研发费用加计扣除操作手册

1企业研发费用加计扣除操作手册安徽博瑞生产力促进中心有限公司二○一四年一月八日1目录一、企业研发费用加计扣除操作流程........................................................................51.1企业工作流程..................................................................................................51.1.1项目立项...............................................................................................51.1.2项目立项程序......................................................................................61.2企业项目管理.................................................................................................71.2.1研发活动管理......................................................................................71.2.2研发项目经费管理..............................................................................81.2.3项目经费预算管理...............................................................................81.2.4项目经费日常管理理...........................................................................81.2.5项目经费决算.......................................................................................91.3加计扣除工作及申报流程..............................................................................91.3.1加计扣除工作及申报流程图...............................................................91.3.2研究开发项目鉴定科技部门所需相关资料.......................................11.3.3汇算清缴前税务部门所需相关材料...................................................11.4研发费用管理云服务平台操作方法说明.....................................................2二、研发费用加计扣除政策问答................................................................................32.1什么是加计扣除？..........................................................................................32.2哪些企业可以享受加计扣除？......................................................................32.3企业哪些科技活动可享受加计扣除？..........................................................32.4企业哪些科技活动不能享受加计扣除？......................................................32.5企业研究开发费用包括哪些内容？..............................................................42.6是不是企业所有的研究开发费用都可以加计扣除？..................................52.7企业研究开发活动有哪些方式？..................................................................52.8企业合作研发项目的可加计扣除费用如何归集？......................................62.9企业委托研发项目的加计扣除费用如何归集？..........................................62.10企业集团集中研发项目的加计扣除有哪些规定？....................................62.11如何计算企业研发费用加计扣除额？........................................................722.12研发费用资本化应具备哪些条件？............................................................72.13企业取得来自政府部门的财政拨款可否加计扣除？................................82.14企业为什么要成立专门的研发机构？........................................................82.15为什么要求企业专门设立台账归集研发费用？........................................82.16同时进行多个研发项目，研发费用如何归集？........................................92.17为什么要求企业对研发项目进行立项管理？............................................92.18企业一般在什么时候申报加计扣除？........................................................92.19企业在年度中间预缴所得税时是否可以加计扣除研究开发费用？......102.20企业超过计划时间（立项注明的研发时间段）的研发项目，其产生的费用是否可归集到研发费用并享受加计扣除？...................................................102.21企业在亏损期间，其研发费用可否享受加计扣除？..............................102.22企业如何申报加计扣除？..........................................................................112.23主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业如何向科技部门申请鉴定？.......................................................................................................112.24政府科技部门如何对企业研发项目作出鉴定意见？..............................122.25按照国税发〔2008〕116号文规定，哪些情况不得享受加计扣除？...12三、参考案例..............................................................................................................133.1自主研发项目案例........................................................................................133.2委托研发项目案例........................................................................................243.3合作研发项目案例........................................................................................303.4集中研发项目案例........................................................................................441一、企业研发费用加计扣除操作流程1.1企业工作流程1.1.1项目立项企业研发项目立项是否合理关系到项目的成败，其重要性不言而喻。所以为避免项目失败，首要任务就是规范项目立项。1、研发项目的提出需求是企业创新的内在动力。因此市场和用户需求分析是研发项目立项的重要环节。需求分析是建立在文献分析和市场调查基础上进行的，文献分析具体包括国内外发展现状及比较，相关产品分析；市场调查需要对问题进行细化，准确地了解市场的真正需求，具体包括调查与研发项目有关经济政策、法律法规、人们的消费习惯、文化传统影响，国内外竞争对手的实力、发展动向、技术环境及其发展态势、技术障碍、市场壁垒、产品替代性等情况，还包括市场对拟研发项目的需求、市场容量、市场增长情况等。2、确定研发内容根据需求分析结论，如值得开发，就应对拟开发的产品进行定义，形成方案并找出需要研发的核心，对其进行分析，提出方案及途径。研发内容包括：（1）需要解决的问题；（2）创新的内容；（3）研究成果的先进性；（4）与产业政策/指导目录的关联性；（5）技术路线。3、判断研发条件研发活动都涉及研发人员和条件保障等相关要素的投入，企业必须清楚自身所具备的条件是否有能力解决项目的关键性难题、完成研发项目。4、制定计划进度在确定产品研发的基础上，需对拟研发产品的各项经济指标、技术性能以及各种必要的参数等进行确定，制定相应的执行计划和进度节点并列出相应的目标进度，且目标进度与研发内容相对应，并在研发开始后的每个节点将完成成果与原计划目标进度进行对比，对产生的问题进行调整。5、提出费用预算提出预算应当结合研究开发任务的实际需要，并坚持目标相关性和经济合理性原则。费用预算包括项目管理费和项目研究费两大类。26、组成研发团队研发团队的人员组成对研发的成功与否起了决定性的作用，合理的人员组成不但能提高研发的成功率，也可大大降低人力物力相关资源的消耗。1.1.2项目立项程序1、撰写可行性报告撰写可行性研究报告是开展研发项目前具有决定性意义的工作，是在研发决策之前，对拟研发项目进行全面技术经济分析论证的方法。其主要对项目研发的必要性、财务的盈利性、经济上的合理性、技术上的先进性和适应性，以及研发条件的可能性和可行性论证，可为投资决策提供科学依据。2、评价可行性报告评价可行性报告，可以成立综合评审委员会，分别对项目的技术方案、知识产权策略、市场前景、风险控制、技术人员配置等内容的合理性、可行性及国家和地方产业政策的相关性进行评价与审议。综合评审委员会一般由在本行业/领域有较深造诣、熟悉本公司业务的内部和外部技术专家、企业领导、相关部门负责人、项目负责人及相关技术人员组成。