上市公司盈余管理问题研究

南京大学网络教育本科毕业论文网络教育本科毕业论文上市公司盈余管理问题研究作者:王超学号:13030111967专业:会计学学习中心:石家庄学习中心指导教师:肖凯2015年12月22日南京大学网络教育本科毕业论文摘要现代化社会的发展中，我国资本市场逐渐处于相对完善性的发展，当前的上市公司的盈余管理问题更加的严重，在新会计准则的实施中，对于盈余管理手段的相关应用有着基础性的抑制过程，同时也将新的盈余管理空间全面产生。本文对新会计准则下上市公司盈余管理研究时，通过对盈余管理的相关含义进行分析，结合上市公司盈余管理的动因状态，做好主要性的分析。其次对公司盈余管理的特点做了主要的分析，最后对上市公司盈余管理的对策做了总结。关键词：上市公司，盈余管理，动因，基本形式，影响南京大学网络教育本科毕业论文目录摘要.................................................................2一、引言..............................................................1（一）盈余管理的概念................................................1（二）研究意义及方法................................................1二、上市公司盈余管理的原因分析.........................................2（一）股票发行和上市动机............................................2（二）配股的基础动机................................................2（三）避免处罚动机..................................................2（四）炒作股票，将公司形象提升......................................3（五）节约税收动机..................................................3三、上市公司盈余管理的形式和手段.......................................3（一）上市公司盈余管理的基本形式....................................31.最大化利润....................................................32.最小化利润....................................................33.巨额冲销......................................................44.收益平滑......................................................4（二）上市公司盈余管理的主要手段....................................41.合理应用会计政策.............................................42.利用关联交易..................................................53.会计处理的时间差..............................................64.地方政府的扶持政策............................................7南京大学网络教育本科毕业论文四、上市公司盈余管理的影响.............................................8（一）适度盈余管理的积极作用........................................8（二）过度盈余管理的消极影响........................................8五、对上市公司盈余管理现象采取的措施...................................9（一）完善公司治理机制..............................................9（二）完善股市相关制度，将盈余管理原因减少.........................10（三）完善注册会计师制度，提高审计效率.............................11（四）加强公允价值计量的内外部监控.................................11（五）完善信息披露制度.............................................12（六）提高投资者的素质.............................................12（七）完善法律制度，提高会计执业人员能力...........................12结语..................................................................13致谢..................................................................14参考文献..............................................................15南京大学网络教育本科毕业论文1一、引言（一）盈余管理的概念在2001年的时候，盈余管理主要是会计研究领域关注的焦点之一。在当前的盈余管理中，同样也存在多种的定义。