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第九章会计核算形式•学习目的和要求•本章在研究会计凭证和账簿的基础上阐述各种凭证和各种账簿合理的结合使用方式。通过学习要求理解合理建立会计核算形式的意义和基本要求，明确各种会计核算形式的基本内容，并根据业务性质，经营规模、财会人员水平等条件研究各种核算形式的适用范围。要求掌握几种基本的会计核算形式，以便把握各种核算形式的基本原理和账务处理程序。学习内容:一、意义及种类二、记账凭证核算形式三、科目汇总表核算形式四、汇总记账凭证核算方式五、多栏式日记账核算形式第一节意义及种类•什么叫做会计核算形式所谓会计核算形式就是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相结合的方式。会计核算形式包括的内容：（1）凭证账簿的种类、形式、登记方法（2）各种凭证之间、各种账簿之间以及凭证与账簿之间的相互联系和账务账务处理程序。意义（1）保证会计核算工作的质量，充分满足经营管理的需要，为经营提供所需指标。（2）提高核算工作的效率。（3）加强内部牵制，搞好会计监督。第一节意义及种类•设计会计核算形式的要求。1、从实际情况出发，适应各单位经济活动的性质和经营管理的条件。2、满足经管需要，提供全面系统的核算的资料。3、作到节约人力物力，简化核算手续，便于分工协作，提高工作效率，节约核算费用。第一节意义及种类•种类记账凭证核算形式记账凭证汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式多栏式日记账核算形式日记总账核算形式第二节记账凭证核算形式•特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账。•账证设置•收款凭证•1、凭证付款凭证•转账凭证•序时账（三栏式）•2、账簿分类账（三栏式）•明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式）第二节记账凭证核算形式•核算程序1、填记账凭证2、记日记账3、记明细账4、记总账5、核对6、编制会计报表第二节记账凭证核算形式•优缺点–优：1、总分类账较详细地反映了经济业务的发生情况。–2、账户对应关系清晰明了、便于查账和用账。–缺：1、登记总账工作量大•适用范围：规模较小，业务较少的单位•小结：•了解正确设置会计核算形式的意义及会计核算形式的种类，掌握记账登记核算形式的账证设置及处理程序。第三节科目汇总表核算形式•主要特点：定期编制科目汇总表并定期登记总账•账证设置：基本同记账凭证的核算形式•核算程序：P117（7步）第三节科目汇总表核算形式•科目汇总表的编制：1、编制时间（或次数）的确定：可按月、旬、日编制，凭证号数编制2、编制方法科目汇总表的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭证按照相同会计科目归类，定期（如5天或10天等）汇总每个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，用以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。最后进行借方总记和贷方总记的试算平衡。第三节科目汇总表核算形式•优缺点及适用范围1、优点：①可简化登记总账的工作量。②可通过编表试算本期发生额是否平衡。③编表方法简便易学。2、缺点：①在总账中不能反映经济业务的内容。②在总账中不能反映科目的对应关系，不便核对科目。3、适用：经济业务较多的企业第四章汇总记账凭证核算方式•特点：根据汇总记账凭证月末一次登记总账。•账证设置：除设置收、付、转三种凭证和序时分类账外，增设三种汇总凭证---即，汇款、汇付、汇转。•核算程序：依挂图讲解。第四章汇总记账凭证核算方式•汇总记账登记的编制：1、汇总收款凭证：按借方科目设置，按相对应的贷方科目归类，每月编一张。2、汇总收款凭证：按贷方科目设置，按相对应的借方科目归类，每月编一张。3、汇总转账凭证：同汇总付款凭证。•转账凭证编制要求：转账凭证只能一贷一借，一贷多借，不能一借多贷。第四章汇总记账凭证核算方式•汇总记账凭证核算形式与其他核算形式的区别：–1、在核算程序方面：•记账形式：直接根据记账凭证逐笔记总账。•科目汇总表：定期编制科目汇总表并据以登记总账。•汇总记账：根据汇总记账月末一次登记总账。–2、科目汇总表与汇总记账凭证的区别：•科目汇总表是把全部账户汇总而汇总记账凭证是按科目分别汇总。•记账凭证汇总表只反映每一科目的借贷方发生额。汇总记账凭证不尽反映发生额还可反映账户对应关系。第四章汇总记账凭证核算方式•优缺点–优点：•1、简化了总分类账登记工作。•2、汇总凭证和总账的反映账户的对应关系便于分析经济业务的来龙去脉，便于查对账目。–缺点：•编制汇总凭证的工作较复杂。记账、账簿之间的关系较复杂，较难理解。•适用范围：规模较大，业务较多的企业单位•小结：•汇总记账凭证的种类、结构、编制方法，是学习该种核算形式应特别注意的问题。对于每种核算形式要研究以下几个问题。（1）该种汇总凭证反映那些经济业务，即根据那些业务的记账凭证汇总编制；（2）汇总凭证上端的“借方科目”或“贷方科目”如何汇总填列；（3）每种汇总凭证中的贷方金额如何登入总分类账。此外还应理解汇转为何只按贷方汇总编制，这些科目的借方发生额都填列在哪些汇总凭证中。•复习:•1、科目汇总表核算形式下应设置那些证、账？核算形式如何？科目汇总表如何编制？•2、汇总记账凭证形式的特点是什么？汇总记账凭证如何编制？对记账凭证的编制有何要求？•3、科目汇总表核算形式有何优缺点？•引入：•第五章多栏式日记账核算形式•特点：根据记账凭证登记多栏式日记账，根据多栏式日记账与月末一次登记总账。第五章多栏式日记账核算形式•账证设置：•1、多栏式日记账的设置：按“现金”“银行存款”的对应科目方设专栏。多栏式日记账的设置兼有日记账和汇总收付款凭证的双重作用。对于转账业务，可根据转账凭证逐笔登记，也可将转账凭证编汇总表汇总记总账。•2、证：收、付、转（或增设转账凭证汇总表）第五章多栏式日记账核算形式•账务处理程序：（图示）•优缺点：•优：简化了登记总账的工作。•缺：多栏式日记账专栏较多，账页较大，不利于登账和查账。•适用范围：规模较小，但收支业务较多的单位。第六章日记总账核算形式•特点：将总账和日记账相结合设置日记总账。•日记总账的设置:–日记总账中的“发生额”栏属于序时记录，按账户分设的借、贷方栏目。属于分类性记录。–日记总账是将全部科目都设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对发生的经济业务进行序时的逐笔登记，最后将各科目进行汇总，计算出借、贷方发生额和期末余额。