财务统计分析报告

如何编写财务统计分析报告广东省财经学校管理洪一、财务统计分析报告概述(一)财务分析报告——是指用文字和数字相结合的方式，对单位的财务状况、经营成果和统计资料进行分析、建议的总结性书面报告文件。（二）会计统计报表的缺陷：只有数字资料、没有文字说明；只能反映结果，未能反映原因；只反映现状，未能显示趋势；只能反映问题，未知采取的措施。（三）财务统计分析报告的作用：财务统计分析报告具有如下作用：1、评价单位的财务状况和经营水平2、分析存在问题的原因、提示经营风险3、是利益相关部门了解报告单位经营情况和统计信息的重要工具（四）财务统计分析报告的现状1、财政部2000年1月1日起实行的《企业财务会计报告条例》，明确规定企业财务会计报告的组成：会计报表；会计报表附注；财务情况说明书。规定了要在财务情况说明书中说明的内容：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。其实就是财务分析报告。2、在会计制度中，通过财务分析报告来披露单位的经营情况及理财事项。如：改变会计方法、会计政策及造成影响、资产减值的计提、重大的理财事项等.只能在财务分析报告中反映.3、高质量的财务分析报告是现代企业的一种标志。现代企业的管理强调科学、透明、规范。如上市公司的年报、半年报，其实也是财务分析报告。4、财务统计分析报告的编写逐步智能化。BBA银和公司是一家专业理财公司。开发了专门的会财务分析软件，设计了企业财务指标评估系统。如山东铝业所作的财务分析报告，达22页，运用了大量的表格，统计图，先对资产结构、负债及所有者权益结构、盈利构成、现金流量构成进行分析，然后对营运能力、偿债能力、盈利能力进行分析；最后进行风险预警分析。对2008年度比2009年度增减幅度超过50%的财务指标或比率进行列示。二、编写财务分析报告的准备及步骤（一）编写财务分析报告的步骤1、收集整理材料2、了解领导的关注点3、确定报表报送对象、确定分析重点4、拟定报告框架5、事件的调查和数据加工分析6、撰写分析报告7、领导审核批准（二）资料准备为了编写好财务分析报告，应准备好如下材料：1、相关的政策法规(如税法、各种财政法规)2、预算计划3、财务会计报表（本单位的；所属单位的；汇总的；本年度的；以往年度的）4、单位会议记录、日常掌握的情况和数据（各种决议、工作计划、会议记要）5、典型事件和调查资料（三）写好一篇财务分析报告对会计人员的要求要写好财务分析报告,财会人员要做到五勤腿勤(多深入第一线调查研究)耳勤(多听取各方面的意见)手勤(多记录各方面的情况、典型事例和数据)眼勤（多看经济活动方面的有关资料）脑勤（多分析、多总结，使感性认识上升到理性认识）三、财务统计分析常用的方法（一）比较分析法通过提示财务指标之间的数量关系与数量差异，为进一步进行分析指明方向的分析方法。1、比较分析法的优点：揭示差异；反映水平。2、如何比较：实际与计划比；期末与期初比；本期与上期比；本企业与社会比（社会平均水平、社会先进水平）3、使用比较分析法应注意的问题：可比性。（分析时间可比、经营条件可比、计算口径可比、价格水平可比）2011年上半年各市供销社利润完成情况表市别本年目标(万元)本年实绩(万元)上年同期(万元)同比+-%完成目标%南京32001611553191.3250.34无锡1650011217578893.8067.98徐州100006738393371.3267.38常州720039541142246.2354.92苏州68000431996788536.4063.53南通130008003521753.4061.56连云港140082373212.4358.79淮安9300618657248.0766.52盐城72004365227591.8760.63扬州45003194192466.0170.98镇江52002765159473.4653.17泰州52003969248959.4676.33宿迁2300130085052.9456.52省属52000358782474045.0269.00全省合计20500013320263749108.9564.98（二）趋势分析法又称水平分析法。是通过对比两期或连续数期会计报表中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。在统计分析中常用此方法。趋势分析法根据对不同时期财务指标的比较，可又分为三种方法：1、定基增长比率：它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的增增长比率（幅度）。分析期数额—固定基期数额2、公式：定基增长比率=------------------------------固定基期数额例：某企业近三年的净利润如下：2000年300万元；2001年320万元；2002年342万元，请计算2001年、2002年分别与2000年相比的净利润增长速度。解：2001年与2000年相比净利润增长率=（320-300）/300=6.67%2002年与2000年相比净利润增长率=（342-300）/300=14%2、环比增长比率：是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的增长比率（幅度）。分析期数额—前期数额公式：环比增长比率=--------------------------前期数额仍按上例资料，请计算近两年环比增长幅度。解：2001年与2000年相比净利润增长率=（320-300）/300=6.67%2002年与2001年相比净利润增长率=（342-320）/320=6.88%3、同期变化比率（同比）：是将本年度的某一时期指标与上年或以前年度同一时期的指标比较。这种比较可以考察某一经济指标经过一年（或若干年）后的变化情况。例：某市2012年7月份的房价为12000元/每平方，2011年7月份的房价为11000无/每平方。房价同比的涨幅为：（12000-11000）/11000×100%=9%（三）因素分析法（替代分析法）分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度的分析方法。操作步骤：1、分析影响财务指标诸因素的关系性；2、分析确定因素替代的顺序；3、因素变化对照。