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企业日常经济业务（二）国际经贸系财务管理内容摘要工业企业设备、材料购进业务的核算重点难点工业企业设备、材料购进业务的会计分录国际经贸系财务管理上次课内容提要一、工业企业主要经济业务资金筹集业务材料物资采购业务产品生产业务商品销售业务财务成果业务国际经贸系财务管理资金筹集业务资金筹集渠道所有者投资申请借款所有者权益（实收资本）负债（短期/长期借款）国际经贸系财务管理企业的资本按照投资主体的不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投入资本的不同物质形态货币投资实物投资证券投资无形资产投资所有者投资业务国际经贸系财务管理科目的设置实收资本/股本企业收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账；以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入账；以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。国际经贸系财务管理银行存款增加实收资本增加资产增加记借方，所有者权益增加记贷方借：银行存款100，000贷：实收资本-A100，000例6-12006年10月2日，旺发公司收到A股东投资款100，000元，存入银行。国际经贸系财务管理固定资产增加实收资本增加借：固定资产-机器150，000贷：实收资本-B150，000例6-22007年10月3日，旺发公司收到B股东作为投资的机器一台，原价150，000元。资产增加记借方，所有者权益增加记贷方国际经贸系财务管理短期借款的核算企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。申请借款业务国际经贸系财务管理银行存款增加短期借款增加资产增加记借方，负债增加记贷方借：银行存款50，000贷：短期借款50，000例6-32007年11月4日，旺发公司从银行取得半年期贷款50，000元，该款项存入银行。国际经贸系财务管理本课内容：工业企业主要经济业务（二）不需要安装设置“固定资产”科目，按取得成本直接计入；需要安装设置“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目；固定资产成本=买价+包装费+运杂费+有关税金设备购置一般纳税人的增值税大发公司红星工厂宏达工厂购进1000元1400元大发公司购进货物时，实际向对方支付：1000元1000*17%大发公司销售货物时，实际向对方收取：1400元1400*17%销售进项税额销项税额应交增值税＝1400*17%－1000*17%销项进项增值税知识简介大发公司红星工厂宏达工厂购进1000元1400元销售应交增值税＝销项税额－进项税额使应交增值税（负债）增加使应交增值税（负债）减少贷：应交税费－应交增值税（销项税额）借：应交税费－应交增值税（进项税额）国际经贸系财务管理固定资产增加80000进项税额增加13600银行存款减少93600资产增加记借方，资产减少记贷方，负债减少记借方借：固定资产-汽车80，000应交税费-应交增值税（进项税）13，600贷：银行存款93，600例2007年11月5日，旺发公司购入汽车一辆，价值80，000元，增值税税款13，600元，均通过银行存款支付。国际经贸系财务管理在建工程增加20,000+200进项税额增加34000银行存款减少20,000+3,400库存现金减少200资产增加记借方，资产减少记贷方，负债减少记错方借：在建工程20，200应交税费-应交增值税（进项税）3，400贷：银行存款23，400库存现金200例6-52007年11月7日，旺发公司购入一台需要安装的生产设备，价款20，000元，税款3，400元，均以银行存款支付；另外，用现金支付运杂费200元。国际经贸系财务管理在建工程增加原材料减少库存现金减少资产增加记借方，资产减少记贷方借：在建工程250贷：原材料150库存现金100设备购置业务（续）例6-62007年11月10日，安装上述购置的生产设备，共耗用材料150元，支付安装人员安装费100元，以现金支付。固定资产在安装完毕使用前所发生的费用，均记入“在建工程”国际经贸系财务管理固定资产增加在建工程减少资产增加记借方，资产减少记贷方借：固定资产-设备20，450贷：在建工程20，450设备购置业务（续）例6-72007年11月11日，将上项生产设备安装完毕交付使用。国际经贸系财务管理企业供应商仓库三、材料物资采购业务在途物资原材料国际经贸系财务管理用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。供应过程的核算就是要运用会计方法对这一过程进行反映和监督。供应方企业材料（或货物）现金、银行存款等国际经贸系财务管理供应过程核算所需设置的科目在途物资银行存款应付票据应付账款原材料国际经贸系财务管理在途物资增加应交税费-应交增值税（进项税）应付账款增加资产增加记借方，负债增加记贷方借：在途物资-甲材料32，400应交税费-应交增值税（进项税额）5，508贷：应付账款-新新公司37，908例6-82007年11月12日，从新新公司购入甲材料150吨，单价216元，价款32，400，税款5，508元，货款和税款均未支付，材料未入库。国际经贸系财务管理材料物资采购业务(续)在途物资增加应交税费-应交增值税（进项税）应付票据增加资产增加记借方，减少记贷方，负债增加记贷方借：在途物资-丙材料10，800应交税费-应交增值税（进项税）1，836贷：应付票据12，836例6-92007年11月13日，从南化公司购入丙材料50吨，单价216元，货款10，800元，税款1，836元，材料未入库，货款和税款用应付票据支付。国际经贸系财务管理采购费用的分配——一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：材料的重量、体积、买价等分配的公式：采购费用分配率=应分配的采购费用各种材料的分配标准合计某种材料应分配的采购费用=该材料的分配标准×采购费用分配率材料物资采购业务(续)国际经贸系财务管理分配率=180/（150+50）=0.9甲材料应分担运杂费=150*0.9=135丙材料应分担运杂费=50*0.9=45借:在途物资-甲材料135-丙材料45贷:库存现金180例6-10购入上述材料过程中，共发生运杂费180元，已用现金支付。国际经贸系财务管理原材料增加在途物资减少借：原材料-甲材料32，535-丙材料10，845贷：在途物资-甲材料32，535-丙材料10，845材料物资采购业务(续)例6-11本月采购的两种材料验收入库。材料成本=买价+运杂费国际经贸系财务管理材料物资采购业务(续)其他应收款增加240元库存现金减少240元资产增加记借方，减少记贷方借：其他应收款-刘明240贷：库存现金240例6-122007年11月10日，采购员刘明借差旅费240元，当即用现金支付。国际经贸系财务管理管理费用增加220元其他应收款减少240元库存现金增加20元资产增加记借方，减少记贷方，费用增加记借方借：管理费用220库存现金20贷：其他应收款-刘明240材料物资采购业务(续)例6-132007年11月15日，刘明出差回来报销差旅费220元，余款20元退回。国际经贸系财务管理管理费用增加350元其他应收款减少240元库存现金？？？资产增加记借方，减少记贷方，费用增加记借方借：管理费用350贷：其他应收款-刘明240库存现金110材料物资采购业务(续)例6-13（补充）2007年11月15日，刘明出差回来报销差旅费350元。