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第四章会计凭证第一节会计凭证概述会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。概念一、会计凭证的概念经济业务填制取得审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账会计凭证的作用表现在如下三个方面：会计凭证是会计核算的依据会计凭证会计凭证是会计监督的依据会计凭证是界定责任的依据会计凭证1.会计核算的三步骤：证——账——表2.填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节。二、会计凭证的种类原始凭证会计凭证记账凭证知识点一般按其填制程序和用途的不同分类分类第二节原始凭证C044017福州杭州闽EK45次2009年08月4日16:16开06车13号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效D057850杭州福州浙BK46次2009年08月11日20:08开08车92号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效2009年8月15日交款人(单位)摘要万千百十元角分￥40000主管会计经手人李华出纳王娜金额(大写)李华交回多余借款收款收据编号:000023肆佰元整现金收讫种类编号名称规格数量单位单价运杂费千百十万千百十元角分A材料1000千克100200010200000B材料600千克15012009120000合计￥19320000入库单第三联财务记账备注负责人：记账：验收：填单：陈思入库部门：2009年8月20日专字第号名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：规格型号单位数量金额税率税额千克1000100,000.0017%17,000.00千克60090,000.0017%15,300.00名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：100第二联发票联购货方记账凭证贰拾贰万贰仟叁佰元整（小写）￥222,300.00福州市增值税专用发票NO06738814单价密码区0591--12345678中国工商银行台江支行发票联福州天润有限公司350123459675123开票日期：2009年8月12日B材料1502536987412356410000A材料货物或应税劳务名称购货单位合计收款人:复核:开票人:张三销货单位:(章)销货单位福州大地有限公司3508745612345610591-36666667中国工商银行台江支行265828325369874000备注福州市一、原始凭证的概念概念原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。(一)概念时间：经济业务发生时主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据取得方式：自行填制或外部取得填制原始凭证记账凭证反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况辨一辨请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：1、领料单（）（）2、请购单（）（）3、生产计划单（）（）4、入库单（）（）5、购货合同（）（）6、工资汇总表（）（）补充你的答案参考答案不能作为原始凭证：对账单、盘存单、银行存款余额调节表二、原始凭证的分类自制原始凭证外来原始凭证一次凭证⑴、按来源分类累计凭证汇总凭证⑵、按填制方法分类外来原始凭证自制原始凭证票样•一次原始凭证•一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。•累计原始凭证•需在规定时间内多次记载；•经济业务是不断重复发生的。•汇总原始凭证•根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。十万千百十元角分学习培训144000￥144000开票日期2009年08月11日付款单位:福州天润有限公司第二联发票联杭州市事业单位统一发票发票联发票代码：24201067171发票号码：01192501金额金额大写（人民币合计）：壹仟肆佰肆拾零元零角零分收款单位（盖发票专用章有效）开票人:王五经营项目单位数量单价杭州市1原始凭证的名称或编号3接受原始凭证的单位名称或个人姓名2填制原始凭证的日期5经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额4经济业务内容6填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名7经办员或负责人的签名或者盖章三、原始凭证的基本内容四、原始凭证的填制要求内容完整填写清楚真实可靠填制及时OK原始凭证的填制要求•真实可靠：–填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况原始凭证的填制要求•填制及时：–原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时去的。原始凭证的填制要求•内容完整：–逐项填写齐全，不得遗漏–必须有经办单位和人员的审核与签章•书写清楚、规范：–原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认–一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号–阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写–所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替–汉字大写金额数字为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角分、零、整（正）。大写金额前标注“人民币”字样，大写金额后面为元的，应加整（或正）。原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核审核要点审核要求：合法性、真实性、完整性、正确性审核内容：凭证内容、凭证签章、凭证金额、凭证各联你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。你好大的胆子！看领导怎么收拾你！！1.“差旅费报销单”属于()A.累计原始凭证B.自制原始凭证C.外来原始凭证D.汇总原始凭证2.“限额领料单”属于()A.累计原始凭证B.外来原始凭证C.汇总原始凭证D.自制原始凭证3.购买方取得的“增值税专用发票”属于()A.一次原始凭证B.汇总原始凭证C.外来原始凭证D.自制原始凭证试一试4.“生产计划安排表”属于()。A.一次原始凭证B.自制原始凭证C.汇总原始凭证D.以上都不是5.原始凭证的基本内容包括()。A.凭证的名称B.经办人员的签名或盖章C.经济业务内容D.经济业务的数量、单价和金额E.会计科目试一试第三节记账凭证•一、记账凭证的概念•记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。填制依据：原始凭证用途：登记账簿的依据原始凭证记账凭证反映内容:会计分录填制登记记账凭证专用记账凭证通用记账凭证二、记账凭证的种类收款凭证转账凭证付款凭证按用途分按适用的业务类型分收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。•特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。•∎◆从银行提取现金：•借：库存现金1000收款•贷：银行存款1000付款•∎◆将现金存入银行：•借：银行存款1000收款•贷：库存现金1000付款转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。•通用记账凭证•含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。•格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。三、记账凭证的内容记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要账户名称、记账方向金额所附原始凭证张数填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。四、记账凭证的填制（一）填制要求1、摘要简明2、分录正确3、连续编号4、逐项填写5、标明附件（二）填制方法收款凭证借：银行存款2005年4月2日收字第01号摘要贷方一级科目二级科目金额过账附单据2张百十万千百十元角分售空调机主营业务收入1000000应交税费应交增值税170000合计￥1170000记账：张三出纳：李四审核：王五制证：张三收账凭证专用发票进账单实例一：2005年4月2日企业销售空调机5台，每台售价2000元，增值税税率17%。货款已收贷方科目银行存款2007年5月6日银付字第4号附单据2张会计主管王明记账张宏出纳李育审核赵营制单吴方摘要贷方总账科目明细科目记账金额千百十万千百十元角分购入A材料原材料A材料400000应交税费应交增值税68000合计￥468000实例二：企业5月6日，购入A材料4吨，每吨1000元，计4000元；增值税专用发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。在借方科目栏，填列“原材料”、“应交税费”。在金额栏填写4680。收款凭证式样如下表所示：付款凭证发票银行付款回单转账凭证2007年5月6日转字第4号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额购入材料货款暂欠原材料甲材料√40000应交税费应交增值税√6800应付账款乙工厂√46800合计4680046800附件2张会计主管记账审核出纳制单王明张宏李育赵营吴方五、记账凭证的审核1．填制依据是否真实；2．填写项目是否齐全；3．使用会计科目是否正确；4．金额计算是否正确；5．书写是否清楚。一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。第四节会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管•记账凭证的保管要点：–定期进行分类整理；–按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；–原始凭证不得外借；–一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；–对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。