10基础会计汇总

基础会计学7账务处理程序项目10账务处理程序通过本章学习，你将掌握：1.理解账务处理程序的概念；2.清除各种账务处理程序的内容、特点及基本程序；3.能够理解各种账务处理程序的种类、优缺点及适用范围；4.掌握各种账务处理程序的操作方法和步骤。学习目标第一节账务处理程序的意义和种类指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的步骤和方法。也称会计核算组织程序、会计核算形式等。记账程序和记账方法是指从会计凭证编制、传递，根据会计凭证登记账簿以及编制会计报表的步骤。账簿组织是指账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的相互关系；一、账务处理程序的概念会计报表账簿会计凭证经济业务原始凭证(种类)总账(格式)明细账(格式)日记账(格式)利润表资产负债表(格式)会计账务处理程序基本含义的理解图示记账凭证(种类)二、账务处理程序的种类种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序一、设置的会计凭证和账簿二、基本步骤三、特点四、优缺点及适用范围第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和账簿记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账二、记账凭证账务处理程序的基本步骤根据记账凭证，直接逐笔登记总账是最基本的账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的特点②收款凭证③④⑤⑥⑦会计报表现金日记账⑥明细账总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账①→表示填制、登记或编表表示核对图9-1记账凭证账务处理程序的基本步骤原始凭证汇总表四、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围1.程序简单明了，易于理解2.总分类账较详细地记录和反映了经济业务的来龙去脉3.便于了解经济业务动态和查对账目总账登记工作量过大规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体优点缺点适用范围记账凭证账务处理程序举例下面我们以红星工厂2002年6月份发生的经济业务为例，说明记账凭证账务处理程序的基本流程。假定该企业2002年6月份各有关账户的月初余额如下表：账户名称借方余额账户名称贷方余额固定资产949000.00累计折旧115000.00材料265000.00短期借款27000.00生产成本114000.00应付账款19200.00待摊费用2500.00应付福利费98000.00库存商品520000.00预提费用1200.00现金1900.00应交税金52000.00银行存款234000.00本年利润1200500.00其他应收款500.00盈余公积102000.00利润分配300000.00应付股利204000.00实收资本595000.00“固定资产”总分类账的期初余额：发生业务如下1、6月11日，仓库发出A、B两种材料，共计380000元，其用途如下：用途A材料B材料合计生产甲产品299.1公斤90000元350公斤88000元178000元生产乙产品192.7公斤58000元400公斤104000元162000元车间一般性耗用100公斤26000元26000元行政管理部门耗用46.5公斤14000元14000元合计538.3公斤162000元850公斤218000元380000元本业务发生后，应及时依次作如下会计处理：第一步根据有关原始凭证编制记账凭证记账凭证第二步根据记账凭证登记现金或银行存款日记账本业务不涉及现金或银行存款日记账第三步根据原始凭证及记账凭证分别登记有关明细账甲产品生产成本乙产品生产成本A材料B材料第四步登记有关总分类账生产成本原材料管理费用制造费用1、登记记账凭证3、登记明细账3、登记明细账3、登记明细账（根据记账凭证和原始凭证）B3、登记明细账（根据记账凭证和原始凭证）4、登记有关总账（根据记账凭证）4、登记有关总账（根据记账凭证）4、登记有关总账4、登记有关总账第三节科目汇总表账务处理程序一、设置的会计凭证和账簿三、该处理程序的基本步骤四、特点五、优缺点及适用范围六、举例二、科目汇总表的编制方法第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序设置的会计凭证和账簿收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表种类记账凭证专用记账凭证科目汇总表通用记账凭证会计账簿收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）日记账明细账总账二、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表账务处理程序的基本步骤根据科目汇总表的汇总数字登记总账四、科目汇总表账务处理程序的特点图9-2科目汇总表账务处理程序的基本步骤①收款凭证②③④原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证原始凭证汇总表⑤⑥现金日记账明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账五、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围1.大大减少了登记总账的工作量2.可以利用科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现错误科目汇总表不能反映账户间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目经济业务量较多的经济单位优点缺点适用范围复习上次课内容：1、账务处理程序的概念和种类2、记账凭证账务处理程序的基本步骤和特点3、科目汇总表总务处理程序会计凭证设置科目汇总表的填写基本步骤和特点第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和账簿图9—3汇总记账凭证账务处理程序采用的会计凭证与会计账簿汇总记账凭证种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总会计账簿收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）日记账明细账总账二、汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制方法（一）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中2.