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发票管理与应用发票管理现状问题多、管理难、损失大。发票使用量大、面广、管理问题较多。没有好的发票管理手段，制度规定落地困难。发票制假、用假违法犯罪猖獗，久治无果。虚开发票、开具大头小尾发票、不按规定开具发票，该开不开现象普遍。发票管理成本巨大，发票违法造成国家损失严重。发票急需制度建设、管理方法、技术手段等方面的创新。发票的用途一、发票概述税收管理的过程实际上是对涉税数据的分析应用过程，发票数据信息具备先发性、原始性、可追溯性等特性，是涉税数据最主要的部分，是加强征管的第一抓手。发票是企业经营交易数据的载体，是税务机关依法征管的主要依据，纳税人设立后缴什么税、建立合法的记账制度等等，都离不开发票的应用。税务机关的发票管理实际上是对发票数据的完整、准确、及时、可靠的采集和对其数据的分析应用，通过发票数据采集和应用分析，可以加强发票的管理工作，同时，利用海量发票数据信息，建立模型，开展发票管理工作，发票数据通过分地区、分产业、分行业涉票信息数据统计分析可以为国家宏观调控决策等提供可靠依据。发票是税源管理的基础，利用发票数据强化税源管理，通过分析发票数据，可以及时准确掌握纳税人的经营状况，为纳税评估、税务稽查及征管质量控制提供帮助，促进企业的税法准从，提高税收征管的水平。1、什么是发票发票是指单位或者个人购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、接收的收付款凭证。发票作为一种收付款的凭证，与商品交易提供服务等经营活动密不可分，是记录经济业务活动原始状况的证明。2、发票的内涵发票是企业和有关单位会计核算的原始凭证，是税务机关计算税款的依据，同时也是财政、工商、物价、审计等部门进行财务、物价、产品质量等检查的最基本的依据。发票是一种经济责任的证明，每笔购销业务的发生，发票上都记载了货物的品名、数量、单价、货款、购货单位和销货单位等业务往来的具体内容，所以，发票就直接成为了购销双方一种经济责任的证明。发票是一种法律责任证明，在国家允许的生产经营范围内，按规定应该开具发票的交易必须按规定开具，如利用发票进行偷逃税款或进行贪污、挪用公款等，在追究经济责任的同时，视情节的轻重追究其法律责任，所以，发票是一种法律责任证明。发票具有特定的形式，一是发票开具的主要内容是基本相同，有销货单位、时间、品名规格、计量单位、数量、单价、金额等这样一些基本要素。二是发票开具完成并套有税务机关的发票制章和加盖发票专用章才具备完整意义的发票。3、发票的特征合法性：由法律行政法规做出具体管理规定，税务机关监制，依法印制，具有规定的格式。真实性：发票的真实性要求对经济业务进行如实、客观的记录，真实反映经济交往的原始面貌。统一性：在同一行政区域、同一时期、同一经济质的发票用户，应遵循统一的规定。共享性：发票所记载的经济内容和信息，具有共享性。时效性：发票的填开必须按《发票管理办法》规定的时限进行，既不能提前，也不能推后。普通发票管理的规定二、发票管理的范围、内容、原则、依据1、发票开具的范围《发票管理办法》第三条规定“在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证”，均属发票的范围。2、发票管理的内容发票管理的内容：对发票印制、使用、缴销、保管等全部发票管理过程进行组织、协调、监督的各方面的具体业务都是发票管理的内容。3、发票的大致分类普通发票有三大类：通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票。通用机打发票分为平推式发票和卷式发票（平推式发票分为5种规格：210*297，241*177.8，210*139.7，190*101.6，82*101.6，单位为毫米，卷式发票按规格分为4种：宽度为57、76、82、44毫米，长度可根据需要确定）。通用手工发票分为千元版和百元版两种（规格190*105毫米）。通用定额发票分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元7种（规格为175*70毫米，有奖发票为213*77毫米）。除以上发票票种外，全国统一式样的发票有：航空运输电子客票行程单、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税专用发票、增值税普通发票。另外还有汽车客运票、公园门票等。4、发票联次的规定一份发票可以由若干张业务上相互对应的联次组成；一份发票不管有多少联次，它所记载的经济业务内容必须完全一致；发票的联次及各联的用途根据税收征管和经营需要来确定。5、发票的内容发票的内容，是指为了经济往来和发票管理的需要，发票票面所必须具备的足以说明经济交往活动内容和税收管理需要的基本要素。发票的基本内容包括：发票的名称，发票代码号码，联次及用途，购货方税号或证件号，购货方名称，货物、服务或者劳务名称，计量单位，数量，单价，大小写金额，销货单位名称，纳税人识别号，联系电话、联系地址，开票人，收款人，开票日期，开票单位（盖章）等。6、发票管理的方主要原则属地管理原则：发票必须在用票单位和个人所属税务机关的管辖区域内印制、领购和使用。税收征管和发票管理一致性原则：它有两层含义，一是税收由税务机关统一进行征收管理，发票也必须由税务机关进行统一管理。二是税务机关在进行税收征管和发票管理时，发票的管辖区域和税收和管辖区域应该一致。7、发票管理的依据税收征管法、刑法、发票管理办法三、发票开具、验旧、验伪、缴销、作废、代开管理1、发票开具的规定发票开具的一般性规定：《发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外发生经营业务收取款项时，收款方应向付款方开具发票”按照发票开具的一般性规定开具发票要考虑以下几点作用：一是证明商品和资金所有权转移的需要；二是进行会计核算的需要；三是进行税收征收管理的需要。发票开具的特殊规定：一是付款方开具发票的特殊管理规定，“特殊情况下，由付款方向收款方开具发票（收购农产品、代扣代缴的单位代收个人稿酬、劳务报酬等情况）。二是向消费者个人开具发票的规定，向消费者个人零售小额或提供零星服务的，是否可免于逐笔开具发票，由省级税务机关确定”。