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工程审计第六章工程项目合同审计赵庆华扬州大学目录contents一、概述二、工程合同管理内控制度审计三、工程专项合同通用内容审计四、工程勘察设计合同审计五、施工合同审计六、委托监理合同审计七、设备和材料采购合同审计八、工程合同履行审计第一节概述1.1工程合同关系图勘察设计单位项目管理公司招标代理单位监理单位造价咨询单位项目管理合同勘察设计合同招标代理合同造价咨询合同工程监理合同施工单位建设单位分包单位供应单位工程施工合同工程分包合同供应合同供应单位供应合同第一节概述1.2工程合同的特征（1）合同主体的特定性（2）合同客体（拟建的工程项目）的特殊性（3）建设工程合同主体之间有严密的协作性关系（4）建设工程合同监督管理的特定性建设工程合同监督管理的特定性体现在以下几个方面：①严格的市场准入制度。②工程招标投标制度。③加强建设全过程的监督管理。④合同形式的要式性。第一节概述1.3工程合同管理审计（1）工程合同管理审计的概念合同管理审计是指对工程项目建设过程中各工程合同内容及各项管理工作质量进行的审查和评价。（2）工程合同管理审计的目标①合同管理环节的内部控制状况②审查和评价工程项目风险管理水平③审查和评价合同资料是否完备、真实可靠④审查和评价合同的签订和履行情况第一节概述1.3工程合同管理审计（3）工程合同管理审计的依据①合同当事人的资质资料。②工程合同形成过程涉及到得各种资料。③工程建设过程中涉及的各种工程合同。④各种合同在履行过程中形成的变更和补充合同等。⑤被审计单位内部合同管理制度文件。（4）工程合同管理审计的方法工程合同管理审计主要采用审阅法、核对法、重点追踪审计法等方法。第二节工程合同管理内控制度审计2.2工程合同管理内控制度审计内容（1）审查和评价被审计单位合同管理组织机构设置的情况（2）审查和评价被审计单位合同管理人才的配备情况①知识。②素质。③能力。（3）审查和评价被审计单位合同管理制度的建立和执行情况①合同会签制度②合同审查制度③合同印章管理制度④合同信息管理制度⑤合同检查和奖励制度⑥合同统计考核制度⑦合同管理目标制度⑧合同管理质量责任制度（4）审查和评价被审计单位合同风险管理情况第二节工程合同管理内控制度审计2.2工程合同管理内控制度审计重点①合法性：指合同管理制度应符合国家有关法律法规的规定。②规范性：指合同管理制度具有规范合同行为的作用，对合同管理行为进行评价、指导和预测，对合法行为进行保护奖励，对违法行为进行预防、警示或制裁等。③实用性：指合同管理制度能适应合同管理的需求，便于操作和实施。④系统性：指各类合同的管理制度互相协调、互相制约，形成一个有机系统，在工程合同管理中能发挥整体效应。⑤科学性：指合同管理制度能够正确反映合同管理的客观规律，能保证利用客观规律进行有效的合同管理。第三节工程专项合同通用内容审计3.1合同效力的审查与分析（1）合同当事人资格的审查（2）工程项目合法性审查①是否具备工程项目建设所需要的各种批准文件。②工程项目是否已经列入年度建设计划。③建设资金与主要建筑材料和设备来源是否已经落实。第三节工程专项合同通用内容审计3.1合同效力的审查与分析（3）合同订立过程的审查如审查招标人是否有规避招标行为和隐瞒工程真实情况的现象；投标人是否有串通作弊、哄抬标价或以行贿的手段谋取中标的现象；招标代理机构是否有泄露应当保密的与招标投标活动有关的情况和资料的现象以及其他违反公开、公平、公正原则的行为。第三节工程专项合同通用内容审计3.1合同效力的审查与分析（4）合同内容合法性审查主要审查合同条款和所指的行为是否符合法律规定，主要包括：①审查合同规定的工程项目是否符合政府批文；②审查合同规定的项目是否符合国家产业政策；③政府投资项目合同是否约定带、垫资施工条款；④合同内容违反地方性、专门性规定的合同效力确认。⑤其他，如分包转包、劳动保护、环境保护、赋税和免税、外汇额度、劳务进出口等条款是否符合相应的法律规定。