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第七章关税王书贤主要内容7.1关税的概述7.2纳税人、征税对象、税则和税率7.3关税应纳税额的计算7.4关税的征收管理本章小结案例导入：厦门远华特大走私案案件的主角是厦门远华集团董事长赖昌星。赖昌星于1994年成立远华集团，从1996年到案发，，走私货物总值人民币530亿元，偷逃税额人民币300亿元，合计造成国家损失830亿元。犯罪分子勾结政府官员，走私物品涉及成品油、植物油、汽车、香烟等货物。厦门走私集团犯罪采取的手法为进口货物不报关、伪报贸易性质、伪报货物品名等，并以金钱、女色为手段，有预谋地拉拢腐蚀一批国家工作人员为其走私提供帮助和庇护。1999年4月，中华人民共和国海关总署纪检组和监察局接到一封长达74页的检举信，信中检举揭发了厦门远华走私犯罪集团利用各种手段走私500亿的大案，而且其中还涉及到公安部原副部长李纪周等人的腐败问题。2000年初，中共中央派出的“四二〇专案调查组”，纪检、监察、海关、公安、检察、法院、金融、税务等部门协同办案，厦门特大走私案及相关的职务犯罪的案情被基本查清。在这期间，共有600多名涉案人员被审查，其中有近300人被追究了刑事责任，其中厅级干部就有8人。45第一节关税概述本节课主要内容1、关税的概念及分类2、关境、国境的关系6关税是由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。一、关税的概念什么是海关？海关是根据国家法令,对进出关境或国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等进行监督检查，征收关税并执行查禁走私任务,编制海关统计和办理其他海关业务的国家行政管理机关什么是国境？国境是指一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域。领土领空领海什么是关境？关境是指适用同一部海关法的领域。领土领海领空关境和国境的关系？国境关境（1）关境国境（2）国（关）境（3）一般情况下：国境与关境是一致的；当一个国家在国境内设立自由贸易港、自由贸易区、保税区、保税仓库时，关境就小于国境；当几个国家结成关税同盟，成员国之间取消关税，对外实行共同的关税时，关境就大于国境。两者的区别二、关税的分类：1、按照商品的流向划分：进口关税；出口关税；过境关税2、按照征收关税的目的划分：财政关税；保护关税第二节纳税人、征税对象、税则和税率一、关税纳税人关税纳税人是指为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人和推定人。关税纳税人（1）？货物进口货物的收货人出口货物的发货人外贸公司工贸或农贸进出口公司其他批准经营进出口商品的企业关税纳税人（2）？物品携带物品进境的入境人员进境邮递物品的收件人以其他方式进口物品的收件人关税的征税对象是准许进出口的货物和进境物品。1.货物2.物品二、关税征税对象1.进口货物的税率（1）最惠国税率（2）协定税率（3）特惠税率（4）普通税率原产地不明，以及除上述国家以外的国家或地区三、关税税率（1）（5）关税配额税率（6）暂定税率2.出口货物的税率国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。税率从20%到0不等。关税税率（2）？原产地规定：全部产地标准实质加工标准适用于多个国家参与加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质加工的国家作为有关货物的原产国。如从美国进口电子原配件到日本，日本组装成电器比如冰箱，那么日本就是原产地国家第三节关税应纳税额的计算一、关税计税方法二、关税完税价格三、关税的计算一、关税计税方法1、从价定率2、从量定额3、复合计税4、滑准计税是指卖方向中国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额。二、进出口货物的完税价格：成交价格+起卸前的运输费用+保险费用1、进口货物完税价格（1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。（购货佣金是指买方为进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。（2）由买方负担的审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。应当调整计入完税价格的费用（1）：（4）与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。（5）作为该货物向中国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。（6）卖方直接或者间接从买方取得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。应当调整计入完税价格的费用（2）：（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。（3）进口关税及其他国内税收。不得计入完税价格的费用：（1）以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格（2）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。（3）运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。确定完税价格的标准：A.出口货物的成交价格B.出口货物完税价格的估定是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口关税不计入完税价格。2、出口货物完税价格的确定：1.从价计征应纳税额的计算公式应纳税额＝进出口货物的完税价格×关税税率三、关税应纳税额的计算公式：2.从量计征应纳税额的计算公式应纳税额＝进出口货物的数量×单位税额3.复合计征应纳税额的计算公式上述两公式的合并例1某进出口贸易公司从澳大利亚进口优质铁矿石一批共12000吨，其单位完税价格为280元人民币，假设关税税率为50％，则该批铁矿石应纳关税税额为多少？该贸易公司应纳关税=12000*280*50%=1680000元例2某商场从美国进口电子玩具一批，当地正常批发价格折合人民币580000元，运抵我国输入地支付包装费折合人民币13000元，搬运费、手续费折合人民币52000元，保险费折合人民币9500元。假设该进口货物关税税率为60％。试计算该批电子玩具的应纳关税税额。关税完税价格=580000+13000+52000+9500=654500元该商场应纳关税=654500*60%=392700元例3某烟酒公司从意大利进口优质葡萄酒20吨，每吨90000元，假设进口关税税率100%，消费税率10%。计算该公司应纳的关税和消费税税额。（1）应纳关税额=20*90000*100%=1800000元（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（20*90000+1800000）/（1-10%）=4000000元在海关应纳消费税额=组成计税价格*消费税率=4000000*10%=400000元（1）法定减免税:A、关税税额在50元以下的一票货物，免征关税；B、无商业价值的广告品和货样，免征关税；C、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税；D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税；第四节关税的减免：（2）特定减免A、科教用品B、残疾人专用品C、扶贫、慈善性捐赠物资D、进口设备E、特定行业或用途的减免税政策（3）临时减免税（1）进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报纳税；（2）出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向海关申报纳税；（3）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。关税的缴纳：（1）征收关税滞纳金：自期限届满之日起，至纳税义务人交纳税款之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。关税滞纳金金额=滞纳关税税额*滞纳金征收比例*滞纳天数（2）强制征收：自海关填发税款缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，海关可强制扣缴、变价抵缴等强制措施。关税的强制执行：延期纳税：纳税义务人因为不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。关税的延期：关税保证措施：（1）要求纳税人提供担保；（2）采取税收保全措施；（3）采取强制措施。关税的保证措施：关税补征：非由纳税人的原因造成的关税短少而再次征收。期限1年。关税追征：由于纳税人违反海关规定造成的关税短征称为追征。期限3年，并加收每日万分之五的滞纳金。关税的追征与退还：关税退还由于海关原因或者国家政策调整造成税款多征时，海关应立即通知纳税人办理退税手续。进出口货物的纳税人可以自税款缴纳之日起1年内书面声明理由，要求海关退税，逾期不予办理关税的追征与退还：关税的纳税争议处理程序：（1）申请行政复议：缴款书填发的30日内（2）海关在接到申请的60日内复议决定；（3）对海关复议决定不服的，可自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。关税的纳税争议处理：本章主要介绍我国关税法律制度，通过学习，使学生了解关税概述、关税的纳税人、征税对象、税率、计税依据及征纳管理；掌握税率的分类、计税依据的确定、关税的计算及关税的缴纳、补征、追征、保证措施。