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课件制作：上海电机学院２１世纪高职高专财务会计专业系列教材主编：李占国全国高职高专教育“十一五”规划教材国家精品课程教材第九章会计报表：会计系统的“产品”与信息输出第一节会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节会计报表的分析与利用国家精品课程教材第一节会计报表概述一、会计报表及其作用二、会计报表的种类三、会计报表的编制要求四、会计报表的基本构成国家精品课程教材一、会计报表及其作用1.会计报表的概念会计报表：是指企业根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及成本费用情况的书面报告文件。【P273】国家精品课程教材2.会计报表的作用为企业内部日常经营管理者进行日常经营，提供必要的信息资料。为投资者了解各企业财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料。为债权人提供该企业的资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料。国家精品课程教材2.会计报表的作用为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各项信息资料。为企业内部审计机构、外部审计部门检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料。为国家进行宏观调控提供信息资料。国家精品课程教材二、会计报表的种类1.按其反映的经济内容分会计报表反映企业财务状况的会计报表反映企业经营成果的会计报表反映企业现金流入和流出情况的会计报表反映企业收支情况的会计报表反映企业成本费用情况的会计报表国家精品课程教材二、会计报表的种类会计报表对内报表对外报表会计报表个别报表合并报表2.按其报送对象分3.按编报主体分国家精品课程教材4.按其编报时间分会计报表年度报表中期报表半年报季报月报5.按其编反映资金运动状态分会计报表静态报表动态报表国家精品课程教材三、会计报表的编制要求数字真实：如实反映财务状况和经营情况，不能弄虚作假，篡改数字、隐瞒谎报。内容完整：按统一规定的报表种类、格式和内容编制。说明清楚：需加以说明的问题（主要指标构成及计算方法、经营范围变化、经营结构变更等），应附有简要的文字说明。报送及时：必须遵照国家或上级机关规定的期限和程序，及时编制，及时报送。国家精品课程教材四、会计报表的结构1.表头：包括报表的名称、报表反映的时间、编报单位名称和盖章、报表编号、金额单位等等。2.主表：各种会计报表的主要内容。3.补充资料：即会计报表附注——为帮助信息使用者了解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释或说明。4.附表：是建立在某一张会计报表的基础上而编制的一张完整的会计报表。国家精品课程教材一、资产负债表及其作用二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制方法第二节资产负债表国家精品课程教材1．概念资产负债表：总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（月报、对外报表、静态报表）2．作用【P214】通过有关指标分析，向信息使用者提供有关生产经营能力、财务风险、财务实力、偿债能力和支付能力的信息，以评价企业的财务状况，作出正确的决策。一、资产负债表及其作用国家精品课程教材1．报告式资产负债表【P215表9-1】2.账户式资产负债表【P217表9-2】左右结构左：资产右：负债、所有者权益二、资产负债表的结构原理：会计等式国家精品课程教材二、资产负债表的编制方法♠根据总账账户的期末余额计算填列：“货币资金”、“存货”项目♠根据明细账账户余额计算填列：①“应收账款”与“预收账款”项目②“应付账款”与“预付账款”项目♠根据总账账户及所属明细账期末余额分析填列：①“一年内到期的非流动资产”②“一年内到期的长期负债”国家精品课程教材二、资产负债表的编制方法♠根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列：①“应收账款”②“长期股权投资”③“固定资产”项目♠根据总账账户期末余额直接填列：除上述以外其他项目国家精品课程教材一、利润表及其作用二、利润表的结构三、利润表的编制方法第三节利润表国家精品课程教材一、利润表及其作用1．概念利润表：是反映企业在一定时期（年度、季度、月度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表。（月报、对外报表、动态报表）国家精品课程教材2．利润表的作用可以了解企业各会计期间利润（或亏损）的形成情况，并据以分析和考核企业经营目标和利润计划的执行结果，分析利润增减变动的原因。可以分析、评价企业的经营效果和效率，评估企业对外投资的价值，衡量企业资本保全的情况。通过对本企业不同会计期间利润表的比较，可以了解企业利润削长变化的趋势，评价企业的成长性。国家精品课程教材2．利润表的作用通过与本行业其他企业利润表的对比，可以找出本企业的优势和劣势，为企业经营管理者和外部利害关系集团做出正确的决策提供重要依据。通过将本企业同期资产负债表和利润表相关指标的结合分析，可以评价并判断企业的资金营运能力、盈利能力和资金的运用效果。国家精品课程教材二、利润表的结构1.单步式利润表2.多步式利润表（1）营业收入（2）营业利润（3）利润总额（4）净利润【P263表10-46】结构：分步式、上下结构编制原理：收入－费用=利润国家精品课程教材三、利润表的编制方法1、“本期金额”栏各项数据：根据总账中各损益类账户的发生额分析填列。►营业收入=主营业务收入+其他业务收入►营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用－资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益►利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出►净利润=利润总额－所得税国家精品课程教材三、利润表的编制方法2、“上期金额”栏内各项数据：应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。国家精品课程教材一、会计报表分析的意义二、会计报表分析的方法第四节会计报表的分析与利用国家精品课程教材一、会计报表分析的意义会计报表分析：是指通过对会计报表的有关数据进行汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险的能力，为会计信息使用者进行决策提供综合的会计信息的一种分析方法。意义：为信息使用者提供有用信息。国家精品课程教材二、会计报表分析方法（一）比较分析法•比较分析法：是将一个企业的会计报表上有关项目的是基于计划之间、不同会计期间会计报表上的相同项目、不同企业同一会计期间报表上的相同项目进行比较的一种分析方法。•常用方法：①实际与计划对比——差异分析②本期实际与过去实际对比——趋势分析③本期实际与同类企业对比——横向比较国家精品课程教材二、会计报表分析方法（二）比率分析法比率分析法：是在会计报表上一些有关项目的金额之间，用比率来反映企业会计报表所列示的有关项目的相互关系、以表明和判断企业财务状况和经营成果情况的一种分析方法。国家精品课程教材比率分析指标①反映企业盈利能力的比率主营业务收入净额主营业务利润销售利润率=×100%总资产报酬率=总资产平均占用额利息支出）利润总额(×100%净资产收益率=平均净资产净利润×100%国家精品课程教材比率分析指标②反映企业偿债能力的比率资产负债率=负债总额÷资产总额×100%【≤1为好】流动比率=流动资产÷流动负债×100%【2∶1为好】速动比率=(流动资产－存货)÷流动负债×100%【1∶1为好】国家精品课程教材比率分析指标③反映企业营运能力的比率应收账款周转率应收账款的周转次数=赊销收入净额÷应收账款平均余额应收账款的周转天数=360÷应收帐款周转次数存货周转率存货的周转次数=主营业务成本÷存货平均余额存货周转天数=360÷存货周转天数国家精品课程教材比率分析指标④反映企业对社会贡献的比率社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%包括：工资、劳保退休统筹、其他福利支出、已交的各项税款及附加、已向投资者分配的利润等。社会积累率=上缴国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%国家精品课程教材THEEND