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1第五章重要性与审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。A.会计报表B.错报或漏报C.账户或交易D.审计收费2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。A.详细审计B.抽样审计C.实质性测试D.控制测试6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。10.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为（），否则相应的可接受检查风险为中2等水平。A.控制风险为低水平B.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平C.固有风险为高水平，控制风险为低水平。D.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平。11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提请被审计单位会计报表，并不能（）。A.降低固有风险和审计风险B.进一步确定汇总数是否重要C.使汇总数低于重要性水平D.排除原审计程序的局限性二.多项选择题1.在审计过程中，需要运用重要原则的情形有（）。A.签订审计业务约定书B.商定审计收费C.确定审计程序的性质.时间和范围D.安排审计人员E.评价审计人员2.审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（）。A.会计报表层次B.凭证层次C.账户和交易层次D.业务经营层次E.财务管理层次3.审计人员对重要性水平做出初步判断时，应当考虑（）。A.有关法规对财务会计的要求B.被审计单位的经营规模及业务性质C.内部控制与审计风险的评估结果D.会计报表各项目的性质及相互关系E.会计报表各项目的金额及其波动幅度4.审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括（）。A.资产总额B.净资产C.营业收入D.净利润E.净负债5.审计风险的组成要素包括（）。A.经营风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险E.财务风险6.评估与会计报表认定有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（）。A.管理人员的品行和能力B.管理人员的变动情况C.管理人员遭受的异常压力D.业务性质E.影响被审计单位所在行业的环境因7.在以下关于重要性水平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的是（）。A.如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系，则重要性与审计证据的数量之间必然也呈反向关系B.审计证据的数量与重要性之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平C.如果重要性与审计证据的数量水平之间呈反向关系，则重要性与审计风3险之间反向变动关系就不一定成立D.审计证据的数量与审计风险之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据数量来降低审计风险。8.对于出现错报漏报可能性较大的账户或交易，因其审计成本可能较大，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。对此，你认为（）。A.提高重要性能降低审计成本，其原因是重要性水平与审计证据的数量呈反向关系，而审计证据越少，审计成本就越低。B.在分配的方法下，“提高”之后各项目的重要性水平之和仍然等于会计报表层次的重要性C.一个账户余额或交易重要性水平的提高是以另一个账户余额或交易重要性水平的降低为代价的。D.被提高重要性水平账户余额或交易的相关错报漏报在性质上并不重要。9.如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易的重要性，以下观点正确的是（）。A.应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素B.各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平C.在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础。D.发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平。10.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，审计人员通过扩大实质性测试的范围，以（）。A.降低检查风险和审计风险B.进一步确定汇总数量是否重要C.使汇总数低于重要性水平D.排除原审计程序的局限性11.关于审计风险的下列说法中，正确的有（）。A.审计人员确实遵循了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性B.会计报表存在重大错误，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性C.审计风险既与会计报表错报的多少有关又与注册会计师实施的审计程序有关D.审计风险既是抽样引起的风险与非抽样风险之和，又是固有风险、控制风险、检查风险之积12.以下所列的（）的水平，可以随每个账户的认定而变化A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险13.检查风险属于审计风险的要素之一，在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险B.固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平C.可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质、时间和范围D.注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型三、判断题1.重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而具会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而异。（）42.虽然审计风险及审计证据的数量均与重要性水平呈反向变动关系，但审计风与审计证据的数量之间并不呈同向变动关系。（）3.壬公司2004年度会计报表显示，其货币资金项目年末余额为6000万元，固定资产项目的年末余额为1000万元。在确定这两个项目的重要性水平时，张注册了会计师考虑到货币资金期末余额远大于固定资产的期末余额，认为前者的重要性应高于后者，同时王注册会计师考虑到货币资金的性质远强于固定资产的，认为前者的重要性应低于后者，一般而言，项目负责人应支持王注册会计师观点。（）4.注册会计师在审计酉公司2004年度会计报表的短期投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着注册会计师在完成阶段应适当减少审计证据的数量。（）5.申公司2003年未资产总额为2000万元，注册会计师李民按照1%的比率确定了当年会计报表层的重要性水平，事后证明这一水平适当的。假定公司2004年度会计报表仍由李民审计，且申公司2004年末资产总额为4000万元，李民仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，则这个百分比不应高于1%，也不就低于0.5。（）6.假定注册会计师确定的A公司2004年末会计报表中应付款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万_11万元。则应大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（）7.如果注册会计师评估的固有风险为中等水平，控制风险为高水平，则可受的检查风险为低水平。（）8.检查风险不仅影响注册会计师实质性测试的性质、时间和范围，在一定的情况下，还会影响审计意见的类型。（）9.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（）10.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（）11.审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的要性水平。（）12.对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定高一些，以节省审计成本。（）13.审计人员要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。（）14.固有风险和控制风险的综合水平越高，可接受的检查风险水平越高。（）15.初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制计合理和运行有效的证据。（）四、名词解释1.重要性2.固定比率法3.审计风险4.固有风险5.控制风险6.检查风险五、简述题1.重要性水平应如何确定？52.在审计过程中应如何运用重要性？3.试述审计风险的含义及组成要素。4.审计风险组成要素之间的关系。5.如何评估固有风险？6.如何评估控制风险？7.检查风险如何影响实质性测试？8.注册会计师白桦林在确定黄金叶公司的会计报表时，基于所了解的具体情况，决定从严确定短期投资项目的重要性水平，请回答；（1）这一决定对短期投资项目的审计风险有何种影响？为什么？分别从固有风险、控制风险和检查风险的角度分析对审计风险的影响。（2）针对（1）中情况，白桦林应采取何种相应的对策？这种对策在审计证据的数量、审计时间的长短和审计程序的种类方面是如何具体表现的？第五章重要性与审计风险习题答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.C6.A7.B8.A9.C10.D11.D二、多项选择题1.CE2.AC3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.ABCDE7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.ABCD12.ABC13.ACD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√11.×12.√13.√14.×15.×四、名词解释1.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。2.固定比率法即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。3.审计风险当会计报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。4.固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。5.控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。6.检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。五、简答题1.答：（1）判断基础和计算方法审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率法、变动比率6法等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，审计人员应当合理选用。例如，被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润；被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。重要性水平的计算方法有固定比率法与变动比率法两种。固定比率法，即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。但这个百分比是多少，世界各国的审计准则都没有做出规定，也无法做出规定。以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值：①净利润的5%—10%（净利润较小时用10%，较大时用5%）；②资产总额的0.5%—1%；③净资产的1%；④营业收入的0.5%—1%。变动比率