新编企业纳税实训答案

新编企业纳税实训答案模块一模块二项目一增值税核算与申报任务一增值税会计处理情境一（1）借：银行存款327600贷：主营业务收入280000应交税费——应交增值税（销项税额）47600（2）销项税额=5000×（1+10%）×19×17%=17765元借：应付股利122265贷：主营业务收入104500应交税费——应交增值税（销项税额）17765同时：借：主营业务成本95000贷：库存商品95000（3）借：在建工程37440贷：原材料32000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5440（4）借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700销项税额=5000×（1+10%）×17%=935元借：在建工程5935贷：库存商品5000应交税费——应交增值税（销项税额）935（5）借：待处理财产损溢11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700（6）借：应交税费——应交增值税（进项税额）56000贷：银行存款56000（7）本月应纳税额=47600+17765+935-（56000-5440-1700-1700）=19140元月末结转时：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）19140贷：应交税费——未交增值税19140情境二（1）借：原材料140000应交税费——应交增值税（进项税额）18200贷：银行存款15200（2）借：银行存款171760贷：主营业务收入152000应交税费——应交增值税（销项税额）19760（3）借：银行存款18000贷：主营业务收入15929.2应交税费——应交增值税（销项税额）2070.8（4）借：原材料78300应交税费——应交增值税（进项税额）11700贷：银行存款90000（5）借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600（6）借：银行存款9040贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1040（7）借：周转材料4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4680（8）借：银行存款1000贷：主营业务收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04（9）借：银行存款3000应付职工薪酬603.6贷：主营业务收入3080应交税费——应交增值税（销项税额）523.6（10）借：原材料2092.3应交税费——应交增值税（进项税额）272贷：银行存款2364.3（11）借：银行存款452000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）52000（12）借：原材料18000应交税费——应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款20340（13）借：银行存款6780贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）780（14）借：制造费用4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4680情境三（1）借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税（销项税额）119000（2）借：应付职工薪酬105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300同时：借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（3）借：原材料260000应交税费——应交增值税（进项税额）33800贷：银行存款293800（4）借：在途物资80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600（5）借：待处理财产损溢67800贷：原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800（6）本月应纳税额=119000+15300-（33800+13600-7800）=94700月末结转时：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）94700贷：应交税费——未交增值税94700情境四（1）“应交税费——应交增值税”明细账期初借方余额20000元（待扣的进项税额）（2）进项税额=102000+20000×7%=103400元借：原材料623600应交税费——应交增值税（进项税额）103400贷：银行存款727000（3）借：固定资产100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（4）11月13日：借：银行存款409500贷：预收账款40950011月20日：借：预收账款409500贷：主营业务收入350000应交税费——应交增值税（销项税额）59500（5）应纳税额=104000÷（1+4%）×4%×50%=2000元借：银行存款104000贷：固定资产清理102000应交税费——未交增值税2000（6）借：待处理财产损溢67860贷：原材料58000应交税费——应交增值税（进项税额转出）9860（7）借：应收账款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000（8）借：制造费用110000应交税费——应交增值税（进项税额）18700贷：银行存款128700（9）借：银行存款1446400贷：主营业务收入1280000应交税费——应交增值税（销项税额）166400（10）借：应付职工薪酬5876贷：主营业务收入5200应交税费——应交增值税（销项税额）676（11）本月应纳税额=59500+136000+166400+676-（103400+17000+18700+20000-9860）+2000=215336月末结转时：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）215336贷：应交税费——未交增值税215336情境五（1）借：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000（2）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000（3）出口销售额=50000×7.4=370000元①当期免抵退税不得免征和抵扣税额=370000×（17％－l5％）=7400（元）②当期应纳税额=85000－（170000－7400）=-77600（元）③出口货物“免、抵、退”税额=370000×15％=55500（元）④按规定，如当期末留抵税额≥当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期应退税额=55500（元）⑤当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额当期免抵税额=55500－55500＝0（元）⑥期末留抵结转下期继续抵扣税额为22100元。会计处理如下：根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，借:主营业务成本7400贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）7400根据“当期应退税额”，借：其他应收款55500贷:应交税费——应交增值税（出口退税）55500任务二增值税纳税申报情境一一般商业企业纳税申报表的填制（1）①借：库存商品490000应交税费——应交增值税（进项税额）83300贷：银行存款401310应付账款171990②借：库存商品24000应交税费——应交增值税（进项税额）4080贷：银行存款28080（2）①借：银行存款90000贷：预收账款90000②借：预收账款90000应收账款60000贷：主营业务收入128205.13应交税费——应交增值税（销项税额）21794.87（3）借：银行存款905000贷：主营业务收入773504.27应交税费——应交增值税（销项税额）131495.73（4）进项税额=420000×17％+（15000+1000）×7％=72520元借：库存商品438880应交税费——应交增值税（进项税额）72520贷：银行存款511400（5）①借：银行存款280000贷：主营业务收入239316.24应交税费——应交增值税（销项税额）40683.76②借：销售费用10000贷：主营业务收入8547应交税费——应交增值税（销项税额）1453（6）借：银行存款140000贷：固定资产清理137307.7应交税费——未交增值税2692.3（7）当月应纳税额=21794.87+131495.73+40683.76+1453-（83300-4080+72520）+2692.3=46379.66元增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分所属行业：纳税人名称(公章)法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及账号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额(一)按适用税率征收货物及劳务销售额11149572.64其中：应税货物销售额21149572.64应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法征税货物销售额5134615.38其中：纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口货物销售额7————(四)免税货物及劳务销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————税款计算销项税额11195427.36进项税额12155820上期留抵税额13————进项税额转出144080免、抵、退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16151740————实际抵扣税额18(如17＜11，则为151740纳税人识别号17，否则为11)应纳税额19=11-1843687.36期末留抵税额20=17-18————按简易征收办法计算的应纳税额212692.3按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22————应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2346379.66税款缴纳期初未缴税额(多缴为负数)25实收出口开具专用缴款书退税额26————本期已缴税额27=28+29+30+31①分次预缴税额28————②出口开具专用缴款书预缴税额29——————③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额(多缴为负数)32=24+25+26-2746379.66其中：欠缴税额(≥0)33=25+26-27————本期应补(退)税额34=24-28-2946379.66————即征即退实际退税额35————期初未缴查补税额36————期末入库查补税额37————期末未缴查补税额38=16+22+36-37————授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权(地址)为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可以寄予此人。授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期：接收人：主管税务机关盖章：1.2增值税纳税申报附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所各时间：年月纳税人名称：（公章）填表日期：金额单位：元至角分一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细项目栏次应税货物应税劳务小计17%税率13%税率份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票1非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票331141025.64193974.3631141025.64193974.36未开具发票4—8547（奖品）1453———85471453小计5=1+2+3+4—1149572.64195427.36———1149572.64195427.36纳税检查调整6————合计7=5+6—1149572.64195427.36———1149572.64195427.36二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项目栏次6%征收率4%征收率小计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税按系统开具的增值税专用发票8非防伪税按系统开具