部门预算执行审计专题2

部门预算执行审计专题审计署行政事业审计司鲍国明一、部门预算执行审计的重要性与主要做法二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析三、不断深化和规范部门预算执行审计四、关注财政资金使用的效益性一、部门预算执行审计的重要性与主要做法预算执行审计是国家审计机关第一位任务预算执行审计是财政审计的重要组成部分审计自古就是对国家财政的监督财政关系是一种责任关系•宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支进行审计监督。•审计法规定：审计机关对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督。•预算法规定：各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。•政府采购法规定：审计机关应当对政府采购进行审计监督；政府采购监督管理部门、政府采购各当事人的有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。2003年审计署确定：今后的财政审计要实现由收支审计并重向以支出审计为主转变•中央部门预算执行审计工作的主要做法：：•1、明确的工作方针：守土有责、把握总体、突出重点、整改提高审计署行政事业审计司•2、“五统一”的审计组织方式•一是以计划为载体统一审计目标，整合审计力量。•二是以方案为载体，整合审计内容。•三是以培训交流机制为载体，整合审计实施。•四是以审计文书复核制度为载体，整合审计处理。•五是以汇总报告和审计信息为载体，整合审计成果。审计署行政事业审计司•3、加强与中央部门之间的沟通与协调，促进整改提高•4、增加专项审计调查，推动预算执行审计的深入。审计署行政事业审计司二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析（一）、依法审计、严肃查处各类违法违规问题、充分发挥审计的监督作用、维护国家经济秩序•（1）财政资金预算方面的问题；•（2）“收支两条线”方面的问题；•（3）办公楼建设方面的问题；（4）下属单位办企业方面的问题；•（5）挤占挪用财政资金方面的问题；•（6）私存私放财政资金方面的问题；•（7）滞留、闲置财政资金方面的问题。审计署行政事业审计司•对审计查出带有共性问题的一点分析：•年初预算不够细化、年度执行中追加较多、资金拨付不及时问题的分析•虚报多领资金、转移挪用或挤占财政资金、私设账外账和“小金库”、违规收费等问题的分析审计署行政事业审计司•当前部门预算执行审计面临的几个具体情况：（1）．严重违法违规问题减少，管理不规范问题还较多；（2）．部门本级逐渐规范，所属单位问题还较多，也有本级问题向所属单位“下沉”的现象；审计署行政事业审计司（3）．限于审计的资源，审计的覆盖面还不够大；（4）．有些问题出在所审计部门，究其原因是部门间不协调，权利部门职责未履行到位造成；也有些问题出在所审计单位，深挖根源是体制、机制上的问题，整改有一定难度。审计署行政事业审计司•（二）、不断深化审计内容，发挥审计建设性作用•从体制、机制和法制方面深入分析产生问题的深层次原因，从深化改革的高度提出审计建议审计署行政事业审计司•围绕国家重大宏观调控政策执行情况和涉及人民群众切身利益问题，加强对重点专项资金的审计调查，从深化改革、完善政策角度提出建议。审计署行政事业审计司三、不断深化和规范部门预算执行审计•（一）立足于推进预算管理的规范性、严肃性开展审计工作。（二）立足于推进部门预算改革、推动预算的科学管理和公开透明开展审计工作。（三）立足于促进部门提高预算绩效水平、提高政府效能开展审计工作。审计署行政事业审计司以《部门预算执行审计指南》规范审计工作•《指南》中有关业务章节的结构——以第七章“部门预算项目支出”为例几个特点：1、描述了该项业务的主要内容；2、强调了审计目标：a、发生；b、完整性；c、计算准确性；d、合法性；e、效益性；f、揭示与披露。审计署行政事业审计司3、介绍了审计应取得的资料※有关立项和预算的文件资料※项目执行中的各类文件资料※财务数据和业务数据※项目验收总结等文件资料审计署行政事业审计司4、突出了内部控制的调查与测评表7-1被审计单位：索引号:调查内容是否不适用备注一、项目立项1．是否所有项目均进行可行性研究并编写可行性研究报告？2．是否建立了专门的项目库？3．经批准的项目是否出自于项目库？4．项目报批手续是否齐全？二、项目实施1．项目执行人是否具有相应的资质？2．项目资金的支出是否执行了规定的批准手续？3．项目资金的支出是否取得了相应的原始凭证？4．项目资金是否由部门财务机构统一核算？5．项目资金的收支是否单独设置科目核算？6．项目审批人员、项目设备（资产）保管人员、项目验收人员或财务人员是否独立于所有项目的执行过程？7．按规定需要招投标的项目是否进行了招投标？8．应进行政府采购的项目是否执行了政府采购程序？项目支出内部控制调查表审计署行政事业审计司调查内容是否不适用备注三、项目验收和绩效评价1．项目完成后是否组织业务技术和财务方面的专家进行验收？2．是否形成了书面的验收报告？3．项目决算是否经项目负责人审核认可？4．项目决算是否经单位主管领导审核？5．项目绩效评价的内容是否包括业务、考核和效益等方面？6．人员奖惩是否与项目绩效评价挂钩？四、监督检查1．项目预算的执行进度是否有专人或专门机构关注和分析？2．项目执行人员是否向审批部门及财务部门报告项目执行进度？3．财务人员是否监督项目执行进度？4．项目执行部门是否监督项目预算执行进度？5．是否有机构或人员对项目建设进度、质量及其预算执行情况进行定期或不定期的检查？