关税的税收优惠

关税姓名：K学号：20172XXXXX关税的税收优惠关税减免法定减免特定减免临时减免法定减免:指应依据税法的明确规定实施的税收减免•（一）减征或免征关税项目•（1）关税税额在50元以下的一票货物，免税•（2）无商业价值的广告品和货样，免税•（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税•（4）在海关放行前损失的货物•（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品，免税（目的不是进出口）•（6）规定数额以内的物品•（7）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品•（8）在海关放行前遭受损失的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税•（9）法律规定的其他免征或者减征关税的货物，海关根据规定予以免征或者减征一、法定减免（二）暂免征税项目：经海关批准暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂免征税；若要延期，可经申请；有下列货物可暂免：（1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；（2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；（3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；（4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备和用品；（5）在本款第（一）项至第（四）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；（6）货样；（7）供安装、调试、检测、修理设备时使用的仪器及工具；（8）盛装货物的容器；（9）其他用于非商用目的的货物其他暂时进出境货物，海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格，按月征税，或者在规定期限以内货物复运出境或者复运进境的时候征税二、特定减免税•①科教用品：对科研机构和学校，不以营利为目的，合理数量范围内，进口国内不能生产的科教用品，直接用于科研或教学的，免进口关税、进口环节增值税、消费税。•②残疾人专用品：个人专用品，免关税、增值税、消费税；《规定》明确的，免关税和增值税。•③扶贫、慈善性捐赠物资•④加工贸易产品•A、“三来一补”的，进境料件不征税；进口外商的不作价设备和作价设备，分别比照外商投资项目和国内投资项目的免税规定执行；余料或增产的产品经批准内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在3000元以下的，免税•B、进料加工：专为加工出口而进口的，按实际复出口的数量，免征。内销的，照章征税。对于副产品、次品、边角料，估价征税或酌情减免。余料或增产的产品，经批准转内销的，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在5000元以下的，免税•⑤边境贸易进出口物资：边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在3000元以下的，免进口关税和进口环节增值税。•⑥保税区进出口货物：进口供保税区使用的、进料加工的、供储存的转口物资，免进口关税和其它进口环节税。出口的物资免征出口关税。•⑦出口加工区进口货物：出口加工区可视为不在我国国内，区内运往境内的，视同进口，境内运往区内，视为出口。•⑧进口设备。•⑨特定行业或用途的减免税政策又称政策性减免税，指在法定减免税范围以外，由国务院或者国务院授权的机关颁布的减免优惠规定，主要针对特定地区、特定企业或有特定用途的进出口货物，其优惠措施有较强时效性。三、临时减免税•是在上面两类（法定减免、特定减免税）减免以外，对某个具体纳税人的某次进出口货物临时给予的减免，它不具有普遍的减免效力。•临时减免需由收货人或其代理人在货物进出口前向海关提出申请，所在地海关审核后，转报海关总署或者由还海关总署会同财政部按照国务院的规定审查批准。关税的征收管理集中缴纳税款缴纳分散缴纳某些应纳关税税款统一由北京海关计征，并由中国银行营业部集中缴入中央金库，作为财政收入应纳关税税款在货物进出口地由当地海关就地征收，并由中国银行当地分支机构划入中央金库进：进口货物的收货人或其代理人，自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。出：出口货物的发货人在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向海关申报。申报纳税期限一、关税税款的缴纳（一）关税的缴纳方式（二）关税的缴纳期限关税的缴纳期限法定期限延期期限纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳。未按期缴纳的自延期缴纳税款期限届满之日起至缴清税款之日起至缴清之日止按日加滞纳税款万分之五的滞纳金纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月（三）关税税款的缴纳程序•分两种：1.进出口货物缴纳关税税款的程序2.非贸易性物品的关税缴纳程序进出口货物缴纳关税税款的程序1.纳税义务人应在规定的报关期限内向货物进出境地海关申报，进：进口货物的收货人或其代理人，自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。出：出口货物的发货人在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向海关申报。2.海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴纳书。3.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款；逾期缴纳，除依法追缴，还由海关征收滞纳金。关税纳税义务人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经海关审核批准将纳税义务人的全部或部分应纳税款的缴纳期限予以延长,非贸易性物品的关税缴纳程序应税个人自用物品由海关按照填写税款缴款书当日有效的税率和完税价格计征进口税。纳税义务人应当在海关放行应税个人自用物品之前缴纳税款。（四）、关税税收的强制执行和保全措施1.关税税收的强制执行措施：纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款；逾期缴纳，除依法追缴，还由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取下列强制措施：•（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣除税款•（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物、或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。•税务机关采取强制执行措施时，对前述未缴纳的滞纳金应同时强制执行，进出境物品的纳税义务人，应在物品放行前缴纳税款。2、关税税收的保全措施•纳税义务人在规定纳税期有明显转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人提供担保；不能提供纳税担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施：•（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款•（2）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产•纳税义务人在规定期限内缴纳税款的，海关必须立即解除税收保全措施；期限届满未缴纳税款的经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，书面通知其开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款，或者依法变买扣留的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。采取税收保全措施不当，或者已纳税款但未立即解除保全措施，导致纳税义务人合法权益受到损失的，海关应当依法承担赔偿责任。二、关税税款的退补•（一）关税税款的补征•是因非纳税人原因造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。•（二）关税税款的追征•是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。（三）关税税款的退补•有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：•⑴因海关误征，多纳税款的；•⑵海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的•⑶已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。•海关应当自受退税申请之日起30日内作出书面答复并通知退税申请人。•纳税义务人应自当收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。三、关税税款缴纳的救济程序•（一）当事人的救济程序在纳税义务人同海关发生争议时，应先按照海关核定的税额缴纳纳税款，然后自海关填发税款缴款书之日起30日内，向海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起15日内作出复议决定.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向海光总署申请复议。海关总署应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并制成决定书交海关送达申请人。纳税义务人对海关总署复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。三、关税税款缴纳的救济程序•（二）海关的救济程序•当事人逾期不履行海关的处罚决定又不申请复议或者向人民法院提起诉讼的，做出处罚决定的海关可以将其保证金抵缴或者将其扣留的货物、物品、运输工具依法变价抵缴，也可以申请人民法院强制执行。