小型微型企业税费优惠政策汇编

依法诚信纳税，共建和谐社会Cloud617分享1小型微型企业税费优惠政策汇编（广州版）Cloud617归集2015年4月依法诚信纳税，共建和谐社会Cloud617分享2目录一、企业所得税..............................................................................................................................3【优惠政策要点】.................................................3【法律依据】.....................................................3二、营业税....................................................................................................................................13【优惠政策要点】................................................13【法律依据】....................................................13三、印花税....................................................................................................................................17【优惠政策要点】................................................17【法律依据】....................................................17四、规费........................................................................................................................................21【优惠政策要点】................................................21【法律依据】....................................................22五、行政事业性收费....................................................................................................................24【发票工本费优惠要点】..........................................24【法律依据】....................................................25依法诚信纳税，共建和谐社会Cloud617分享3一、企业所得税【优惠政策要点】优惠一：减低税率：自2008年1月1日起，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（注意企业所得税的“小型微利企业”标准不同于其他税费优惠的“小微企业”标准）优惠二：减半征收：自2010年1月1日起，减半征收优惠范围逐步扩大。适用对象查账征收查账征收查账征收+核定征收查账征收+核定征收适用条件年度应纳税所得额≤3万元（含）年度应纳税所得额≤6万元（含）年度应纳税所得额≤10万元（含）年度应纳税所得额≤20万元（含）适用时点2010.1.1～2011.12.312012.1.1～2013.12.312014.1.1～2016.12.312015.1.1～2017.12.31法律依据财税[2011]4号财税[2009]133号财税[2011]117号总局公告2012年第14号财税[2014]34号总局公告2014年第23号财税[2011]117号总局公告2012年第14号需否备案汇缴时需要按照相关文件规定办理备案手续才能享受税收优惠。按照《广东省地方税务局公告2013年第1号》规定，2012年度汇缴期办理备案后，2013年预缴期可享受优惠，无需另行备案。自2014年开始取消备案手续。预缴时，符合条件可自行享受，无需备案；汇算清缴时，企业自行在年度申报表填报资产和从业人数资料，无需另行向税务机关提交备案资料。【法律依据】国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告2015年3月18日国家税务总局公告2015年第17号为落实国务院第83次常务会议关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的决定，根据《中华人民共和国企业所依法诚信纳税，共建和谐社会Cloud617分享4得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，对落实小型微利企业所得税优惠政策问题公告如下：一、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%税率征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。三、小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：（一）查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。（二）定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。（三）定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。（四）本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。（五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。四、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴依法诚信纳税，共建和谐社会Cloud617分享5超过规定标准的，应按规定补缴税款。五、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）附件2、附件4涉及以下相关行次的填报说明中，原10万元统一修改为20万元：（一）附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》填报说明第五条第（一）项之13.第14行的填报说明。（二）附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》填报说明第五条第（二）项之5.第25行的填报说明。（三）附件4《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》填报说明第三条第（三）项之1.第12行的填报说明。六、本公告适用于2015年至2017年度小型微利企业申报缴纳企业所得税。本公告发布之日起，《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）废止。特此公告。国家税务总局财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知2015年3月13日财税〔2015〕34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。依法诚信纳税，共建和谐社会Cloud617分享6从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时停止执行。三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。财政部国家税务总局广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告2014年5月4日广东省地方税务局2014年第1号为贯彻落实《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)和《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)关于扩大享受减半征税优惠政策的小型微利企业范围的规定，方便广大纳税人全面了解并享受小型微利企业所得税优惠，现将有关事项通告如下：一、对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按20％的税率缴纳企业所得税；自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，小型微利企业条件为：（一）从事国家非限制和禁止行业；（二）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（三）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。依法诚信纳税，共建和谐社会Cloud617分享7三、自2014年起，凡符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。四、上年度符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的企业，在预缴企业所得税时，累计实际利润额或应纳税所得额超过10万元但未超过30万元的，应停止享受其中减半征税政策，可按规定继续享受减按20%税率征收的优惠；上年度符合小型微利条件的企业累计实际利润额或应纳税所得额超过30万元的，则停止享受小型微利企业所得税优惠；年终汇算清缴时，根据申报的资产和从业人数情况确定本年度是否符合条件。不符合条件的，