审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：调查结论：1.项目支出内部控制风险为：高（）中（）低（）2.是否需要进一步进行内部控制测试：是（）否（）审计署行政事业审计司表7-2被审计单位：索引号：测试方法测试内容执行情况说明工作底稿索引号1．询问有关人员，了解项目立项报批程序的执行情况，重点了解申报项目是否从项目库中选取，是否严格执行项目的可行性研究和论证等程序。2．询问有关业务人员关于项目组织实施程序的执行情况和项目执行进度控制情况，重点了解是否执行了相应的预算控制和项目进度控制和检查。3．询问有关人员关于项目资金拨付的流程。4．询问部门组织项目验收和绩效评价的有关情况。1．实地观察不相容职责分离情况。2．实地观察项目现场，了解项目执行进度。1．取得项目库管理有关规定，对照检查项目库管理规定执行情况。2．抽查项目申报文本，检查预算汇总表、项目申报书、项目可行性报告、项目评审报告等是否齐全，文本内容填写是否规范。3．抽查部分项目申报文件、评估文件和批准文件所载明的申报与批准单位的签章、报批时间，并与报批程序相比照，判断相应的控制执行情况。4．抽查部分项目执行进度文件，判断项目进度控制执行情况。5．审阅项目验收报告和绩效评价等有关文件，评价相应程序的执行情况。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：项目支出内部控制风险为：高（）中（）低（）项目支出内部控制测试程序表书面文档检查总体结论：询问实地观察审计署行政事业审计司5、规范细化了实质性测试表7-3被审计单位：索引号：审计程序执行情况说明工作底稿索引号一、项目立项和报批1．取得并审阅项目库资料，检查项目库中项目排序情况，判断当年确定申报项目是否是项目库中优先排序项目。2．审阅项目申报文本，重点检查项目可行性研究报告，查阅专家的论证意见是否支持该项目的申报，判断项目立项的可行性、合理性。3．取得并审阅项目预算申报和批复文件，检查项目是否按规定细化安排，有无调整项目单位、内容、金额等。4．检查上年度预算结余资金纳入本年度预算情况，是否积极使用，并优先安排新增项目支出。二、项目实施1．查阅财政部门批复的立项申报文本，与项目实际情况对照，有无出现重大偏差。2．审阅会计账簿和报表，与往年项目支出和当年预算比较，判断项目支出预算执行的总体合理性。3．抽取部分重点项目，实地观察项目执行进度，结合项目资金拨款情况，判断项目的资金拨款进度与执行进度是否一致。4．抽查部分重点项目，分析其支出的真实性：（1）检查收款单位的收款收据或发票，明确资金收款单位是否是项目承担单位或合作单位。（2）抽查部分支出业务原始凭证、记账凭证，判断支出业务是否真实发生，支出内容是否合法，入账科目是否恰当，金额计算是否准确。项目支出审计程序表审计署行政事业审计司审计程序执行情况说明工作底稿索引号5．对未达到预期进度的项目，询问有关人员，查阅有关文件资料，分析原因。6．检查项目业务资料，判断有关业务是否都登记入账，没有遗漏。7．审阅项目有关政府采购和招投标资料，检查项目执行政府采购和招投标制度有关情况。8．检查项目支出形成的资产是否按照规定登记入账，统一管理。三、项目验收和绩效评价1．询问项目验收和竣工决算情况。2．审阅项目验收文件，对照批复和项目立项申报材料，分析项目执行情况。3．检查决算的编制是否合规。审阅竣工决算的财务资料，检查决算是否与账面一致，是否经单位主管领导审核，下级单位的决算是否经上级单位审核。4．检查决算责任是否明确。检查验收文件上审批签字盖章情况。从项目完成时间、验收时间、签字批准时间、签字批准责任人等几个关键因素着手，审核项目竣工验收报告以及附件，确定项目验收报告是否有足够的附件支持，明确决算监督各方责任。5．询问项目绩效评价情况，审阅有关绩效评价报告，对照项目申报文本，分析和判断项目目标实现情况，评价项目的效益性。四、项目的监督检查1．询问财政部门、部门以及项目单位对项目的实施过程和完成结果进行监督检查的情况，以及对检查发现问题的处理情况。2．审阅有关监督检查报告。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：审计署行政事业审计司6、总结了常见错弊和典型案例常见错弊●项目支出预算编制不合规●未按规定批复项目支出预算●未按规定执行项目支出预算●基建项目履行程序不合规审计案例◆案例一挤占、挪用专项资金◆案例二基本建设项目未按规定进行报批四、关注财政资金使用的效益性•要积极开展效益审计，实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。•新修定的《审计法》在第一条关于政府审计目标中新增加了“提高财政资金使用效益”的内容。•《审计署2006至2010年审计工作发展规划》要求；“全面推进绩效审计,促进转变经济增长方式,提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果,建设资源节约型和环境友好型社会。”效益审计应以检查损失浪费为切入点，选择项目开展效益审计。损失浪费问题，究其原因一般都是管理上的问题。一个部门在管理上存在问题，必然造成一定的投入不能取得最大最好的结果，或不能以最小的投入达到特定的目的。效益审计以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。效益审计的组织方式综合效益审计专项效益审计效益审计的评价标准与方法评价应实事求是，因事而异，因项目而异。效益审计的方法应是灵活的，包括通用的财务审计方法，专门的管理方法，以及调查分析的方法等。谢谢！