现金等价物

1第三部分：掌握会计报表的构成及结构P58-69财务情况说明书会计报表附注会计报表财务会计报告相关附表现金流量表利润表资产负债表一、会计报表及其构成(一)资产负债表1.概念2.作用（重要）(1)某一特定日期（静态）(2)财务状况（资产、负债、所有者权益）(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）(4)编制依据:会计等式(资产＝负债＋所有者权益)(二)资产负债表附表资产减值准备明细表、股东权益增减变动表(三)利润表1.概念(1)一定会计期间（动态）(2)经营成果（利润或亏损）(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）(4)编制依据:会计等式(利润＝收入－费用)(四)利润表附表利润分配表、分部报表(五)现金流量表1.概念(1)一定会计期间（动态）(2)现金流量(现金和现金等价物流入和流出)(3)至少按年报送（年末）2.编制基础：现金和现金等价物“现金”：“现金”账户中的库存现金、“银行存款”和“其他货币资金”两账户中能随时用于支付的存款。“现金等价物”：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。3.编制原则：收付实现制量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流基本内容.45.作用（重要）二、资产负债表的结构及其编制方法P65结构：表头＋基本内容资产负债所有者权益账户式格式：流动负债长期负债递延税项实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产递延税项资产、负债均按照其流动性分类分项列示。三、利润表的结构及其编制方式P67利润表的结构（多步式）(1)计算主营业务利润(2)计算营业利润(3)计算利润总额(4)计算净利润第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及工程项目内部会计控制的有关内容P101-114一、掌握企业财务管理的目标和内容二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容四、熟悉财务分析的主要内容一、掌握企业财务管理的目标和内容P1011.利润最大化2.每股盈余最大化3.股东财富最大化（最适用于上市公司）(一)企业财务管理的目标财务管理:企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。优点：(1)以每股的价格表示，反映了资本和获利之间的关系。(2)受预期每股盈余的影响，反映了每股盈余大小和取得的时间。(3)受企业风险大小的影响，反映每股盈余的风险。102P财务关系财务活动财务管理分配活动投资活动筹资活动(二)企业财务管理的内容1.筹资活动筹资方式：发行股票、发行债券、取得借款、赊购、租赁等。关键:决定各种资金来源在总资金中所占的比重，即确定资本结构，以使筹资风险和筹资成本相配合。资金来源的分类望报酬率低需要归还，风险大、期借入资金望报酬率高无需归还、风险小、期权益资金::（1）按资金的来源分：（2）按资金的使用期限分：借款短期资金：主要是短期长期借款长期资金：权益资金＋2.投资活动投资方式：包括购买政府公债、购买企业股票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店、增加一种新产品等。3.分配活动关键:确定最佳的分配规模和分配方式，以确保企业取得最大的长期利益。二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法P1031.概念(一)短期银行借款担保贷款无担保借款分类.2无担保借款的信用条件：信贷额度、周转信贷协议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。担保贷款的担保品一般包括：借款企业的应收账款、应收票据和存货等。扣除贴现法：发放贷款时先收款法：到期一次支付利息的支付方式.31.概念(二)商业信用筹资票据贴现应付票据预收账款应付账款形式.2受现金折扣延期付款，早付款可享折扣延期付款，不涉及现金预收账款信用条件商业.31.概念(三)长期借款筹资最低限间随时调整浮动利率：在最高限、变动利率：定期调整更固定利率：不得随意变2.利率1.概念(四)资金成本的计算方法息等（经常发生）资金占用费：股利、利一次性发生发行费等资金筹集费：手续费、)(2.内容3.表示方式（1）绝对数（2）相对数－筹资费用率）（筹资总额资金使用费用资金成本＝14.作用(1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依据。企业力求选择资金成本最低的筹资方式。(2)评价投资项目、决定投资取舍的重要标准。资金成本低于投资报酬率的项目才合算。(3)是评价企业经营成果的尺度。经营利润率应高于资金成本。5.计算模式(理解概念)(1)个别资金成本：使用各种长期资金的成本(2)加权平均资金成本也称综合资金成本，是指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资金占全部资金的比重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容1.工程项目内部会计控制，是为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，从而提高资金使用效益。2.工程项目内部会计控制的目标3.工程项目内部会计控制的原则四、熟悉财务分析的主要内容（要知道反映每一种能力的分析指标有哪几个、指标的经济含义及指标越大越好还是越小越好。）（一）盈利能力分析1.净资产收益率％平均净资产净利润净资产收益率＝100注意：每个指标的分子与分母应该同为时期数或同为时点数。指标越大，盈利能力越强。2.总资产报酬率％平均资产总额息税前利润总额总资产报酬率＝100指标越大，盈利能力越强。净利润：税后利润利润总额：税前利润息税前利润：扣除利息及所得税之前的利润（二）营运能力分析1.总资产周转率％平均资产总额主营业务收入净额＝次总资产周转率100)(指标越大，营运能力越强。2.流动资产周转率平均流动资产余额流动资产周转额流动资产周转次数＝一定时期的周转次数越多，周转一次的天数越少，则周转越快，营运能力越强。流动资产周转次数计算期天数流动资产周转天数＝3.存货周转率存货平均余额主营业务成本存货周转次数＝一定时期的周转次数越多，周转一次的天数越少，则周转越快，营运能力越强。存货周转次数计算期天数存货周转天数＝4.应收账款周转率应收账款平均余额主营业务收入净额应收账款周转次数＝一定时期的周转次数越多，周转一次的天数越少，则企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失。应收账款周转次数计算期天数应收账款周转天数＝（三）偿债能力分析1.资产负债率％资产总额负债总额资产负债率＝100从债权人角度看，指标越低越好（越低偿债能力越强）。从所有者和经营者角度看，通常希望该指标高些，但过高会影响企业的筹资能力。一般地说，该指标为50％比较合适。2.速动比率％流动负债速动资产速动比率＝100速动比率为100％就说明企业有偿债能力，低于100％则说明企业偿债能力不强。指标越大，企业的短期偿债能力越强。（四）发展能力分析1.销售（营业）增长率％上年主营业务收入总额额本年主营业务收入增长增长率＝营业销售100)(指标大于零表明销售(营业)收入有所增长，指标越大越好，发展能力越强。2.资本积累率％年初所有者权益本年所有者权益增长额资本积累率＝100指标越大越好，资本积累越多，发展能力越强。