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1第五章会计账簿账簿的作用和种类会计账簿的设置登记账簿的规则错账的更正对账和结账2学习要求：理解设置和登记账薄的作用熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和登记方法掌握登记账薄的各种规则掌握不同情况下错账的更正方法了解对账的内容和结账的方法3第一节账簿的作用和种类一、账簿的含义由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映各项经济业务的会计簿籍内里形式内容——账户外表形式二、账簿的作用1、提供较全面、系统的会计信息2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料3、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据4三、账簿的分类按用途分类按外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿（辅助账）订本式账簿活页式账簿卡片式账簿普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账注意：掌握各种形式的优缺点、适用范围5第二节会计账簿的登记一、账簿基本内容封面、扉页、账页二、日记账的设置与登记1、库存现金日记账——订本式，三栏式登记依据：现金收、付款凭证，银行存款付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，日结日清6库存现金日记账2004年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日种类编号11上年结转38501现付1购办公用品管理费用20036501现付2预借差旅费其他应收款15035001银付1提取现金银行存款3003800本日合计3003503800……31本月合计75000071105042800填列凭证日期填列凭证种类、编号扼要说明经济业务内容填列分录中现金科目的对方科目根据收、付款凭证中所列金额填列每日终了，计算填列72、银行存款日记账——订本式，三栏式登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账单核对出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作8银行存款日记账2004年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类编号种类号数11上年结余32003银付1提取现金现162现金100022003银收1收到货款应收账款60000622003银付2支付运费转206营业费用75061450本日合计60000175061450……31本月合计750000711050421509三、分类账的设置与登记1、总分类账——任何单位都必须设置设置依据:一级科目格式：借贷余三栏式形式：订本账总账会计科目：原材料第10页2004年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号51月初余额借5200010银付2购入材料25600借7760012转4生产领用36000借41600……31本月合计3100037200借4580010二、明细分类账开设依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证格式各自的适用范围1、三栏式只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目2、数量金额式既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资科目3、多栏式需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目11应付账款：××公司第页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号明细分类账（三栏式）原材料明细账（数量金额式）类别：材料品名规格：甲材料储备定额：计量单位：千克存放地点：2号库编号：01262004年凭证摘要借方贷方余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额111月初余额2000240005购入材料1000220003000260008车间领用18002360012002………30本月发生额及余额15002300021002420014002280012管理费用明细账（多栏式）2004年凭证摘要借方贷方余额月日字号工资水电费办公费…合计51购办公用品8008005发放工资850085008付水电费950950主营业务收入明细账（多栏式）2004年凭证摘要贷方（项目）月日字号百货组鞋帽组五金组…合计51销售商品60000600005销售商品3500003500008退货20002000132004年凭证摘要借方（项目）贷方（项目）余额月日字号合计合计本年利润明细账（多栏式）1415第三节登记账簿的规则二、登记账簿的规则1、项目填写齐全2、注明记账符号3、留适当空距4、蓝黑或黑色墨水书写5、逐页顺序登记6、按期结出余额7、按规定结转下页8、按要求进行更正一、启用账簿的规则p1841617总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方18192021第四节错账的更正方法一、划线更正法使用条件账簿记录有错误（文字或数字笔误）但记账凭证没有错误方法1、将错误的用红线划去，并使原来的字迹清晰可见2、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.0022二、红字更正法第1种情况记账凭证有错误——应借应贷科目错误导致应借应贷方向错误账簿记录错误方法1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账——以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账23红字更正法第2种情况记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额〉应记金额但应借应贷科目没有错误方法1、将多记金额用红字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账冲销多记金额24三、补充登记法使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额应记金额应借应贷科目没有错误方法1、将少记金额用蓝字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账补充少记金额25借：管理费用2700贷：应收账款2700然后填制一张正确的记账凭证登记入帐。借：管理费用2700贷：应付账款2700应收账款管理费用应付账款①2700②2700②2700①2700③2700③2700用红字更正法更正D公司购入行政管理部门用办公用品2700元，货款尚未支付。编制以下分录，并已登记入帐。借：管理费用2700贷：应收账款270026编制如下会计分录并已记账借：生产成本10000贷：原材料10000生产成本原材料①10000②9000①10000②9000用红字更正法更正生产车间领用一批原材料用于制造产品，价值1000元冲销借：生产成本9000贷：原材料900027编制如下会计分录并已记账借：生产成本100贷：原材料100生产成本原材料①100②900①100②900用补充登记法更正生产车间领用一批原材料用于产品制造，价值1000元补充记录为：借：生产成本900贷：原材料90028第五节对账和结账一、对账有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对作用：保证账簿记录的正确、完整、真实性对账账证核对账账核对账实核对账表核对P18829二、结账会计期末计算并结转各账户的发生额和期末余额分月结、季结和年结步骤⑴按照权责发生制的要求，确保本期发生的经济业务全部登记入账，没有错误⑵编制结账分录⑶结出各账户的本期发生额和期末余额方法301、更换订本账和多数明细账每年更换一次固定资产明细账（卡片）可以跨年度使用2、保管P189三、会计账簿的更换与保管31练习题1、企业用银行存款偿还短期借款5万元。原凭证如下借：短期借款50000贷：库存现金500002、企业接受外单位以货币资金60万元进行的投资原凭证如下借：银行存款650000贷：实收资本65000032练习题3、企业购入设备一台，价款30万元，已用银行存款支付。原凭证如下借：固定资产290000贷：银行存款290000上述凭证均已登记入账。要求：指明应采用的错账更正方法并进行更正。33解答更正如下：1、借：短期借款50000贷：库存现金50000借：短期借款50000贷：银行存款500002、借：银行存款50000贷：实收资本500003、借：固定资产10000贷：银行存款10000