2009年度企业经营预算报表讲解

2009年度企业经营预算报表讲解省国资委资本经营预算处2008.10.312009年度企业经营预算报表讲解2008年度企业经营预算报表审核情况2009年度企业经营预算报表内容讲解一、2008年度企业经营预算报表审核情况（一）审核目的（二）审核程序（三）审核要点（四）审核中发现的主要问题一、2008年度企业经营预算报表审核情况（一）审核目的充分发挥经营预算的控制、引导作用，加强省国资委对企业年度发展目标的监督、调控。及时发现省属企业经营预算管理和预算编制中存在的问题，促进省属企业提高经营预算编制质量。一、2008年度企业经营预算报表审核情况（二）审核程序由委监事会办事处、企业预算编制骨干人员及本处人员组成审核小组，对企业经营预算报表进行逐户审核。对于审核中发现的问题，由审核小组及时与企业沟通，并根据反馈情况，提出审核意见。召开审核工作通报会，向委有关业务处室逐户通报审核情况，征求各业务处对预算的审核意见。预算处整理审核意见，报委领导审定后书面反馈省属企业，同时抄送委相关处室。一、2008年度企业经营预算报表审核情况（三）审核要点1、经营预算报表上报的规范性2、经营预算情况说明书编制质量3、经营预算主要指标一、2008年度企业经营预算报表审核情况（三）审核要点1、经营预算报表上报的规范性上报文件是否齐全。合并范围是否完整。报表填报是否完整。一、2008年度企业经营预算报表审核情况（三）审核要点2、经营预算情况说明书编制质量对未纳入及新纳入合并范围的子企业是否说明原因及对预算的影响。对预算年度拟安排的重大固定资产投资项目的目的、规模、资金来源与构成、预期收益等情况是否予以说明。对预算年度拟计划实施的重大股权投资情况是否予以分项说明。对预算年度拟安排的重大筹资情况是否予以说明。是否结合预算年度业务发展情况对重点财务指标预计情况、与上年度增减变动情况等进行分析、说明。一、2008年度企业经营预算报表审核情况（三）审核要点3、经营预算主要指标（1）分析性指标审核在分析判断企业预算编制基础基本合理的基础上，结合企业预算年度生产经营情况，对企业的收入、利润两个指标的预算目标进行分析，判断其合理性。一、2008年度企业经营预算报表审核情况（三）审核要点3、经营预算主要指标（2）控制性指标审核成本费用预算指标。重点关注企业成本费用增长是否高于收入、利润的增长，成本费用各明细项变动较大的主要原因等。职工薪酬预算指标。重点关注企业职工薪酬总额增长是否超过利润预算增长，经济效益下滑及亏损企业的职工薪酬预算规模是否继续扩大等。投资预算指标。重点关注企业高风险投资规模是否过大，投资收益的预算是否合理。筹资预算指标。重点关注企业现金流情况。一、2008年度企业经营预算报表审核情况（四）审核中发现的主要问题1、报表上报的规范性方面合并范围不完整。报表填报不完整。（漏表、漏项）一、2008年度企业经营预算报表审核情况（四）审核中发现的主要问题2、经营预算情况说明书编制质量部分企业仅编制合并报表情况说明书，单户报表未按“内容提要”要求填报。固定资产投资及重大投资、筹资类项目未能分项说明。预算编制基础未予说明（企业执行的会计政策、预算年度经济形势及生产发展情况等）一、2008年度企业经营预算报表审核情况（四）审核中发现的主要问题3、经营预算主要指标上年数、投资、工资等指标与委业务处相关数据不一致。表间数据勾稽关系不符。二、2009年度企业经营预算报表内容讲解经营预算报表编制是企业经营预算管理工作的重要组成部分，同时也是企业经营预算管理工作结果的体现。经营预算报表编制质量高低能够直接反映出企业经营预算管理工作开展的程度。二、2009年度企业经营预算报表内容讲解（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况（二）2009年度企业经营预算报表编制内容（三）2009年度企业经营预算报送时间及有关要求二、2009年度企业经营预算报表内容讲解（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况设计修改考虑的主要因素设计修改总体思路设计修改的主要内容（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况1、设计修改考虑的主要因素（1）2009年国资委对经营预算管理工作的要求督促企业认清形势，防范风险，稳健理财促进经营预算与企业业务预算的进一步结合与国有资本经营预算有效衔接（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况1、设计修改考虑的主要因素（2）进一步完善报表体系的需要报表体系有待进一步完善，如担保等或有事项相关内容未在报表体系中体现。部分报表内容需要进一步改进，如按企业业务板块分析相关生产经营、成本费用和收益等指标信息较为缺乏。（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况1、设计修改考虑的主要因素（3）新《企业会计准则》的实施自2009年1月1日起，省属企业全部执行新《企业会计准则》。原有的报表项目、构成需按新准则的要求重新设计（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况2、设计修改的总体思路紧扣预算管理办法，细化监管要求与国有资本经营预算有效衔接，完善指标设置根据新准则的要求，重新设计报表项目，提高报表实用性（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况3、设计修改的主要内容突出财务预算的效益类指标，发挥效益指标预算的引导和控制作用。强化风险防范意识。增加企业生产经营业务的预算内容，促进企业经营预算和企业业务预算的结合。（一）2009年度企业经营预算报表设计修改情况3、设计修改的主要内容2008年2009年主要变化主表3张3张按新准则设计表式，部分科目简化填列附表4张6张（1）增加“主要业务预算表”、“金融工具情况预算表”和“长期股权投资预算表”（2）删除“投资预算表”补充表2张2张个别科目调整（二）2009年度企业经营预算报表编制内容1、编制会计政策本套报表编制会计政策是新《企业会计准则》（二）2009年度企业经营预算报表编制内容2、编制范围具有实质控制权的所有内部业务机构、境内外和金融子企业、事业单位、基建项目（基建财务）等独立核算经济单位。如果有未纳入或新纳入的，则要在经营预算情况说明书中将这些子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况进行详细说明。