财务管理专业本科毕业论文

题目名称：吉油房地产开发公司纳税筹划的方案设计目录题目......................................................................I摘要及关键词..............................................................I一房地产开发公司涉及的税种及纳税筹划的基本方法...........................1（一）房地产开发公司涉及的税种............................................1（二）房地产开发公司纳税筹划的基本方法....................................1二纳税筹划的现实意义.....................................................2（一）纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识..................................2（二）有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规......................2（三）有助于提高企业的财务管理水平，实现纳税人财务利润最大化..............3三吉油房地产开发公司的纳税筹划...........................................3（一）营业税的筹划........................................................3（二）土地增值税的筹划....................................................3（三）企业所得税的筹划....................................................4（四）公司组织形式的筹划..................................................5（五）恰当选择切入点的筹划................................................5（六）税率差异的筹划......................................................6四加强公司纳税筹划必须的注意问题.........................................7（一）充分考虑纳税筹划的成本..............................................7（二）充分考虑纳税筹划的风险..............................................7（三）密切注视税法的变动..................................................7参考文献..................................................................7致谢......................................................................9I吉油房地产开发公司纳税筹划的方案设计摘要：房地产作为一个高利润、高竞争、高发展的行业,面对较高的税收问题,如何降低税负、降低企业成本,是提高企业竞争能力,在市场上立于不败之地的有效手段,也是众多企业一直在探讨的问题。本文按照从理论到实际的研究思路开展论述，阐明纳税筹划基本方法以及现实意义，介绍了吉油房地产开发公司纳税筹划的各种实例，根据吉油房地产开发公司具体业务结合税收相关政策以及纳税筹划的基本方法，拟定出吉油房地产开发公司纳税筹划方案，并对筹划成果进行了具体分析。关键词：纳税筹划；房地产公司；基本方法TheTaxPlanningDesignforJiYouRealEstateDevelopmentCompanyAbstract:Realestateasahighlyprofitable,highlycompetitive,rapidlygrowingindustry,inthefaceofhighertaxproblem,howtoreducethetaxburden,reducebusinesscosts,improveenterprisecompetitiveness,aneffectivemeansofaninvinciblepositioninthemarket,alsoalargenumberofcompanieshavebeenexploring.Carriedoutinaccordancewiththeresearchideasfromtheorytopracticediscussiontoclarifytaxplanningbasicmethodsandpracticalsignificance,JiYoutaxplanningforrealestatedevelopmentcompanyactualcase,accordingtoJiYouspecificbusinessofrealestatedevelopmentcompanycombinedwithtaxpolicyandtaxplanning,toprepareatheJiYourealestatedevelopmentcompanytaxplanningprograms,andplanningfortheresultsofadetailedanalysis.Keywords:taxplanning;realestatecompany;basicmethods1税收作为我国取得财政收入的主要工具，实质是参与公司分配的一种关系，它是政府为满足社会公共需要，强制性地、无偿性地取得财政收入的一种方式，具有无偿性、强制性以及固定性。公司做为纳税人，依法纳税是其的义务。公司的税款支出是利润表中的一项净支出，公司追求利润最大化，是产生纳税筹划意识的前提。房地产开发公司的纳税筹划是依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法前提下，以充分利用国家的各种税收优惠政策为限，最终达到税负最小化，公司利润最大化。