民经济计划经济市场经济中外企业竞争面临的问题餐饮业财税管理策略和方法问题弊端分析会计核算忽略责任会计核算；客观性、稳健性和充分性差财务计划自上而下的计划平衡；忽略与战略、流程层面以及业绩管理的衔接；刚性不足、柔性有余等等。财务监督合法性和合理性监督；与风险控制脱节；决策控制和流程控制薄弱财务分析财务指标分析；忽略与经营分析的结合；不重视非财务指标分析；与业绩管理脱节。纳税管理无专门纳税管理机构；偷税/避税/纳税筹划混淆财税管理问题1.餐饮业财税管理存在问题餐饮业财税管理策略和方法2.餐饮业财税管理特点特点分析资金资金密集度低，资金规模小，负债率较低，现金流量简单，资本运作能力较差等成本原材料成本、人工成本、店铺折旧或租金成本在总成本中占比重高盈利特定的盈利模式：差异化、低成本、连锁店数量赢利内部控制店铺多带来的内部财务控制的复杂性纳税税种和纳税计算比较简单餐饮业财税管理策略和方法3.餐饮业财税管理目标定位目标定位基本思想利弊分析产值最大化以产定销没考虑市场、盈利、风险、资金成本和利益主体等因素销售最大化以销定产，注重市场开发没考虑盈利、风险、资金成本和利益主体等因素利润最大化开拓市场，在销售增长的同时，控制成本水平没考虑风险、资金成本和利益主体等因素会计核算的局限性价值最大化为股东创造价值，同时兼顾相关者利益以股东价值为核心，保持顾客、员工、社会等利益相关者价值的平衡充分考虑市场、盈利、风险、资金成本、核算影响和非财务等因素餐饮业财税管理策略和方法4.餐饮业业务与财务的协调部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。－菲利普．科特勒（美）冲突分析餐饮业财税管理策略和方法主要原因说明目标定位企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标取代企业核心目标。职能管理过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、利益保护等现象。知识结构营销与财务是两门专业很强的学科，，加之我国在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生“语言障碍”。“签名技能”签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。营销人员与财务人员各自的“签名技能”差别很大，这就形成了“部门间的老框框和偏见”。业务与财务脱节我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯通，并出现信息孤岛问题。餐饮业财税管理策略和方法思维互动战略－行动方案－进销存活动衡量指标－预算管理•关注战略、方案、活动以及非财务指标•“物流、人流、资金流、信息流脱节•只关注过程，不关注结果战略－目标－预算－衡量指标－行动方案－进销存活动延伸与衔接餐饮业财税管理策略和方法预算－监督－报表•关注财务活动及财务指标•业务与财务不能融为一体•只关注结果，不关注过程战略－目标－预算－衡量指标－行动方案－进销存活动延伸与衔接延伸与衔接餐饮业财税管理策略和方法关系协调协调方法具体内容策略调整价值增长目标、价值增长策略、价值增长方案、价值管理体系组织整合董事会专业委员会、财务总监制、财务部门转轨变型、企业价值文化、学习型组织流程优化业务与财务一体化的推进信息技术集团财务管理软件、ＥＲＰ软件的应用餐饮业财税管理策略和方法5.餐饮业财税管理转型财务总监ＣＦＯ的主要职责1．参与公司经营战略的制定，并通过财务战略的制定和实施，支持经营战略目标的实现；2．通过建立全面预算管理体系，进行盈利规划，实施预算控；3．组织资本运营工作（投资和融资的决策及方案实施）；4．通过建立内部控制制度，监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议，通过经营效率；5．审批公司中重大财务收支；6．通过建立会计制度，组织会计核算，审核财务报告；7．税收筹划；8．组织财务分析和绩效管理工作。餐饮业财税管理策略和方法财税人才战略管理型：具有ＭＢＡ背景，框架性及创造性思维、形成方案的能力。财务监控型：具有财务、审计背景，逻辑思维，控制、判断及协调能力日常理财型：具有会计、财务背景，分析及综合性思维，组织及协调能力会计核算型：具有会计背景，分析性思维，操作能力餐饮业财税管理策略和方法财税管理体系以价值管理为核心的财务管理体系价值管理资本市场商品市场人才市场法人治理结构交流沟通决策支持EVA及计分卡财务战略盈利规划资本运营经营理财全面预算管理纳税管理财务控制绩效管理（KPI指标）薪酬制度审计税务检查CFO财务报告餐饮业财税管理策略和方法理财定位职位／部门财务管理重点董事长财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和激励总经理财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度财务总监决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报和股东价值增长财务部门会计核算、预算管理、财务控制、财务分析、纳税管理、主要财务指标其他部门投资中心：投资报酬率、EVA、现金流量。利润中心：销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流量。