2、发票开具的具体要求发票填开的要求：发票启用前要进行检查；填开发票必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票；填开内容要真实、准确；保持开具发票的完整性；按规定范围开具发票；由用票单位和个人填开；按顺序号码填开；开具的发票必须加盖发票专用章；发票内容要规范填写，购货单位名称要填写全称，不得简写或不写，按销售实际发生时间填开日期，货物名称或服务项目要填写准确，规格、单位、数量、单位、大小写金额地填写规范，开票人要写全名；开具发票的文字应当使用中文，民族自治地方可以使用当地通用的一种民族文字。3、发票开具的“十不”准规定不准“大头小尾”；不准转借代开；不准卖甲开乙；不准涂改套用；不准拆本使用；不准使用化学药品冲洗重用；不准买卖发票；不准使用无效发票；不准盗用发票；不准以收据、白条代替发票使用。4、销售退回或发生折让时发票的处理《发票管理办法实施细则》第27条规定：“开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明‘作废’字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明作废字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”需要注意的是，原来开具蓝字发票用的是什么类型的发票，开具红字发票也要用相同类型的发票，不得用增值税专用发票红冲普通发票，也不得用普通发票红冲增值税专用发票。5、发票开具的地域规定本地开票原则：领购单位和个人领购的发票只能在其所在地填开使用。禁止跨规定的使用区域携带、邮递、运输空白发票。外省、自治区、直辖市异地从事经营活动的单位和个人开具发票规定：外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动需要开具发票，属固定工商业户的，应持其所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》向经营地税务机关申请领购发票。属于临时经营的，应当到经营地税务机关申请代开经营地的发票。在本省范围内是否可以跨区县填开发票的，由各省税务机关确定具体办法。6、发票的其他规定《发票管理办法》第28条规定：“开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购本的变更、缴销手续。”7、发票验（交）旧管理发票验（交）旧管理，是税务机关和用票单位、个人，对已填用发票、作废发票、红字发票等进行核实销号而开展的各类活动，包括发票的缴（注）销手续、进行票面审核、销号、长短票据处理等内容。使用税控器具或计算机系统开具发票的纳税人，对其报送的电子数据进行认证，验旧通过的，准予购新。8、发票验伪管理发票的验伪管理主要是指通过使用发票防伪方法等手段来验证发票真实性及开具唯一性的规定要求。发票的验伪有两层意思，一是对发票本身是否是真票进行检查，二是对开具的发票存根联和发票联是否一致进行检查，对机打发票报送电子数据的通过对开具发票的存根联或发票联与电子数据的比对进行检查。9、发票缴销管理缴销一般是指收回注销或收回作废等处理。税务机关把纳税人领购的发票收回查验后进行注销或作废处理的管理行为称为发票缴销管理。发票管理办法第十八条和二十八条提到了缴销发票，十八条是针对临时经营领购发票的，要限期缴销发票，二十八条是对办理变更或注销税务登记的纳税人要求其办理发票的变更、缴销手续。增值税专用发票管理第二十三、二十四条规定对一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人主管税务机关应该缴销其结存未用的专用发票及数据电文，缴销的方法是纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，被缴销的纸质专用发票应退还给纳税人保管。发票缴销的一般做法都是把应该收回（前款的几种情况）的发票经过检查做作废处理后退还纳税人，发票缴销的做法各地有所差异，介缴销和验旧、交旧、销毁有区别，它一般用于临时经营的购票人和税务登记变更、注销的纳税人，做法是税务机关把其发票收回注销或作废处理。10、发票的代开管理代开发票：是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法律法规及其他规范性文件规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。依法规应该缴纳税款的，税务机关应该先征收税款，再代开发票。发票的代开管理：根据《发票管理办法》规定，税务机关可以委托其他单位代开发票，按照委托代开的有关规定（签订协议，明确代开发票种类、对象、内容和相关责任等内容）办理代开手续。当然，《发票管理办法》也明确规定禁止非法代开发票。11、作废发票的处理开具发票过程中出现的作废发票的管理：开错的发票，加盖“作废”戳记并在发票监制章处剪V，然后，重新开具发票，不得在开错的发票上进行涂改。政策调整或变化作废发票的管理：税务机关收缴销毁处理。发票换版和更换监制章造成作废：税务机关组织清理，分户核对、登记、报上级税务机关批准后予以集中销毁。增值税专用发票的管理规定四、增值税专用发票管理1、增值税专用发票开具要求《增值税暂行条例》第21条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。”开具要求：（1）项目齐全，与实际交易相符。（2）字迹清楚，不得压线、错格。（3）发票联和抵扣联加盖发票专业章。（4）对照增值税纳税义务的发生时间开具。开具时限的要求：（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。（2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定收款日期的当天。（4）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。（6）货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，化货物移送的当天。（7）将货物分配给股东，为货物移送的当天。2、发生销货退回、开票有误等情形发票的处理一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字增值税专用发票，纳税人开具红字增值税专用发票，可在增值税发票系统升级版中填开、上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息