银行存款日记账的登记规范及要求

第1页共20页银行存款日记账的登记规范及要求银行存款日记账的登记规范及要求目录专题账簿的选择及启用表的填写专题银行存款日记账的登记要求专题银行存款日记账的格式与登记方法专题案例登记银行存款日记账账簿的选择及启用表的填写一、账簿的种类序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿，并且随时算余额。包括普通日记账和特种日记账。1.普通日记账普通日记账第页第2页共20页2017年凭证会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日字号41转1原材料购入材料15000应交税费进项税费255应付账款甲公司152552.特种日记账特种日记账第页2017年凭证对方科目摘要借方金额贷方金额结余月日字号41月初余额150042记2现金存现500200045记6管理费用购办公用品1500500二、银行存款日记账簿的基本内容第3页共20页三、银行存款日记账簿启用表的填写银行存款日记账的登记要求一、准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。二、注明记账符号在已经登过的业务对应的记账符号下面的方块中打对号。作用是防止重登和漏登。第4页共20页三、书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，一般应占格距的1/2。四、正常记账，使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写五、特殊记账时用红墨水1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。六、顺序连续登记记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字第5页共20页样，并由记账人员和会计机构负责人在更正处签章。七、结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当标明余额的方向，对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字。并在“余额”栏“元”位处用0表示。八、过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本月发生额合计及余额，在该页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要栏”注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性。第6页共20页九、不得涂改，刮擦挖补如发生账簿记录错误，不得刮擦挖补，或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法。银行存款日记账的格式与登记方法一、银行存款日记账的格式银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。银行存款日记账，必须使用订本账。（一）三栏式三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种。它主要适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账等。三栏式年凭证号摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日第7页共20页（二）多栏式多栏式的银行存款日记账是在三栏式的基础上发展起来的。日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数。多栏式年凭证收入（对方科目）支出（对方科目）结余月日种类号码摘要库存现金主营业务收入……小计其他应收款管理费用……小计二、银行存款日记账的登记方法记账根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出银行存款余额，与银行对账单核对。银行存款日记账（三栏式）的具体登记方法如下：1.“日期栏”：记账凭证的日期。2.“凭证栏”：收付款凭证的种类和编号。3.“对方科目栏”：收入来源科目或支出的用途科目。4.“摘要栏”：经济业务的内容，文字需要简练。5.“收入、支出栏”：登记银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额，做到日清，月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。如账实不符，应查明原因。案例登记银行存款日记账一、案例【经济业务1】1月1日，销售给天津丽洁应用软件有限公司电子配件，不含税单价70元，价税合计数为15429元，款项已收到，存入银行。第8页共20页第9页共20页过程：1.分录为：借：银行存款15429贷：主营业务收入14980应交税费——应交增值税4492.将增值税普通发票、业务回单、出库单粘贴到原始凭证粘贴单上，粘贴要求包括：便于查找，美观大方。第10页共20页3.根据业务填写记账凭证，附件3张。注意：记账凭证上金额的空行要划线注销。【经济业务2】1月2日，提取备用金5000元。支票填写注意事项：出票日期一定要大写，月1、2，日1—9号前面要加零；日是11—19号的前面要加壹。第11页共20页过程：1.分录为：借：库存现金5000贷：银行存款50002.将现金支票存根粘贴在原始凭证粘贴单上。3.根据业务填写记账凭证，然后将原始凭证粘贴单粘贴到记账凭证后面。附件1张。注意：记账凭证上金额的空行要划线注销。【经济业务3】1月11日，出纳转账支付一年物业费2400元。第12页共20页过程：1.分录为：根据会计重要性原则，小额的物业费不用走预付账款，直接走费用，贷银行存款。第13页共20页借：管理费用2400贷：银行存款24002.将发票、业务回单粘贴在原始凭证粘贴单上。3.完善记账凭证，附件2张。然后将原始凭证粘贴单粘到记账凭证后面。注意：记账凭证上金额的空行要划线注销。【经济业务4】1月15日，出纳转账支付公司广告费5000元。第14页共20页过程：1.分录为：借：销售费用——广告费5000贷：银行存款50002.将增值税普通发票、业务回单粘贴在原始凭证粘贴单上。3.根据业务完善记账凭证，附件2张。然后将原始凭证粘贴单粘到记账凭证后面。注意：记账凭证上金额的空行要划线注销。二、银行日记账登记1.账页格式：三栏式2.登记人员：出纳4.余额＝上日的余额＋本日借方发生额—本日贷方发生额第15页共20页三、将上述案例登账将记账凭证上的业务依次登记在银行存款日记账上。四、总结本次银行存款日记账讲解了：1.账簿的选择与启用：银行存款日记账采用三栏式账簿；启用表是必须要填写的。