第三节工程专项合同通用内容审计3.1合同效力的审查与分析2）合同的完备性审查（1）合同文件完备性审查（2）合同条款完备性审查。这是合同完备性审查的重点，即审查合同条款是否齐全，是否存在漏项等。①采用的是合同示范文本，应重点审查专用合同条款是否与通用合同条款相符，是否有遗漏等。②未采用合同示范文本，但合同示范文本存在。在审查时应当以示范文本为样板，将拟签订的合同与示范文本的对应条款一一对照，从中寻找合同漏洞。③无标准合同文本，如联营合同等。在审查该类合同的完备性时，进行对比分析和合同结构分解，从中寻找是否存在合同漏洞。第三节工程专项合同通用内容审计3.1合同效力的审查与分析2）合同的完备性审查（3）合同条款的公正性审查①工作范围②权利和责任③履行期限④工程质量⑤工程价款或报酬及支付问题⑥违约责任⑦其他第四节工程勘察设计合同的审计1）检查合同是否明确规定建设项目的设计任务目标；2）检查合同是否明确规定勘察设计的基础资料的提供方式和期限；3）检查合同是否明确规定设计文件交付的期限；4）检查合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量是否满足工程建设需要；5）检查合同是否明确规定勘察设计文件提供的份数、时间；6）检查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定；7）检查合同是否明确规定在工程建设过程中双方配合协作条款；8）检查合同中是否包括违约责任条款，违约行为的划分是否清晰，违约责任的承担是否合理等。第五节工程施工合同的审计5.1合同主体资格对于业主，主要应了解的内容包括：（1）主体资格，（2）履约能力。（3）业主的社会信誉。对于承包商，主要了解的内容包括：（1）资质情况。（2）施工能力。（3）社会信誉。（4）财务情况。5.2合同条款第五节工程施工合同的审计5.3合同当事人的义务（1）双方所做工作的具体内容和要求是否完整？是否有合同约束力？工作范围是否清晰？（2）自己完成的工作是否需要对方的帮助？需要什么样的帮助？（3）双方各自工作什么时候开始？应该在什么时候完成？（4）业主方代表、工程师的职责和权利有哪些？对其职权合同条款中是否有限制性规定？如何协调与其他承包商之间的工作？（5）双方不按约定完成有关工作应该承担何种责任？应赔偿对方哪些损失？如何计算？第五节工程施工合同的审计5.4合同价款及调整（1）检查合同价款的填写是否按照规定执行。（2）检查工程合同计价方式约定是否清晰。（3）如果采用固定价格合同，应检查合同中是否明确价格固定的种类，对于单价合同，究竟是估计工程量单价还是纯单价。（4）如果采用固定价格，风险范围约定是否清楚？如何计算风险费用，是采用按百分比计算，还是采用绝对值法？（5）对于风险范围以外的风险费用如何调整？第五节工程施工合同的审计5.5付款（1）是否有工程预付款？（2）工程进度款按何种方式支付？（3）付款方式是否会对工程资金周转产生任何有利或不利的影响？（4）工程进度款的拨付有什么条件？（5）承包商需要提供哪些担保？（6）是否有要求承包商垫资条款？第五节工程施工合同的审计5.6工期（1）合同工期是多少？与定额工期差距有多少？是否有赶工措施奖励？（2）完工的准确定义是什么？在完工方面双方当事人的义务有哪些？合同时间安排是否是一份有约束力的合同文件以约束承包商有关中间日期或节点的规定？有没有实质性的完工条款？（3）合同中是否有工期延误的违约金或罚金规定，如果有标准是什么？有没有最高限额？（4）合同中是否有最长时间的规定？达到最长时间后承包商要承担什么责任？业主是否可以此终止合同或赔偿间接损失？（5）合同是否允许延长工期，如果可以延长的条件有哪些？就延期是否可要求经济补偿？第五节工程施工合同的审计5.7质量（1）合同约定的质量标准是什么？合同价款是否体现了优质优价？（2）工程需要进行哪些验收？什么时候进行？在什么时间段内进行？验收的程序是什么？（3）工程需要进行哪些试验或检测？设备由谁提供？费用如何承担？（4）业主是否可以增加额外检验？如果有，如何处理？（5）业主拖延验收或检验应当承担什么责任？（6）合同中是否有质量保证的规定？