随着吉油房地产开发公司的快速发展，营业收入不断增加，在给公司带来利润的同时，又给公司带来大量的税负，税负的存在必然减少公司的实际利润。因此，对吉油房地产开发公司进行纳税筹划有着十分重要的意义。一房地产开发公司涉及的税种及纳税筹划的基本方法（一）房地产开发公司涉及的税种按涉及的税种分析，房地产企业涉及房产税、城镇土地使用税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、契税、耕地占用税、企业所得税和个人所得税，大概占我国税种总量的60%。[1]按生产经营环节划分，流通环节包括契税、印花税、城镇土地地使用税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税及企业所得税。按计税依据是否涉及成本费用的扣除划分，涉及成本费用扣除的税种有土地增值税、企业所得税、个人所得税和房产税。不涉及成本费用扣除的税种包括营业税、城市维护建设税、耕地占用税、契税、印花税、城镇土地使用税及房产税。其中，城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、房地产税、契税、印花税6个税种的税负比重较小。因此,本文主要选取了比重较大的税种，营业税、土地增值税、企业所得税进行纳税筹划的分析。（二）房地产开发公司纳税筹划的基本方法房地产公司生产经营环节比较复杂，涉及税种种类多，这些因素也丰富了房地产开发公司纳税筹划的方法。下面介绍几种基本方法。1充分利用税收优惠政策税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定政治、社会和经济目的而对纳税人实行的税收鼓励。[2]国家出于照顾或奖励的目的，对特定地区、行业、公司、、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。2选择有利的公司组织形式公司组织形式分为三类，即公司企业，合伙公司和独资公司，公司设立选择组织形式时，应考虑以下几点：首先，总体税负的高低。其次，税务管理的难易程度。最后，综合考虑公司的经营目标、经营风险、经营规模、管理水平及筹资金额等方面的因素。3税率差异法税率差异是指对性质相同或相似的税种实施不同的税率。税率的差异是普遍存在的客观情况。例如，我国2008年1月1日开始实施的企业所得税法基本税率为25%，但高2新技术公司适用15%的税率，小公司适用20%的税率。充分利用税率差异来获得税收利益的关键在于：尽量寻求税率最低化，尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。4扩大可抵扣项目金额通过可抵扣项目的扩大进行纳税筹划。房地产公司涉及的税种中，土地增值税、企业所得税、个人所得税和房产税都涉及到成本费用的扣除。房地产公司应该尽量争取增加可抵扣项目的金额，进而相应地减小税基，应纳税额因税基的减小而明显减少。在实际纳税筹划中，这一方法得到了房地产开发公司的广泛应用。5恰当选择纳税筹划切入点充分利用税收切入点进行纳税筹划。主要包括：第一，选择税收筹划空间大的税种为切入点。第二，以税收优惠政策为切入点。第三，以纳税人构成为切入点。第四，以影响应纳税额的基本因素为切入点。[3]房地产企业在进行纳税筹划过程中应该充分利用用这一方法以获取节税利益。6选择最好的会计核算方法利用会计核算方法的灵活性进行纳税筹划。房地产公司应该选择有利的会计核算方法，特别是对预售房产收入的确认、分期收款销售房产收入的确认、存货的计价方法以及费用的摊销方法的选择上，房地产公司必须选择恰当的会计核算方法。合适的会计核算方法可以使房地产公司节约大量的纳税成本。7税收递延法税收递延，也称纳税期的递延或延期纳税，即允许公司在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。[4]通过税收递延获得货币时间价值进而达到节税的效果。货币不仅有机会会成本，还具有时间价值。房地产公司处于资金密集型行业，需要大量的资金支持，房地产纳税的资金是个不小的数目。房地产公司应该通过必要的方法尽量推迟缴纳税款的时间，充分利用资金的时间价值，以实现税后利润的最大化。二纳税筹划的现实意义纳税筹划是一项非常有意义的财务管理方法。其意义主要体现在以下几个方面：（一）纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识纳税筹划与纳税人纳税意识的增强具有客观一致性的关系，税收筹划是纳税人纳税意识提高到一定程度的体现。进行税收筹划的初衷的确是为了减轻税负，但是，纳税人可以采取合法的方式，通过研究税收法律规定，关注税收政策变化，进行纳税方案的优化选择，以期获得最大的税收利益。在进行纳税筹划的过程中，纳税人在减轻税负的同时，也提高了纳税意识。（二）有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规纳税筹划虽然是不违反税法的，但不一定都符合政府的政策导向。这时，税务当局可以通过签订预约定价协议等办法，避免税收的流逝。而在签订预约定价协议的过程中，3也能促进税务机关提高税收征收管理水平。纳税筹划有利于加快税收的立法过程及相关法律、法规的互相协调与衔接，使我国法律成为一个相互协调的有机整体。（三）有助于提高企业的财务管理水平，实现纳税人财务利润最大化纳税筹划是企业的一项财务管理活动，进行纳税筹划也离不开财务会计。纳税筹划要求建立健全财务会计制度，规范财务管理工作，同时，也要求财务会计人员具有相当水平的业务能力，熟知最新的会计准则和税收法规，并对会计与税收差异进行正确的纳税调整，以便正确计税。[5]这些方面的要求和实务操作，都有利于提高企业的财务管理理水平。三吉油房地产开发公司的纳税筹划公司简介：吉油房地产开发公司成立于2006年7月28日，是经长春市工商局注册的民营公司，由松原市吉油房地产开发有限责任公司和吉林石油集团长春运输机械厂共同出资设立。吉油房地产开发公司是在专业经验、资金实力、人力资源储备等方面进行最佳配比组合后成立的公司，是具有较强综合实力的房地产公司，也是吉林省长春市的一支具有强烈的社会责任感和引领房地产业科技创新的房地产新军。（一）营业税的筹划1筹划思路在