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目录一、现金结算..........................................................................................................2(一)现金结算的范围★★.................................................................................................2(二)现金使用的限额★★.................................................................................................2(三)现金收支的基本要求★★.........................................................................................3(四)建立健全现金核算与内部控制★★.........................................................................3一、支付结算（☞仅指转账结算）..................................................................3（一）银行结算账户.......................................................................................................5（二）票据结算方式.......................................................................................................9（三）银行卡★★.......................................................................................................18（四）其他结算方式.....................................................................................................20一、现金结算国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金(一)现金结算的范围★★职工工资津贴个人劳务报酬个人的科学技术、文化艺术、体育各种奖金劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出结算起点下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出（以上结算起点为1000元）个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费(二)现金使用的限额★★保证各单位“日常零星开支”的需要A、限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定B、不超过“3～5天”日常零星开支需要C、最多“不得超过15天”（交通不便的单位）注意：a、附属单位（未在银行单独开立账户）——现金核定且包括在开户单位库存现金限额内b、找零备用现金（商业、服务业）——核定，但不包括在内(三)现金收支的基本要求★★A、当日送存银行B、不准坐支现金（相对禁止）特殊，报开户银行审批C、提取现金——财会部门负责人签字盖章D、使用现金（采购地点不确定等）——财会部门负责人签字盖章，开户银行审核(四)建立健全现金核算与内部控制★★A、不得由“一人”办理货币资金业务的全过程B、严格的授权审批制度。越权审批——经办人拒绝办理，并向“审批人的上级授权部门”报告C、单位负责人负责——本单位货币资金内部控制的建立健全、有效实施、货币资金的安全完整一、支付结算（☞仅指转账结算）结算方式——票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等主体：银行（中介机构）——银行、城市信用合作社、农村信用合作社单位（含个体工商户）个人1、特征支付结算的发生取决于“委托人”的意志实行统一管理和分级管理相结合的管理体制——统一管理——中国人民银行总行分级管理——中国人民银行各地分支行2、主要法律依据☆法律——《票据法》行政法规——《票据管理实施办法》、《现金管理暂行条例》部门规章——《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》等3、基本原则★款谁垫4、具体要求★★★A、基本要求要式行为——必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证特许经营合规经营——必须按统一的规定开立和使用账户规范性——填写票据和结算凭证应当全面规范a、单位、银行名称—全称或规范化简称b、金额应中文大写与阿拉伯数码同时记载，且必须一致—否，不予受理c、少数民族、驻外大使，金额大写可使用少数民族文字或外文——与会计记录文字的区别真实，不得伪造变造单位、银行——单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章个人——本人签名“或”盖章伪造——假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为——刑事责任变造——对票据上“签章以外”的记载事项加以改变伪造、变造不影响票据上其他当事人真实签章的效力B、填制要求出票日期——必须使用中文大写（加零、壹）金额数字——正楷或行书，不得自造简化字，可繁体人民币字样——中文大写金额数字前整——元写，角可写可不写，分不写￥——阿拉伯小写金额前更改无效——金额、（出票）日期、收款人名称其他可更改——“原”记载人可以更改，更改处“签章”证明（一）银行结算账户1、存款人：单位、个人银行：政策性银行、商业银行、信用合作社监督管理部门：中国人民银行2、银行结算账户的分类按存款人不同：单位银行账户、个人结算账户单位银行账户按用途不同：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户3、基本原则★★A、一个基本账户原则B、自主选择银行开立银行结算账户原则C、守法合规原则a、生效日——正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务b、排除——注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、“借款转存”开立的一般存款账户、同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户D、存款信息保密原则(与支付结算的三项基本原则（款谁垫）区分)4、银行结算账户的开立、变更、撤销★i.