搜索
工程审计第九章工程项目绩效审计赵庆华扬州大学目录contents一、概述二、工程项目管理审计三、工程项目投资效益审计四、工程项目绩效审计评价指标和评价方法第一节概述1.1绩效审计理论上世纪60年代，美国审计总署率先把注意力从财务审计转向经济性审计（EconomyAudit）、效率性审计（EfficiencyAudit）和效果性审计（EffectivenessAudit）（也称“三E”审计），开始进行绩效审计试点。在美国带动下，英国、加拿大等政府审计机构先后从单纯的财务收支审计逐渐发展到绩效审计。这就使得绩效审计在西方国家快速发展。第一节概述1.1绩效审计理论1.绩效审计的概念绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，依据一定的审计标准，客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息。第一节概述1.1绩效审计理论2.绩效审计的特点1）审计工作的独立性与客观性2）审计结论的建设性3）审计对象的真实性和合法性4）内容范围的广泛性和限定性5）审计过程的延续性6）审计标准的多样性7）审计方法的灵活性8）审计的风险性第一节概述1.1绩效审计理论3.绩效审计与传统审计财政财务收支的联系与区别1）目的不同财务审计主要是对财政财务收支的准确性、合规性、合法性进行审计，绩效审计目的主要是审查是否进行有效的管理，重点在经济性、效率性、效果性方面。2）标准不同财务审计主要依据会计准则、审计准则和相关法律法规，这些标准具有固定性、约束性、强制性。而绩效审计标准具有相对性和灵活性。3）作用不同财务审计主要是对既成的事实进行审计，体现了查错防弊及证明作用。绩效审计关注的是未来经济活动的改进，更侧重提出促进提高绩效的建议。4）报告形式不同绩效审计涉及的对象较复杂，审计报告的形式很难统一。传统的审计报告形式固定，可变性较小。第一节概述1.2工程项目绩效审计1.工程项目绩效审计的概念是指由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对被审单位或工程项目建设活动和结果的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证，提出改进建议，促进建设单位加强管理、提高投资效益的一种独立性的监督活动。第一节概述1.2工程项目绩效审计2.工程项目绩效审计的含义1）审计的主体是接受政府或其他相关单位委托的审计机构或审计人员。2）审计的客体是工程项目。3）审计的目的是对工程项目的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，以揭示工程项目在建设和管理过程中存在的问题，并提出改进工作的意见。4）审计的本质是一种经济监督活动，通过审计监督，促进工程管理部门加强管理，提高工程项目投资效率。第一节概述1.2工程项目绩效审计3.工程项目绩效审计的意义1）是投资者实行有效监督的需要2）是加强对工程项目权力制约和监督的需要3）有利于提高资金管理水平和使用效率4）有利于工程项目后续运营实现预期效果5）促进投资管理体制不断完善6）是促进审计自身发展的需要第一节概述1.2工程项目绩效审计4.工程项目绩效审计的目标1）促进建设单位更好地履行工程项目管理职责2）促进工程建设资金得到合理、有效使用3）保证项目投产运营效果达到预期目标第一节概述1.2工程项目绩效审计4.工程项目绩效审计的内容1）工程项目管理审计为提高工程投资的经济效益，确保国家建设计划和工程项目的顺利实施，必须加强对工程建设全过程项目管理工作绩效的审计，以提高项目管理水平，保证项目建成后达到预期的目标。2）工程项目投资效益审计工程项目投资效益审计应当针对工程项目的经济性、效率性和效果性进行审计，其内容包括工程项目财务效益、社会效益和环境效益审计。第一节概述1.2工程项目绩效审计4.工程项目绩效审计的内容工程项目管理审计与工程项目投资效益审计区别与联系工程项目管理贯穿工程项目全寿命周期，因此审计应当采用“以过程为导向”的审计程序，即沿着项目实施各个阶段的实际管理状况进行比较和评价，对内部控制系统是否健全有效进行检查，及时发现内部控制系统中影响项目目标实现等重大风险的环节和存在间题的原因。第一节概述1.2工程项目绩效审计4.工程项目绩效审计的内容工程项目管理审计与工程项目投资效益审计区别与联系工程项目投资效益主要反映工程项目建成后投资目标的实现程度，因此审计应当采用“以结果为导向”的审计程序，将项目立项文件中确定的项目建设内容和应实现目标与项目实际情况进行比较和评价，把对项目实现的目标和产生的社会影响等项目最终结果进行审计评价作为审计的起点向前追溯，直到发现问题存在的原因。第一节概述1.2工程项目绩效审计4.工程项目绩效审计的内容工程项目管理审计与工程项目投资效益审计区别与联系由于工程项目管理与工程投资效益密切相关，工程项目管理水平的高低直接决定了工程项目投资效益的状况，而工程投资效益得大小又体现了工程项目管理质量的高低。因此，在进行工程绩效审计时应当综合考察工程项目管理与工程投资效益状况，以便得到真实、客观的评价。第一节概述1.2工程项目绩效审计5.工程项目绩效审计的方法常用的绩效审计技术和方法可以分为数据收集方法和数据分析方法两大类。常用的数据收集方法有:审阅、观察、调查问卷、访谈、文献研究、研讨会等。常用的数据分析方法可以分为定性分析法和定量分析法两种。在搜集和评价信息的过程中，除了运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算等技术和方法以外，更主要地运用调查研究和统计分析技术。