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电力公司承建的220KV输变电工程项目管理审计报告根据审计工作计划的安排，审计组对电力公司负责承建的部分220KV工程项目建设管理情况实施了审计，审计过程中安照审计程序采取了查阅资料、现场抽查核实等方式，并征求了有关方面的意见，现将有关情况报告如下：一、基本情况该公司2006~2009年承担220KV输变电工程项目建设管理任务37项，至2009年底已有33项工程已经竣工投入运行，4项工程正在建设。先后有13项220KV工程获得上级单位授予的优质工程称号。二、审计发现的主要问题①部分项目没有严格执行招标规定，容易出现管理风险：一是输变电工程特调费未经招标委托给民营企业高新技术服务发展有限公司，不符合有关“输变电工程特调费应委托有具有资质的电力科研院所”的规定。二是标外及另委托项目没有履行招标程序，交由运行单位实施或将部分物资另委托给施工单位采购，不利于控制工程建设费用。审计意见：按照电网建设招标管理规定，严格执行对服务性项目招标管理的要求，同时加强标外项目及另委托项目的招标监管，不得将项目化整为零，规避招标的规定。②合同管理存在不规范现象：一是部分大额项目未签合同；二是部分合同签订不规范。审计意见：合同是对外经济业务的基本条件，有关权利和义务必须在合同中加以规范和约定，合同是支付资金的必要手段，没有签订合同的事项，财务部门不应支付相应资金。要进一步健全合同管理制度，明确各职能部门在合同谈判、签订、审查等关键环节的职责，规避合同风险。③工程项目概算管理需要进一步加强：一是多个工程项目概算未批先建，不利于控制工程成本；二是多个工程项目概算不准确，出现大量调整概算的现象；三是部分专项经费实际实际数超过概算数较多。④⑤⑥⑦⑧⑨审计意见：要规范工程建设管理程序，加强与概算审批单位的沟通联系，及时获得有关工程项目概算批复文件，防止先建后批的现象，进一步健全项目概算管理，严格控制概算投资，防止随意超概算的现象，有效控制工程造价。④工程结算力量薄弱、设计变更审计手续不规范，投资控制职责没有到位：一是部分项目上报结算金额与财务账面实际发金额差距较大，一些不需要发生的费用仍然按照概算标准计提，一些项目产生的进项税抵扣在结算环节没有按照财务账面实际发生数扣减，造成上报的结算数审减的金额过大；二是工程结算报告漏项太多，影响工程结算的准确性；三是审计变更金额较大，变更手续不规范，不能有效控制建设成本。四是部分工程未按照招标文件或合同要求结算，变相增加工程成本。审计意见：要加强对工程结算的管理，进一步完善设计变更审查程序，有效控制审计变更数量和金额，合理控制工程造价，努力降低工程成本。⑤工程竣工决算编制质量较差，资产结转不及时，影响资产折旧的计提：一是部分工程竣工决算编制时间滞后严重；二是部分项目工程竣工决算报表数与财务账面数不一致；三是部分项目账面已反映工程竣工投运多年，但实际根本没有实施，而投资已经进入全部工程造价；四是部分资产项目结转时间滞后，结转金额与进度差距较大，影响资产折旧计提。审计意见：按照《企业会计准则》、电网企业《工程财务管理办法》及相关规定，工程完工后应于投运当月及时准确办理固定资产结转手续；同时应在3~6个月内完成竣工决算的编制工作，有关竣工决算报表必须与财务账面实际发生数一致。⑥生产准备费的使用监管有待加强：一是已完工程生产准备费资金结余金额较大；二是生产准备费中购置的工器具和备品备件大部分未履行招标投标程序；三是用生产准备费中购置的工器具和备品备件，未按照有关政策进行增值税抵扣，在一定程度上加大了工程支出。审计意见：加强对生产准备费的管理，在严格控制投资规模的情况下，按照生产实际需要采购有关工器具和备品备件，对于已经形成的项目资金结余应按规定渠道冲减有关项目投资，进一步降低工程造价，切实防止挪用和挤占电网建设资金的现象。⑦部分工程项目用户出资没有到位，存在回收风险：该该公司按有关要求实施了滨湖变电站等三个含用户出资的项目，垫付各类工程资金982.91万元，目前项目均已完工投运，由于项目实施时未与出资用户签订任何出资书面约定性函件，用户出资面临较大的回收风险。审计意见：组织力量对用户出资工程进行清理，按用户出资的政策分别与用户签订有关出资协议，对已完工程的项目要抓紧催收用户应承担的出资部分，确保已垫付的工程建设资金回收到位，防止坏账损失。⑧建设单位管理中车辆费用控制不严：一是车辆年均使用费用较高，年均20万元；二是车辆的租赁费较高，租赁期较长。租赁费用达到车款的38%，租赁时间5年。审计意见：尽快制定车辆管理办法，严格控制车辆使用费；加强对租赁车辆的管理，按照市场交易原则控制车辆租赁成本。⑨工程前期、协管费管理需要进一步规范：一是前期费决算不真实，如：2007年1月投产的一项输变电工程，决算报告反映37万元，截止审计日账面实际发生19万元；二是协管费报账不规范、不及时，经抽查输变电工程，该工程2008年11月已竣工投产，2009年4月、7月仍继续发生协管费用，但实际只是按照概算标准进行了预提，并未拨付给有关协管单位。审计意见：严格执行前期费和协管费的有关规定，规范其报销和拨付手续，调减已在决算中预列，但实际又不必发生的费用，做到账表一致。（三）审计建议①.重视工程项目管理制度建设构建从项目开工到项目投运及资产资料移交全过程的制度约束和考核体系，严格履行对项目的安全、质量、造价、技术、进度的管理职责，进一步提高项目管理水平。②.做好工程项目建设期间的各类风险防范一是做好工程建设期间各类垫支回收风险防范。加强与出资用户协调，尽快收回垫付的资金。二是进一步做好工程建设用地使用权纠纷的风险防范。已经投运的多个变电站项目，还未取得土地使用权证书，要积极与地方政府协调和沟通，加快办理进度，防范土地纠纷风险。③.进一步加强工程结算和竣工决算的管控为避免项目概算批复滞后、项目结算漏项、竣工决算滞后现象，要加强对工程结算和竣工决算环节的管理，切实控制工程造价，规范管理行为，充分发挥“五制”对工程管理工程控制作用，加强服务类项目和标外项目招投标管理，加强合同管理，防范项目管理风险。④.做好工程建设期间财务管理工作a.充分发挥财务部门在工程管理中的核算监督作用;b.及时做好已投运项目资产结转事宜;c.及时办理竣工决算已批复项目的资金缺口落实和资产移交工作;d.