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容3、录入级次集团总部、所属二级子企业二级以下子企业可并入二级进行填报（二）2009年度企业经营预算报表编制内容4、报表内容及填报要求封面主表（3张）附表（6张）补充表：主要分析指标表、预算调整主要指标表经营预算情况说明书（二）2009年度企业经营预算报表编制内容资产负债预算表（企预01表）根据新准则对资产、负债及权益类科目重新排列。合并部分应收、应付等科目，简化项目内容。“上年数”需结合2008年度财务决算，根据新准则有关要求进行调整、转换后填列。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容利润预算表（企预02表）提取法定盈余公积：需按规定比例和基数进行计算填列。应上交国家利润（国家股利）：根据省国有资本收益收取管理办法的有关规定进行计算填列。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容现金流量预算表（企预03表）要求：重视防范资金风险与企业投资、筹资预算相匹配（二）2009年度企业经营预算报表编制内容成本费用预算表（企预04表）1、简化“费用”的明细项目。2、删除了薪酬下的大部分明细项，精减了如教育培训经费、劳动保护费用、工会经费、股份支付等指标。3、对部分指标解释口径进行了重新梳理。（与决算口径一致，方便理解和填列）4、关注企业自主创新投入，增设“科技投入”指标。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容对外筹资预算表（企预05表）编制该表时，需要关注两方面：一是在风险和规模可控范围内，尽可能的创新筹资方式，满足生产经营所需现金流。我们在审核时，会对表中反映的企业通过各种筹资方式筹集资金的规模预算安排进行重点审核。二是对于资产负债率偏高、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模，防范财务风险。我委在预算审核和跟踪工作中也将重点关注这类企业的债务规模控制和风险控制情况。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容对外筹资预算表（企预05表）1、指标填列口径需注意与资产负债表相关指标衔接一致；2、表中“上年数”和“本年预算数”均是余额的概念。3、“一年内到期的长期筹资”需从长期筹资中划出，在“短期筹资”中进行填列。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容金融工具情况预算表（企预06表）新增报表1.本表主要反映企业2009年度预计金融工具投资占用的资金规模及获取的投资收益情况。2、投资收益（3、4栏）：如果考虑了公允价值的，则包括公允价值变动的收益。3、衍生金融工具：指各种衍生金融工具的预计未来交割金额，其投资收益指预计一年内获取的收益。要求企业审慎安排金融衍生品等业务的预算规模，加强执行跟踪和风险控制。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容金融工具情况预算表（企预06表）4、企业对外担保相关情况：旨在关注企业是如何安排担保预算和进行担保规模控制的。要求企业严格控制对集团外担保，合理安排集团内担保规模。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容长期股权投资预算表（企预07表）新增报表填报口径：是企业所有2009年度新增的，或以前年度已投，2009年度还需追加投资的长期股权投资预算，包括对子企业的投资和对外投资。对子企业的投资无需抵消，注意与资产负债表相关指标的逻辑关系。上年数（4栏）：为截至2008年末的累计投入概念。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容固定资产投资预算表（企预08表）重点关注：本年固定资产投资的规模是否与目前的宏观经济形势相符，投资前景是否明确，是否与企业生产经营相符，是否是主业投资，资金来源结构是否合理，投资收益是否与投资规模相匹配等。严格控制投资前景不明确、资金来源未落实、严格控制不符合主业发展方向的投资预算和短贷长投。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容固定资产投资预算表（企预08表）本表固定资产投资是指企业建造和购置固定资产的投资活动。本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报，财务部门负责审核。企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过总投资额的１０％，须在“备注”中具体说明其来源。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容主要业务预算表（企预09表）新增报表1、报表内容:主要反映企业主要业务的收入、毛利等损益预计情况。2、填报目的：一是便于国资委了解企业主要业务内容和预算安排情况。二是推动企业对生产经营业务进行梳理和进一步整合。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容主要业务预算表（企预09表）：3、填报主体:仅由企业在集团合并层面填列。表中合计栏为各浮动栏合计数。4、主要业务：指企业生产经营规划和内部管理确定的主要业务板块。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容主要业务预算表（企预09表）：5、主业项目（1栏）：反映企业各主要业务板块生产经营情况的重点指标，由企业根据不同业务板块的性质特点，挑选能突出反映各业务板块生产经营状况的指标填列。如：水运企业集装箱运输板块，可选择集装箱运输量、集装箱船舶数量等指标，干散货运输板块可选择干散货运输量和干散货船舶数量等指标。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容主要分析指标表（企预补01表）本表由计算机自动生成，企业无须填列。新增“科技投入指标”，关注企业自主创新投入。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容预算调整主要指标表（企预补02表）本表是企业进行预算调整时填列的报表。经营预算编制完成后，企业必须对预算的执行情况和执行效果进行及时跟踪和分析，凡是符合《安徽省省属企业经营预算管理暂行办法》规定情形可以进行预算调整的，则按《办法》中规定时间和程序填列本表。（二）2009年度企业经营预算报表编制内容企业自行调整预算的条件市场环境发生重大变化自然灾害等