6.5利润形成和利润分配的核算

●●●●●二、设置的主要账户三、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算内容讲解一、利润的核算原理●●●●●●●●●●一、利润的核算原理第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●(一)概述1.利润的概念企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。●●●●●一、利润的核算原理第五节利润形成和利润分配的核算(一)概述2.利润总额的计算公式营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用●●●●●●●●●●一、利润的核算原理第五节利润形成和利润分配的核算(一)概述3.利润分配的顺序弥补以前年度亏损提取盈余公积金向投资者分配利润●●●●●●●●●●一、设置的主要账户第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●1.“营业外收入”账户该账户属于损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。贷方登记发生的营业外收入，借方登记期末转入“本年利润”账户的收入，期末结转后无余额。营业外收入借方贷方期末转入“本年利润”账户的收入发生的营业外收入●●●●●一、设置的主要账户第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●2.“营业外支出”账户该账户属于损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。借方登记发生的营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的支出，期末结转后无余额。营业外支出借方贷方发生的营业外支出期末转入“本年利润”账户的支出●●●●●一、设置的主要账户第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●3.“投资收益”账户该账户属于损益类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失。贷方登记取得的投资收益，借方登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的净收益，期末结转后无余额。投资收益借方贷方发生的投资损失；期末转入“本年利润”账户的净收益取得的投资收益●●●●●一、设置的主要账户第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●4.“本年利润”账户该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。贷方登记从损益类账户转入的收入数，借方登记从损益类账户转入的费用数，期末贷方（或借方）余额表示实现的利润（或发生的亏损）。年末，应将全年实现的利润（或发生的亏损）转入“利润分配”账户，结转后年末无余额。本年利润借方贷方从损益类账户转入的费用数从损益类账户转入的收入数发生的亏损；将全年实现的利润转入“利润分配”账户实现的利润；将全年发生的亏损转入“利润分配”账户●●●●●一、设置的主要账户第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●5.“所得税费用”账户该账户属于损益类账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。借方登记企业本期应负担的所得税费，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费，期末结转后无余额。所得税费用借方贷方企业本期应负担的所得税费期末转入“本年利润”账户的所得税费●●●●●一、设置的主要账户第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●6.“利润分配”账户该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。借方登记利润的分配数，贷方登记从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润，年末贷方余额表示历年累计未分配利润。该账户应设置“提取法定盈余公积”、“应付现金股利”和“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。利润分配借方贷方利润分配数从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润历年累计未分配利润●●●●●一、设置的主要账户第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●7.“盈余公积”账户该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。贷方登记盈余公积的提取数，借方登记用盈余公积弥补亏损和转增注册资本数，期末贷方余额表示盈余公积的结余数。盈余公积借方贷方用盈余公积弥补亏损；转增注册资本数盈余公积的提取数盈余公积结余数●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算1.营业外收入业务业务举例12月20日，企业收到A公司的违约罚款利得50000元转作营业外收入。会计分录借：银行存款50000贷：营业外收入50000●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算2.营业外支出业务业务举例12月22日，用银行存款向灾区捐款25000元。会计分录借：营业外支出25000贷：银行存款25000●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算3.投资收益业务业务举例12月25日，企业因对外投资,收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。会计分录借：银行存款15000贷：投资收益15000●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算4.结转收入账户余额业务举例12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务收入170000元(甲产品120000元，乙产品50000元)，其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算4.结转收入账户余额会计分录借：主营业务收入——甲产品120000——乙产品50000其他业务收入20000营业外收入50000投资收益15000贷：本年利润255000●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算5.结转费用账户余额业务举例12月31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其中主营业务成本106000元(甲产品76000元，乙产品30000元)，营业税金及附加1105元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用2100元，营业外支出25000元。●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算会计分录借：本年利润166570贷：主营业务收入——甲产品76000——乙产品30000销售费用3000营业税金及附加1105营业外支出25000管理费用19365财务费用2100其他业务成本100005.结转费用账户余额●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算6.计算应交所得税业务举例12月31日，按本月实现的利润总额88430元计算并结转应交的所得税。应交所得税为：88430×25%＝22107.5(元)●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算6.计算应交所得税会计分录借：所得税费用22107.5贷：应交税费——应交所得税22107.5借：本年利润22107.5贷：所得税费用22107.5●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算7.交纳应交所得税业务举例次月3日，用银行存款上交所得税22107.5元。会计分录借：应交税费——应交所得税22107.5贷：银行存款22107.5●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(一)利润形成核算8.结转全年净利润业务举例12月31日，年末，结转全年累计实现的净利润500000元。会计分录借：本年利润500000贷：利润分配——未分配利润500000●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(二)利润分配核算1.提取盈余公积业务举例12月31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积50000元。会计分录借：利润分配——提取盈余公积50000贷：盈余公积50000●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(二)利润分配核算2.分配股利业务举例12月31日，经研究决定向投资者分配利润200000元。会计分录借：利润分配——应付股利200000贷：应付股利200000●●●●●●●●●●二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算(二)利润分配核算3.转增资本业务举例12月31日，经批准，企业将盈余公积150000元转增注册资本。会计分录借：盈余公积150000贷：实收资本150000●●●●●