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演讲：陈梦丹PPT：赵予倩组员：黄晓辉陈梦丹潘珍珠林欣劳梦佳魏佩莹缪豪杰陆通赵予倩1、永江股份有限公司在2013年发生如下经济业务：（1）永江股份有限公司于2013年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2013年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0.5元。永江股份有限公司于2013年4月10日收到应得现金股利。2013年6月30日该批股票的市价为44万元。2013年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。（2）永江股份有限公司于2013年8月1日从证券市场上购入B公司2013年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104000元，另支付相关税费2000元。由于B公司资金周转出现困难，2013年上半年利息于2013年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2013年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104000元。【要求】（1）编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全部会计分录。（2）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会计分录。（金额单位用万元表示）（3）说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目（1）2013年3月10日借：交易性金融资产-B公司股票（成本）50投资收益1贷：银行存款513月20日借：应收股利5贷：投资收益54月1日借：银行存款5贷：应收股利56月30日借：公允价值变动损益6贷：交易性金融资产-公允价值变动68月10日借：银行存款28公允价值变动6贷：交易性金融资产-b公司（成本）25交易性金融资产-b公司（公允价值变动）6投资收益3（2）8月1号购入B公司债券借：交易性金融资产—B公司（成本）10投资收益0.3应收利息0.3贷：银行存款10.67月1号应支付股利借：应收股利0.3贷：投资收益0.38月5号支付股利借：银行存款0.3贷：应收股利0.38月20号转让B公司债券借;银行存款1.04贷：交易性金融资产—B公司（成本）10投资收益0.4（3）说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目交易性金融资产分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。2、甲企业为工业生产企业，2013年1月1日，从二级市场支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限2年，票面利率4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息40000元。（2）2013年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）。（3）2013年7月5日，收到该债券上半年利息40000元。（4）2013年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）。（5）2014年1月5日，收到该债券2013年下半年利息。（6）2014年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含一季度利息20000元）。要求：假定不考虑其他因素，根据上述经济业务编制甲企业有关会计分录。2013年1月1日，购入债券。借：交易性金融资产—成本2000000投资收益40000应收利息40000贷：银行存款20800002013年1月5日，收到2012年下半年利息。借：银行存款40000贷：应收利息400002013年6月30日，该债券的公允价值为2300000元和确认应收利息。借：交易性金融资产—公允价值变动300000=2300000-2000000贷：公允价值变动损益300000借：应收利息40000贷：投资收益400002013年7月5日，收到上半年利息。借：银行存款40000贷：应收利息400002013年12月31日，该债券的公允价值为2200000元和确认应收利息。公允价值变动损益=2200000-2300000=-100000（元）借：公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产—公允价值变动100000借：应收利息40000贷：投资收益400002014年1月5日，收到2013年下半年利息。借：银行存款40000贷：应收利息400002014年3月31日，将该债券出售。借：银行存款2360000公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产—成本2000000交易性金融资产—公允价值变动200000投资收益3600001、永江股份有限公司于2012年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41486万元，债券面值40000万元，每半年付息一次，到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，其不需要为赎回支付额外款项。永江股份公司在购买时预计发行方不会提早赎回，并将其划分为持有至到期投资.该债券票面利率8%，实际利率6%，采用实际利率法摊销。【要求】(1)根据上述资料编制永江股份有限公司有关的会计分录。(2)假设永江股份有限公司由于公司战略调整，在2013年初将该项持有至到期投资出售了60%，出售价款23000万元，请就本项业务作出相关的会计处理。(3)说明永江公司在财务报告中如何报告“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。(1)2012年1月1日借：持有至到期投资—中原债券（成本）40000持有至到期投资—中原债券（利息调整）1486贷：银行存款414862012年6月30日借：应收利息1600=40000*8%*6/12贷：投资收益1233.58=41486*6%/12*6持有至到期投资—中原债券（利息调整）355.42=1600-1233.58借：银行存款1600贷：应收利息16002012年12月31日借：应收利息1600贷：投资收益1233.9174=（41486-355.42）*6%*6/12持有至到期投资—中原债券（利息调整）366.0826借：银行存款1600贷：应收利息1600(1)根据上述资料编制永江股份有限公司有关的会计分录。2013年6月30日借：应收利息1600贷：投资收益1222.934922=(41486-355.42-366.08)*6%/12*6持有至到期投资—中原债券（利息调整）377.065078借：银行存款1600贷：应收利息16002013年12月31日借：应收利息1600贷：投资收益1211.62297=1600-387.42持有至到期投资—中原债券（利息调整）387.42=1486-355.42-366.0826-377.065078借：银行存款1600贷：应收利息1600(2)2013年初借：银行存款23000投资收益1000+458.70贷：持有至到期投资—中原债券（成本）24000=40000*60%--中原债券（利息调整）458.70=（1486-355.42-366.08）*60%该批债券在出售当日的公允价值=23000/60%=38333.33借：可供出售金融资产—中原债券（成本）15333.33=23000/60%*40%资本公积—其他货币资金972.47贷：持有至到期投资—中原公司（成本）16000=40000*40%--中原债券（利息调整）305.8(2)假设永江股份有限公司由于公司战略调整，在2013年初将该项持有至到期投资出售了60%，出售价款23000万元，请就本项业务作出相关的会计处理。(3)分别持有至到期投资、贷款和应收账款、可供出售金融资产、列示其期初金额、期末金额。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，列示重分类的持有至到期投资金额及该金额占可供出售金融资产总额的比例。披露本期内出售但尚未到期的持有至到期投资金额，及其占该项投资在出售前金额的比例。可供出售金融资产的长期债券投资，按其种类列示长期债权投资的面值、年利率、初始投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额。(3)说明永江公司在财务报告中如何报告“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。2、A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券五年期、票面利率5%、每年1月5日支付上年度利息，到期日为2016年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司将该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。2012年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的价值变动）。2013年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。【要求】编制A公司自2012年1月1日至2013年1月2日上述有关业务的会计分录。【要求】编制A公司从2012年1月1日至2014年1月20日上述有关业务的会计分录，并说明在财务报告中如何报告“可供出售金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。（金额单位用万元表示）3．A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面利率5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2016年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次支付利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2012年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2013年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2014年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995元存入银行。A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产借：可供出售金融资产-B公司（成本）1000应收利息1000*5%=50可供出售金融资产-B公司（利息调整）36.3贷：银行存款1076.3+10=1086.32012年1月5日支付利息借：银行存款50贷：应收利息502012年12月31日借：应收利息50贷：投资收益1036.3*4%=41.452可供出售金融资产-B公司（利息调整）8.5482012年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。可供出售金融资产账面价值=1036.3-8.548=1027.752（元）公允价值变动=1027.752-1020=7.752（元）借：资本公积-其他资本公积7.752贷：可供出售金融资产-B公司（公允价值变动）7.7522013年1月5日支付利息借：银行存款50贷：应收利息502013年12月31日借：应收利息50贷：投资收益1027.752*4%=41.11008可供出售金融资产-B公司（利息调整）8.88992可供出售金融资产账面价值=1020-8.88992=1011.11008（元）公允价值变动=1011.11008-1000=11.11008（元）借：资产减值损失18.86208贷：可供出售金融资产-B公司（公允价值变动）11.11008资本公积-其他资本公积7.7522014年1月5日支付利息借：银行存款50贷：应收利息502014年1月20日公允价值变动=7.752+11.11008=18.86208（元）利息调整=1018.86208-1000=18.86208（元）借：银行存款995可供出售金融资产-B公司（公允价值变动）18.86208投