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综合练习目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平衡表的编制。•资料：利和股份公司2009年10月份发生下列业务：1.从银行取得临时借款500000元存入银行。2.接受投资人投入的设备一台原价100000元，评估作价80000元投入使用。3.接受某单位投资10000元存入银行。4.用银行存款6500元上交上个月税金。5.收回某单位所欠本企业货款8000元存入银行。6.用银行存款2400元预付明年的房租。7.企业销售A产品总价款292500元（含税），税率17%，已收款。8.供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已预付。材料验收入库。9.生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。10.车间一般性消耗材料1200元。11.车间办公费800元，用现金支付。12.从银行提取现金30000元，直接发放工资。13.银行转来通知，支付企业职工药费2200元。14.车间领用甲材料5000元用于B产品的生产。15.用银行存款1000元支付销售A产品广告费。16.企业销售B产品价款50000元，增值税销项税额为8500元，款项暂未收到。17.按5%税率计算B产品的消费税。18.企业购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。19.开出现金支票购买车间办公用品780元。20.计提本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元。21.计提应由本月负担的银行借款利息980元。22.用银行存款34000元支付上年分配给投资人的利润。23.分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。24.分配本月职工福利费，其中：A产品负担1680元，B产品负担1400元，车间管理人员负担1120元。25.经批准将资本公积金60000元转增资本。26.本月发生制造费用20000元，按生产工时（A产品6000个，B产品4000个）分配计入A、B产品成本。27.本月生产的A产品15台已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。28.用银行存款5400元支付罚款支出。29.用现金4300元支付行政管理部门办公用品费。30.结转已销A产品成本138000元。31.将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售费用1000元，产品销售税金2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户。32.本月实现利润总额144620元，按25%税率计算所得税并予以结转。33.按税后净利润的10%提取盈余公积金。34.将剩余利润的40%分配给投资人。35.年末结转本年净利润。•要求：•编制本月业务的会计分录；•编制总分类账发生额试算平衡表。答案1.从银行取得临时借款500000元存入银行。借：银行存款500000贷：短期借款500000•接受投资人投入的设备一台原价100000元，评估作价80000元投入使用。借：固定资产80000贷：股本80000•接受某单位投资10000元存入银行。借：银行存款10000贷：股本10000•用银行存款6500元上交上个月税金。借：应交税费6500贷：银行存款6500•收回某单位所欠本企业货款8000元存入银行。借：银行存款8000贷：应收账款8000•用银行存款2400元预付明年的房租。借：待摊费用2400贷：银行存款2400•企业销售A产品总价款292500元（含税），税率17%，已收款。借：银行存款292500贷：主营业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）42500•供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已预付。材料验收入库。借：原材料——甲材料38000应交税费——应交增值税（进项税额）6460贷：预付账款44460•生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。借：生产成本——A产品6000贷：原材料——甲材料3600——乙材料2400•车间一般性消耗材料1200元。借：制造费用1200贷：原材料1200•车间办公费800元，用现金支付。借：制造费用800贷：库存现金800•从银行提取现金30000元直接发放工资。借：库存现金30000贷：银行存款30000借：应付职工薪酬——工资30000贷：库存现金30000•银行转来通知，支付企业职工药费2200元。借：应付职工薪酬——职工福利2200贷：银行存款2200•车间领用甲材料5000元用于B产品的生产。借：生产成本——B产品5000贷：原材料——甲材料5000•用银行存款1000元支付销售A产品广告费。借：销售费用1000贷：银行存款1000•企业销售B产品价款50000元，增值税销项税额为8500元，款项暂未收到。借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500•按5%税率计算B产品的消费税。借：营业税金及附加2500贷：应交税费——应交消费税2500•企业购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。借：固定资产241000应交税费——应交增值税（进项税额）40800贷：应付账款281800•开出现金支票购买车间办公用品780元。借：制造费用780贷：银行存款780•计提本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元。借：制造费用8100管理费用3200贷：累计折旧11300•计提应由本月负担的银行借款利息980元。借：财务费用980贷：应付利息（预提费用）980•用银行存款34000元支付上年分配给投资人的利润。借：应付股利34000贷：银行存款34000•分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。借：生产成本——A产品12000——B产品10000制造费用8000贷：应付职工薪酬——工资30000•分配本月职工福利费，其中：A产品负担1680元，B产品负担1400元，车间管理人员负担1120元。借：生产成本——A产品1680——B产品1400制造费用1120贷：应付职工薪酬——职工福利4200•经批准将资本公积金60000元转增资本。借：资本公积60000贷：股本60000•本月发生制造费用20000元，按生产工时（A产品6000个，B产品4000个）分配计入A、B产品成本。借：生产成本——A产品12000——B产品8000贷：制造费用20000•本月生产的A产品15台已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。借：库存商品——A产品38500贷：生产成本——A产品38500•用银行存款5400元支付罚款支出。借：营业外支出5400贷：银行存款5400•用现金4300元支付行政管理部门办公用品费。借：管理费用4300贷：库存现金4300•结转已销A产品成本138000元。借：主营业务成本138000贷：库存商品——A产品138000•将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售费用1000元，产品销售税金2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”帐户。借：主营业务收入300000贷：本年利润300000借：本年利润155380贷：主营业务成本138000销售费用1000营业税金及附加2500管理费用7500财务费用980营业外支出5400•本月实现利润总额144620元，按25%税率计算所得税并予以结转。本月应交所得税=144620×25%=36155（元）借：所得税费用36155贷：应交税费——应交所得税36155借：本年利润36155贷：所得税费用36155•按税后净利润的10%提取盈余公积金。•净利润为144620-36155=108465借：利润分配——提取法定盈余公积10846.5贷：盈余公积10846.5•将剩余利润的40%分配给投资人。•剩余利润为108465-10846.5=97618.5借：利润分配——应付现金股利39047.4贷：应付股利39047.4•年末结转本年净利润。借：本年利润108465贷：利润分配——未分配利润108465•结转利润分配明细科目：借：利润分配——未分配利润49893.9贷：利润分配——应付现金股利39047.4——提取法定盈余公积10846.5应付利息股本