开立实名开立（法律、行政法规另有规定除外）程序：核准制账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）、预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户ii.变更（5+2个工作日）存款人更改名称但不改变银行账号——书面申请法定代表人、住址、其他——书面通知5个工作日开户银行+2个工作日办理并向中国人民银行当地分支行报告iii.撤销情形：a)被撤并、解散、宣告破产或关闭的b)注销、被吊销营业执照的c)因迁址需要变更开户银行的d)其他原因需要撤销银行结算账户的5个工作日+2个工作日顺序：先一般、专用、临时，再基本存款账户不得撤销：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户强制撤销：一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理5、基本存款账户★★★1)使用范围日常经营资金收付，工资、奖金、现金的支取2)“团级”（含）以上异地“常设”机构（非临时机构）单位设立的“独立”核算的附属机构6、一般存款账户★★★在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立1）范围借款转存、借款归还和其他结算可以办理现金缴存，但不得办理现金支取开立一般存款账户没有数量限制2）开户文件注意：基本存款账户开户登记证7、专用存款账户★★1）范围单位银行卡账户——必须基本存款账户转入，不得现金收复不得支取现金——财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金2）开户要求基本存款账户开户登记证8、临时存款账户★★1）范围因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，资金收付可存取现金临时机构、异地临时经营、注册验证2）注意有效期，不超过2年注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付9、个人银行结算账户★单位——给人，每笔超过5万，向开户银行提供付款依据完税证明储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算10、处罚存款人违反（区分非经营性（罚金1千元）与经营性存款人（1000元；5千元以上3万元以下；1万元以上3万元以下））1000：法定代表人、主要负责人、存款人地址、其他开户资料变更，未期限内通知银行1万—3万：伪造、变造未及时开立、撤销5000—3万：违反规定，单位转个人、支取现金；主要是违反规定（二）票据结算方式由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券种类：汇票（银行汇票、商业汇票）、本票、支票特征：债券凭证、金钱凭证、设权证券、文义证券功能：汇兑、支付、结算、信用、融资1、票据行为★★出票、背书、承兑、保证1）出票出票人签发票据并将其交付给付款人。出票人签章——绝对记载事项，缺少——票据无效2）背书持票人将票据权利转让，或一定票据权利授予。要连续签章无效，不影响前手3)承兑付款人承诺到期支付并签章签章无效不影响其他符合规定的签章的效力4)保证签章无效不影响其他符合规定的签章的效力2、票据当事人★★基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人（商业汇票中才有）、背书人、被背书人、保证人3、票据权利与责任★★★1）权利付款请求权、追索权付款请求权——持票人对承兑人、出票人、付款人。第一顺序权利，主要票据权利——票据记载收款人或最后的背书人追索权——票据当事人对前手——收款人、最后被背书人，代为清偿债务的保证人、背书人2）权利取得a)必须给付对价b)税收、继承、赠与可无偿取得，但权利不优于前手c)欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失取得票据，不享有票据权利3）权利时效见总结4、票据记载事项绝对——不记票据无效相对——不记按法律规定任意——不记无法律效力，记载有效力5、丧失补救挂失止付、公告催告、普通诉讼挂失止付：确定付款人、代理付款人的票据已承兑商业汇票、支票、填明现金和代理付款人的银行汇票、填明现金银行本票A.支票★★★出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据个人、单位，各种款项，全国范围通用a)种类★★★现金支票（只能支取现金）、转账支票（只转账）、普通支票（都可，但划线支票只能转账）b)出票绝对记载事项（6项）支票字样、无条件支付委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章（与汇票绝对记载项比无收款人名称）授权补记事项金额、收款人名称（未补记前不得背书与提示付款）相对记载事项付款地（1选1）、出票地（3选1）c)付款见票即付提示付款期——出票日起10日，超过，持票人开户行不予受理，付款人不予付款，但出票人仍对持票人承担票据责任d)办理要求碳素墨水或墨汁不得超过“付款时”在付款人处实有的存款金额预留银行的签章罚则：空头支票、签章不符、支付密码错误——银行退票，并按票面金额5%但不低于1000元罚款；持票人，有权要求索赔2%；屡次签发，银行应停止其签发支票e)兑付要求持票人直接、委托开户银行，向付款人提示付款；支取现金的支票只能直接向付款人持票人委托银行，作委托收款背书，记载委托收款字样，送开户银行转账支票，背书人签章栏签章，送出票人开户行现金支票，收款人签章处签章（不得背书）B.商业汇票★★★出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据a)分类商业承兑汇票、银行承兑汇票b)出票出票人：银行开设存款账户的法人及其他组织，与付款人具有真实委托关系，具有支付汇票金额的可靠来源绝对记载事项（7项）商业、银行承兑汇票字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章相对记载事项付款日