美国会计学者斯考特在财务会计理论中，认为盈余管理主要是基于会计政策的角度中这种会计原则有着公认性的特点，人们自然性的一种惯性行为主要是借助于自身效用相关的会计政策，在某种程度上将公司最大化的价值全面实现。美国会计学家凯瑟琳.雪珀表明，企业管理人员在对外财务报告过程有目的性的控制过程中，主要是对个人的一些私人利益获取，在披露管理中，结合定义将真实性的一种盈余管理全面实现，在企业投资时间改变的过程中，结合财务决策将利润表中的盈余数字控制实现。盈余管理中，不仅仅结合盈余管理的动机进行管理，同时也结合盈余管理的后果对其进行定义。对于国内的学者而言，盈余管理主要是企业管理当局在对会计信息使用者进行指导之后，在某种程度上行结合一种企业经营业绩理解的角度，往往将对会计数据契约结果存在产生相关的影响。一般而言，财务报告的编报中，交易事项的不同对于财务报告的判断和选择会计同样也有着直接性的影响。盈余管理在结合会计政策的基础上，通过合理的处理会计知识和准则，在企业财务状况的影响中，对经营成果进行根本上的分析，在会计准则缺陷的分析中，往往将会产生一定的主观随意性，并基于一种盈余管理的角度，同样也结合非会计的相关方法，对交易进行构建。（二）研究意义及方法在会计政策的变更中，会计估计同样也存在一定的变化，在会计职业的判断过程中，通过主观性的分析，不同的会计方法和不同的交易事项，实现不同时点的根本控制。对于财务报告的修正有着积极作用，在公司业绩的理解基础上，更要注重利润以及平滑利润的相关维持，将管理当局的一种经营目标实现，保证有着最大化的企业价值。就其实质性而言，所谓的盈余管理，在某种程度上往往是一种适度性的管理，南京大学网络教育本科毕业论文2结合违规违法的相关手段，在盈余管理实际的管理中，通过依据于财务会计相关的一些信息质量标准，做好会计信息的一种中立性保持，在会计信息的全面分析过程中，更要注重会计信息的可靠性和实际的可比性，对于证券市场资源的优化配置有着一定的影响过程。而盈余管理同样也有着有害性，而做好上市公司的会计信息管理，并将其作为识别盈余管理行为的有效方法。二、上市公司盈余管理的原因分析（一）股票发行和上市动机对于企业而言，发行股票主要是一种圈钱，在公司股票的上市中，对于个人往往带来一定的益处，在上市公司质量保证中，我国政府往往对上市公司实际经营的业绩进行申请，并做好相关的基础盈利规定，往往是结合上市公司的基础标准，在圈线目的的全面实现过程中，逐渐的形成一种盈余管理。对于新股发行的一些公司而言，圈钱动机相对而言比较的强烈，公司在对资金进行筹集过程中，结合股票发行的相关额度，并结合股票发行相关的价格规定，在证券主管部门的规定中，做好股票发行价格的规定。上市公司在对盈余管理进行利润调节中，通过结合股票发行的一种定价方法进行合理的调整，而定价的过程中，存在逐渐客观的相关方法，以至于难以体现出盈余管理的相关手段，对于会计报表有着直接性的粉饰过程。（二）配股的基础动机在我国证券市场的发展中，在配股资格的应用中，同样也有着积极作用，而上市公司在实际的会计年度中，通过对本年度的净资产收益率进行侧段，并在前两年净投资收益率的分析中，更是超过了百分之十的公司，一旦第三年的净资产收益率往往小于百分之十，在某种程度上将会处于一种前功尽弃的状态。配股动机的实际驱使过程中，结合一定的盈余管理过程，将本年度净资产的收益率不断的提高。（三）避免处罚动机上市公司在实际的处罚过程中，基于利润实现的一种过程，并在配股资格停止中，结合财务实际的运行状况，实现的一种处罚。一旦上市公司处于连续两年的亏损，公司将会处于一种财务异常的状况，在公司法的相关规定中，一旦上市公司处于连续三南京大学网络教育本科毕业论文3年的亏损状态，将会处于股票暂停状态。在公司处于扭亏为盈的状态时，将会终止上市的惩罚，在规定条件的基础上，对上市公司的壳资源加以保住。（四）炒作股票，将公司形象提升一般而言，对于上市公司的股票价格而言，在某种程度上往往与有关各方面的利益有着直接相联的关系。在相关的研究过程中，一旦股票价格处于不断上升的状态，其市场信号的传递过程，主要是基于公司价值的上涨，将公司的形象显著提升，在更多投资者吸引中，逐渐的提升市场竞争力。而股价的全面上涨，更是结合公司管理层和实际的公司职工状态，保证有着相对较好的一种经济利益，在证券市场的应用中，对于中小股东的根本利益有着直接性的损害。（五）节约税收动机所得税往往是对上市公司管理的一种积极促进形式，更是盈余管理的一种动机。企业所得税的征收中，往往是结合会计的利润情况，在结合税法的相关规定中，对纳税进行全面的调整，对税负进行节约，将现金的流出减少，尽可能的将净利润提高。而税务部门在所得税额的规定中，结合税务会计的相关规定，将企业盈余管理的空间减少，并在会计政策的选择中，实现费用的划分和研发。三、上市公司盈余管理的形式和手段（一）上市公司盈余管理的基本形式1.最大化利润一般而言，企业管理当局在对最大化利润实现中，基于一种盈余管理的相关策略，在良好企业形象树立中，在企业的经营管理中，更加注重投资者的全面应用，而计划下的一种企业经理人员的管理中，更加注重企业经营业绩的突出表现，并吸引更多的投资者。就上海某一上市公司而言，盈余管理过程，结合全新的形式，在2011年的时候开始实行盈余管理，在2013年的时候，利润上升5%，同时在2015年的上半年利润分析过程，上升了10%。在计划下的企业经营中，保证有着最大化的红利收入，注重债务契约条款的相关限制，同时在贷款争取中，基于最大化报告盈利的过程，实现最大化的盈利。2.最小化利润南京大学网络教育本科毕业论文4基于政治成本较高的一些企业发展中，主要是结合最小化会计利润的方法，实现的企业风险经营，在企业实际的经营风险中，政治风险相对较低，通过对保守的盈余报告策略采取，并将其作为公众关注的一种焦点，对企业的相关管制进行避免，有着相对较小的利润。3.巨额冲销一旦企业损失和费用在得到基础确认过程中，结合后续年度的相关会计利润，而红利计划企业实际本期盈利