成本费用中心：成本费用水平、现金流量餐饮业财税管理策略和方法目录餐饮业业财税管理面临问题和转型餐饮业财务控制的关键餐饮业税改动态和纳税筹划餐饮业财务规划和预算管理餐饮业财税管理策略和方法1.餐饮业财务规划投资规划项目具体内容决策程序专家论证、董事会决定、经理层实施。市场调查市场需求分析、行业分析、竞争对手分析。可行性研究市场、材料或商品供应、厂房设备、环境、技术、组织机构、人力资源和经济等方面的可行性分析。财务分析和投资评估投资总额、资金来源、销售规模和结构、成本费用、纳税、盈亏及利润分配和投资评估（现金流量、投资回报率、净现值、内含报酬率、获利指数）敏感性分析等。餐饮业财税管理策略和方法第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末现金流量-17000500047604520428011040投资回收期3+2720/4280=3.64年平均报酬率（5000+4760+4520+4280+11040）/5×17000×100%=34.8%净现值资金成本6%的净现值：总现值24385－17000=7385。现值指数24385/17000=1.43内含报酬率采用插值法计算：19.09%(净现值等于零的贴现率）餐饮业财税管理策略和方法融资规划融资需求分析渡过财务危机现金平衡分析、融资风险分析、控制权分析开辟新渠道各种融资渠道的特点、优点和限制条件分析引入新的机制新融资渠道对管理理念、管理体制、管理团队、进入市场、调整业务结构、引入新技术等方面的影响经营发展的需要资金周转、资金需求量、资本结构等方面的分析资本运营的需要可行性研究、并购价值和风险分析企业融资需求分析餐饮业财税管理策略和方法融资能力构成和评价管理团队管理团队的素质和“三化”程度（市场化、专业化、职业化）管理模式和制度支持战略实现的企业文化、组织结构、管理体制和规范等产品和技术创新结构合理、适应市场、技术进步市场创新渠道、品牌、促销、定价、服务等策略和方法的运用偿债能力资产负债率、利息保障倍数、流动比率、速动比率、现金比率等指标企业融资能力分析餐饮业财税管理策略和方法决策因素决策分析融资规模资金需要量预测：项目预测、经营资金预测融资时间根际融资用途和风险性确定融资期限（长短期融资比例）融资渠道和方式渠道：国家、法人单位、个人、外商方式：股票、直接吸收股本、债券、银行贷款、融资租赁、商业信用资本结构考虑资金成本、财务风险等因素确定资本结构。控制权分析取得或放弃控制权的利弊。放弃控制权可能导致利润分流、原有股东利益受到伤害、影响长远发展等等。企业融资决策分析餐饮业财税管理策略和方法确定预测期资产增加额假定该企业上年末变动性资产为3000万元，占销售的60％，非变动性资产为1000万元，上年营业收入为5000万元，本年预计5325万元。本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元确定预测期负债增加额假定该企业上年末变动性负债为1000万元，占销售的20％，非变动性负债为1500万元。本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元确定预测期留存收益增加额假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。本年留存收益增加额＝5325×5％×（1－60％）＝106万元确定融资需求195－65－106＝24万元餐饮业财税管理策略和方法盈利规划要素关键问题客户选择为那些客户创造价值？可以从哪些客户获利？放弃那些客户？价值获取如何为客户创造价值？如何盈利？差别化/战略控制客户为何选择本企业产品？企业与竞争对手的差异？用哪些手段控制竞争对手？业务范围向客户提供那些产品？从事那些辅助业务？那些业务外包或外购？采购政策如何采购？与供应商的关系？制造或设备产品自制或外包的结构？制造成本优势？采用何种设备（普通或先进）？资本密集度选择资本密集、固定成本高的经营系统，还是选择资本密集度较低、更灵活的经营系统？产品及研发自行开发，还是外部采购？注重加工流程，还是注重产品？是否注意精明的选择项目？开发速度如何？销售机制销售渠道如何选择？如何扩大销售渠道？如何管理销售渠道？组织结构集中管理与分散管理的选择？内部管理组织形式的选择？管理人员如何选聘？激励制度如何？餐饮业财税管理策略和方法类型实例技术创新不断推出新技术，领导时代潮流速度型缩短生产经营周期，加快市场反应速度解决问题方案型为客户提供整体解决问题方案利润乘数型利用同一品牌不断的复制利润专业化型在名义领域做、做精、做出品牌多元化型通过多元化产业组合，扩大规模金字塔型低价位大批量和高价位小批量哑铃型研发和营销大，生产主要依靠外包企业盈利模式实例餐饮业财税管理策略和方法盈利模式要素行业共性本公司竞争对手麦当劳客户选择流动或区域性顾客价值获取薄利多销战略控制低价/特色业务范围特色食品、家常菜、快餐采购政策大小批量采购制造和设备供应链脱节资本密集度资金密集度低产品及研发供应链脱节销售机制推销式销售组织结构店铺管理餐饮业盈利模式对比分析餐饮业财税管理策略和方法方案营业利润率资产周转次数权益乘数权益利润率A12%0.741.715%B12%0.62.115%C14.7%0.61.715%某公司目标权益利润率为15%，预算总目标方案如下：资产负债率=1