汇总付款凭证的编制方法按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中3.汇总转账凭证的编制方法按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：以现金存入银行——填入汇总现金付款凭证向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；1.汇总收款凭证的编制方法现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400月终合计记入总账汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日11-20日21-30日发生额发生额发生额合计借方贷方例：企业某月1~10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目汇总其他应收款180180其他业务收入27002700应收账款200200合计308030802.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数借方科目1-10日11-20日21-30日发生额发生额发生额合计借方贷方按贷方科目设置按借方科目汇总月终合计记入总账例：企业某月1~10日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：银付1借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4借：现金3000贷：银行存款3000银付3借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2借：应交税金4000贷：银行存款4000银付6借：固定资产3200贷：银行存款3200应付账款1150011500固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计71700717003.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数贷方科目1-10日11-20日21-30日发生额发生额发生额合计借方贷方按贷方科目设置按借方科目汇总月终合计记入总账例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：销售费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200生产成本55005500制造费用12001200管理费用400400销售费用200200合计73007300三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账四、汇总记账凭证账务处理程序的特点图9-4汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤①收款凭证②③④原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证原始凭证汇总表⑤⑥现金日记账明细账⑥总账⑦会计报表银行存款日记账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证五、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围1.总账根据汇总记账凭证月末一次登记入账，减少了登记总账的工作量2.汇总记账凭证和总账能够清晰的反映账户之间的对应关系1.不利于会计核算工作的分工2.转账凭证量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用于规模大、经济业务较多的经济单位优点缺点适用范围第五节日记总账账务处理程序一、日记总账账务处理程序设置的记账凭证和账簿收款凭证付款凭证转账凭证种类记账凭证专用记账凭证会计账簿（收付余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）日记账明细账日记总账二、日记总账的格式与登记方法第五节日记总账账务处理程序第五节日记总账账务处理程序三、日记总账账务处理程序特点和步骤特点：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。②收款凭证③④⑤⑥⑦会计报表现金日记账⑥明细账日记总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账①→表示填制、登记或编表表示核对日记总账账务处理程序的基本步骤原始凭证汇总表四、日记总账账务处理程序优缺点及适用范围1.可以全面反映各项经济业务的来龙去脉，2.有利于对会计核算资料的分析和使用，3.账务处理程序比较简单。1.如果会计科目多，总分类账的账页就过长，不便于记账和查阅，2.记账时容易发生串栏错误。适用于规模小、经济业务简单、使用会计科目较少的经济单位。优点缺点适用范围第六节多栏式日记账账务处理程序一、多栏式日记账账务处理程序设置的记账凭证和账簿收款凭证付款凭证转账凭证种类记账凭证专用记账凭证会计账簿（多栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）特种日记账明细账总账现金日记账第1页年凭证摘要收入支出余额月日字号应贷科目合计应借科目合计银行存款其他应收款原材料其他应收款115152025现付现付银付现收1211月初余额支付购入A料款刘强预借差旅费提取现金备用黎明报销差旅费交现5200205200205010050100200150505250527031本月合计5200205220501001505270会计主管：记账：审核：填制：三、多栏式日记账账务处理程序的基本步骤现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，并根据其设置的各个专栏，将对应账户的发生额汇总登记总账转账业务可根据转账凭证逐笔登记总账，也定期编制汇总表，据以登记总账四、多栏式日记账账务处理程序的特点多栏式日记账账务处理程序的基本步骤五、多栏式日记账账务处理程序优缺点及适用范围1.可以简化总分类账的登记工作2.具体反映有关现金和银行存款收支业务日记账账页过大，不便于登记和业务分工适用于运用会计科目少，收付款业务比较多，业务量小的经济单位优点缺点适用范围第七节会计电算化账务处理程序流程一、会计电算化账务处理程序步骤1、系统初始化2、日常账务处理操作3、结账4、编制会计