列示各因素的报告期实际数与计划数（或基期数）4、顺序替代各因素，测定各因素变化对结果的影响。（按顺序，假定其中一个因素变化，其他不变进行测试）例：某工业生产W产品主要耗用A材料。原全年计划A材料耗用成本64800000元。实际耗用65596000元，超支796000元。分析其差异的原因。1、因素相关性分析：W产品耗用A材料成本受三个因素影响：产品产量、产品材料单耗、材料单价。2、分析替代顺序：A材料成本=产品产量X产品材料单耗X材料单价3、因素变化对照。对照项目产品产量产品材料单耗材料单价材料成本计划数60024045064800000报告期实际数620230460655960001）顺序替换、测定影响替换顺序替换后的结果对材料成本影响结果计划数600X240X450=64800000由于产量变化620X240X450=6696000066960000-64800000=+2160000由于材料单耗变化620X230X450=6417000064170000-66960000=-2790000由于材料单价的变化620X230X460=6559600065596000-64170000=+1426000由以上分析可见：A材料实际耗用比计划耗用增加了796000，其原因是：由于产量增加，多耗用2160000元；由于材料单耗的节约，减少了2790000元；由于A材料进货价格上涨，成本增加了1426000元。合计成本增加了796000元。（四）比率分析法比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率（又称财务指标），据以确定经济活动变动程度的分析方法。根据财务指标作用的不同，可分为三类：1、偿债能力比率。偿债能力：是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。1）流动比率：是指企业的流动资产与流动负债的比率。它表明企业每一元的流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业可以在短期内转变为现金的流动资偿还流动负债的能力。·计算公式：流动比率=年末流动资产/年末流动负债。2）速动比率：是企业的速动资产与流动负债的比率。它表示1元的流动负债有多少元的速动资产来保证。该项指标更可靠地评价企业资产的流动性及其偿还债务的能力·计算公式：速动比率=期末速动资产/期末流动负债速动资产=流动资产—（存货+其他流动资产）3）现金流量比率(现金流动负债比率):是企业一定时期内的经营现金净流量与流动负债的比率。它可以从现金流量的角度来反映企业当期经营活动有无产生出足够的现金来偿还短期债务的能力。计算公式：现金流量比率（现金流动负债比率）=年经营活动现金净流量/年末流动负债4）资产负债率：是指企业的负债总额与资产总额的比率。它表明企业资产总额中，体现了企业的财务结构（或资本结构）是否稳健，抵御财务风险能力的大小。这是评价长期偿债能力的一个重要指标。·计算公式：资产负债率（负债比率）=负债总额/资产总额*100%5）产权比率：是指负债总额与所有者权益的比率。它反映由债权人提供的资金与投资人提供的资金的相对关系，它体现企业的财务结构是否稳键。用来衡量债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度。算公式：产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%2、营运能力分析比率营运能力:是指企业运用生产资源进行配置组合的能力.它反映出企业对资源利用的效率,体现了企业经营管理能力的高低。1）应收账款周转率：它是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收账款余额的比值，它反映应收账款周转速度,也反映了应收账款的管理效率.计算公式：应收账款周转率（次数）=营业收入/平均应收账款余额应收账款周转天数=360/应收账款周转次数2）存货周转率：它是一定时期内企业营业成本与存货平均资金占用额的比率，反映存货的周转速度,也反映了存货管理各个环节如采购、储存、生产、销售等环节工作状况的好坏。计算公式：存货周转率（次数）=营业成本/平均存货存货周转天数=360/存货周转次数式中，平均存货=（年初存货+年末存货）3）流动资产周转率:是指流动资产的平均占用额与流动资产在一定时期的完成的周转额之间的比率。它反映企业流动资产周转情况，从而衡量流动资产利用效率。计算公式：流动资产周转率（次数）=营业收入/平均流动资产总额流动资产周转期(天数)=360/流动资产周转次数式中，平均流动资产总额=（年初流动资产+年末流动资产）/24）总资产周转率：是指企业营业收入净额与平均资产总额的比率，它可有来反映企业全部资产的利用效率。计算公式：总资产周转率（次数）=营业收入净额/平均资产总额式中，平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/23、盈利能力分析盈利能力是指企业利用经济资源获取收益的能力1）销售利润率：就是企业利润与主营业务收入净额的比率，它表示每销售100元商品能获得多少利润,它反映销售的获利能力。计算公式：销售利润率=利润/主营业务收入净额*100%由于企业的利润有三个层次：营业利润、利润总额、净利润。因此，该指标的分子包括的范围不同，相应就可可得出以下指标：营业利润率、销售利润率、销售净利率。2）总资产净利率：是企业在一定时期内获得的净利润与企业平均总资产的比率。它表示每占用100元的资产平均可获得多少净利润，它反映出企业资产综合利用效果。（综合性较强的盈利能力指标）计算公式：总资产净利率=净利润/平均总资产2）净资产收益率:（投资回报率）是指企业在一定时期内的净利润与平均净资产的比率,它反映投资者投入企业的自有资本获得净收益的能力。(这是最综合体现盈利能力的指标。)1、计算公式：净资产收益率=净利润/平均净资产*100%平均净资产=（年初所有者权益+年末所有者权益）/23）资本保值增值率：是指企业本年末所有者权益与期初所有者权益的比率。它表示企业资本保全状况。1、计算公式：资本保值增值率=年末所在者权益/年初所有者权益*