工程项目现场和物资管理部门要加快各类单据的流转速度，配合财务部门做好工程投资的列报，确保财务账面发生额与工程形象进度基本一致;e.准确及时反映工程支出、资产移交和资金结转等工作。本章结束第三节.工程内部控制审计一工程项目内部控制工程项目内部控制的目的是规范工程项目行为，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益。为了达到此目的，工程项目的内部控制以下内容：（一）.岗位分工与授权审批单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。①企业应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务，办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德；②单位应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识；③单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求；④审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限；⑤经办人员应在职责范围内，安照审批人的批准意见办理工程项目业务：⑥对于审批人超过授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务；⑦单位应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概算预编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求。并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到控制。（二）.项目决策控制①项目建议书控制：项目建议书是工程项目建设周期中的最初阶段，是对工程项目的最初选择。工程项目的决策过程包括拟订项目建议书、进行可行性研究和项目决策三个阶段。它需要对拟建项目提出一个设想，主要是考虑项目建设的必要性，建设条件的可行性和项目获取利益的经济性，并作出项目的投资建议和初步设想。它是选择投资项目的初步决策依据和进行可行性研究的基础。①项目建议书控制主要包括：a.建设单位应当指定专门部门或委托具有资质的单位编制项目建议书；b.项目建议书的编报应当坚持真实客观的原则，不得随意扩大或缩小项目的投资规模，人为地压低或提高投资评估，夸大项目的经济效益；c.会计机构或会计人员应当直接参与与项目建议书的编制，项目建议书中的投资评估编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；d.建设单位应当组织会计、技术、工程等部门的相关专业技术人员,对项目建议书进行经济论证，严禁建设单位盲目决策；e.会计机构或会计人员应当对项目建议书中的财务分析和预测结果的可行性发表具体的书面意见。②项目的可行性研究控制：项目的可行性研究，是在项目建议书的基础上，对工程项目进行全面的技术经济论证。它是单位投资决策最基本的依据，是银行及其他融资机构向单位提供贷款的依据。工程项目的可行性研究，是在投资决策前，对与拟建项目有关的社会、经济等各种条件，进行深入细致的调查研究，对各种可能拟定的技术方案和建设方案进行认真的分析、比较、论证，对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价，在此基础上综合分析拟建项目的技术先进性、适用性、经济合理性、有效性以及建设可能性和可行性，并据以确定对项目是否应该投资和如何投资。为决策提供依据。工程项目的可行性研究的内容包括：a.市场可行性分析；b.技术可行性分析；c.财务可行性分析。③项目决策控制的内容：a.建立和完善决策机制，采用科学的决策方法进行有效的决策；b.按照有关规定严格控制投资评估的精确度，严禁人为地、恶意地调整投资估算；c.重大的工程项目，应当实行集体决策，并根据客观经济条件的变化，及时作出调整；d.从内部会计控制的角度出发，必须让会计机构和会计人员参与工程项目决策的全过程，相关协议应当由财务部门会签；各单位应该建立和完善决策机制，采取科学的决策方法进行有效的决策。建设单位在进行工程项目决策时，应该顾全大局，抓住重点，做到宏观分析和微观分析相结合，定量分析与定性分析相结合，动态分析和静态分析相结合，主体工程建设和配套工程相结合，在此基础上提出评估意见和作出决策。（三）.勘察设计与概预算控制工程项目的勘察设计与概预算包括：工程项目的勘察、初步设计与概算、施工图设计与预算三个环节。企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。单位应当组织工程、技术、财会部门的相关专业人员，对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。勘察设计与概预算控制的内容：①勘察设计的控制：建设单位应当建立相应的勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位，并签订设计合同。重大工程项目应采取招投标方式选择设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计任务。建设单位应当指定专门部门或委托设计监理负责设计协调和管理，监督设计单位限额设计和标准设计，防止设计单位的保守设计，确保最终方案的适用性、经济性、合理性和设计文件的完整性。建设单位不得授意设计单位扩大或缩小可行性研究报告所确定的设计范围，人为地调整投资额。②概预算的控制：建设单位应当组织会计机构和会计人员，对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用性；核算项目是否完整，是否存在漏洞、错列、多列的现象，设计概算是否完整地包括项目从筹建到竣工投产的全部投资；设计概算如果超过经批准的投资估算的规定比例，建设单位应该进行论证，决定修改初步设计或重新办理报批事宜；建设单位应该将工程项目的的实际投资严格控制在设计概算之内。③施工图预算的控制：建