2.银行存款日记账的登记要求：要注意准确完整；登账时书写占格子的二分之一；登账时只能使用蓝黑红墨水笔；登记的最后一行注意写过次页；余额的书写；登错后的处理。3.银行存款日记账的格式与登记：格式大都使用三栏式；登记时按照时间顺序登记，随时算出余额。第16页共20页一、单选题1、分类提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息的账簿是（）。A、总账B、三栏式明细账C、现金日记账D、银行日记账【正确答案】A【答案解析】总账起到统驭、控制的作用，可以分类提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息。2、满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求的账簿是（）。A、总账B、三栏式明细账C、现金日记账D、银行日记账【正确答案】B【答案解析】明细账对总账起到补充、说明的作用，明细账逐笔登记，比较详细，能够满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求。3、能够加强对流动性强的现金的管理和控制的账簿是（）。A、总账B、三栏式明细账C、现金日记账D、银行存款日记账【正确答案】C【答案解析】由出纳管理和登记的现金日记账，可以加强企业对流动性强的现金的管理和控制。4、能够加强对流动性强的银行存款的管理和控制的账簿是（）。A、总账B、三栏式明细账C、现金日记账D、银行存款日记账【正确答案】D【答案解析】由出纳管理和登记的银行存款日记账，可以加强企业对流动性强的银行存款的管理和控制。5、下列账簿中，必须逐日逐笔登记的是（）。A、库存现金总账B、银行存款日记账C、库存商品明细账D、原材料明细账【正确答案】B【答案解析】银行存款日记账必须逐日逐笔进行登记。选项A，库存现金总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记；选项CD，库存商品、原材料明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。6、企业设置的支票领用登记簿按用途分类属于（）账簿。A、序时B、分类C、备查D、卡片式【正确答案】C第17页共20页【答案解析】账簿按照用途可以分类为序时账簿、分类账簿和备查账簿。企业设置的支票领用登记簿属于备查账簿。7、按账簿形式分类，明细账一般采用（）账簿。A、订本式B、活页式C、卡片式D、序时【正确答案】B【答案解析】账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。明细分类账一般采用活页式账簿。8、固定资产明细账通常采用的账簿按形式分类是（）账簿。A、订本式B、活页式C、卡片式D、序时【正确答案】C【您的答案】【答案解析】账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。固定资产明细账通常采用的是卡片式账簿。9、银行存款日记账采用的是（）。A、订本式账簿B、活页式账簿C、卡片式账簿D、序时账簿【正确答案】A【答案解析】银行存款日记账采用的是订本式账簿。10、序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序（）逐笔登记的账簿。A、逐日B、逐月C、逐周D、逐季【正确答案】A【您的答案】【答案解析】序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿。二、多选题1、能够加强企业对流动性强的现金和银行存款的管理和控制的账簿有（）。A、总账B、三栏式明细账C、现金日记账D、银行存款日记账【正确答案】CD【答案解析】由出纳管理、登记的现金日记账和银行存款日记账，可以加强企业对流动性强的现金和银行存款的管理和控制。2、账簿按照用途分类可以分为（）。A、序时账簿B、订本式账簿C、分类账簿D、备查账簿第18页共20页【正确答案】ACD【答案解析】账簿按照用途可以分类为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。3、账簿按照形式分类，可分为（）。A、订本式账簿B、活页式账簿C、卡片式账簿D、备查账簿【正确答案】ABC【答案解析】账簿按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿；按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。4、账簿按照格式分类，可分为（）。A、三栏式账簿B、多栏式账簿C、数量金额式账簿D、卡片式账簿【正确答案】ABC【答案解析】账簿按照格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按照形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。5、银行存款日记账的格式主要有（）两种。A、两栏式B、三栏式C、多栏式D、数量金额式【正确答案】BC【答案解析】银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。6、会计账簿的的基本内容包括（）。A、封面B、封底C、扉页D、账页【正确答案】ACD【答案解析】会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。7、下列属于银行存款日记账的登记要求的有（）。A、准确完整B、注明记账符号C、账簿中文字和数字书写要留空D、正常记账要使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写【正确答案】ABCD【答案解析】以上四个选项都是银行存款日记账的登记要求。8、可以使用红墨水记账的情况有（）。A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C、正常记账D、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额第19页共20页【正确答案】ABD【答案解析】正常记账应使用蓝黑墨水；特殊记账时用红墨水：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。9、记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，可以采用的处理方法有（）。A、在空页、空行处用红色墨水画对角线注销B、注明“此页空白”字样C、注明“此行空白”字样D、由记账人员和会计机构负责人在更正处签章【正确答案】ABCD【答案解析】记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用