如果未能够达到约定的质量标准，有何处罚？（7）合同中是否有工程保修的规定？是否要扣留工程保修金？何时归还？是否需要对间接损失承担责任？第五节工程施工合同的审计5.8材料设备供应（1）当事人双方关于材料设备供应的约定是否清楚？（2）供应方要承担什么样的责任？（3）材料设备进场程序如何？进场需要进行哪些检验？费用如何承担？（4）在合同中是否约定供应材料和设备的结算方法。5.9违约责任（1）在合同中是否约定双方当事人应承担的违约责任？（2）对于双方共同违约如何处理？（3）合同规定违约金与赔偿金具体数额是多少？如何计算？第五节工程施工合同的审计5.10争议与工程分包（1）合同中争议的解决方式；（2）如果选择仲裁方式，选择了哪家仲裁机构？（3）如果选择诉讼方式，有管辖权的人民法院是谁？（4）分包的工程项目是否经发包人同意？（5）有没有指定分包商？（6）双方当事人在什么样的情况下可以终止合同？合同终止后的后果如何？通过对合同条款的检查，如果发现工程施工合同中存在不完备、不合法的情况，需要补充新条款或哪条、哪款需要细化、补充或修改，应当及时与被审计单位沟通，争取通过合同谈判另行订立合同补充条款。第六节工程监理合同的审计1）检查监理公司的监理资质；2）检查合同是否明确所监理的建设项目的名称、规模、投资额、建设地点；3）检查监理的业务范围和责任是否明确；4）检查现场监理人员的配备；5）检查委托监理合同中是否明确监理工程师的权利；6）检查监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关规定；7）检查合同中是否明确规定有权要求监理人提交监理工作月报、监理业务范围内的专项报告，以及工程竣工验收资料，时间要求是否明确；8）检查合同有无规定对违约责任的追究条款。第七节工程采购合同的审计1）检查采购过程是否合法合规；2）检查采购合同条款规定是否齐全；3）检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；4）检查质量要求和技术标准是否完整；5）检查合同内约定产品数量时，是否写明计量单位、供货数量、允许的合理磅差范围和计算方法。6）检查合同中设备和材料的采购采用何种供应方式；7）检查合同中对采购的设备和材料的供应期限是否有明确的规定；8）检查合同中对采购的设备和材料验收规定包括验收依据、验收内容和验收方式是否完整具体；9）检查合同有无规定对供应方违约责任的追究条款。10）检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。第八节工程合同履行的审计8.1工程合同履行的审计（1）检查当事人双方是否按照合同约定全面、真实地履行合同义务；（2）检查合同履行前是否通过合同交底落实合同责任；（3）合同签订情况评价；（4）检查合同执行情况；（5）合同偏差分析；（6）合同管理工作评价，包括：合同管理工作对工程项目的总体贡献或影响；合同分析的准确程度；在投标报价和工程实施中，合同管理子系统与其它职能的协调问题，需要改进的地方；合同控制中的程序改进要求。索赔处理和纠纷处理的经验教训等。第八节工程合同履行的审计8.2工程合同变更的审计（1）工程变更的原因分析（2）工程变更的程序执行检查（3）工程变更的影响分析（4）变更执行情况检查（5）检查合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。第八节工程合同履行的审计8.3工程签证与索赔审计（1）审查合同条款中是否明确有效签证的认定原则；（2）审查签证单上是否有相关方的签字和盖章，签字人是否具备签字权限，签证单是否在规定时间提交；（3）审查签证事宜是否真实，责任划分是否合理；（4）审查工程变更签证合同价款的调整；（5）审查索赔的期限和程序是否符合合同约定；（6）审查索赔事件中对双方当事人责任的划分是否明确、合理，索赔的依据是否充分；（7）审查索赔证据是否有效、真实、客观、全面，证据与索赔事件具有关联性；（8）审查索赔值的计算是否准确、合理；（9）审查